В связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний
Скачать 1.74 Mb.
|
Глобальная и национальная документации представляются в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов). | Не учтено | Концептуально изменен подход к представлению глобальной и национальной документации (предполагается нерегулярное представление такой документации), в связи с чем указанное предложение не учтено | ||||
| 103 | Условия для освобождения участника международной группы от предоставления межстрановой отчетности (проектируемый п. 6 ст. 10516-2НК РФ) | Ассоциация европейского бизнеса | Обязанность по подаче международной отчетности распространяется на три группы лиц (материнскую компанию уполномоченного участника и налогоплательщика-участника группы, не являющегося указанными лицами). Формально, освобождение от обязанности должно распространяться на две любые группы лиц, если отчетность была подана лицом из третьей группы. В текущей же редакции освобождение применяется только для налогоплательщика-участника группы случае подачи отчетности только уполномоченным участником международной группы. Предлагается рассмотреть возможность формального освобождение от обязанности также в следующих ситуациях: - Для участников группы – при подаче материнской компанией или каким-либо одним участником из числа иных участников. - Для материнской компании – при подаче уполномоченным участником или иным участником. | Учтено концептуально | | |
| 104 | Условия для освобождения участника международной группы от предоставления межстрановой отчетности (проектируемый пп. 1 п. 6 ст. 10516-2 НК РФ) | Ассоциация европейского бизнеса | Не установлены критерии, при соблюдении которых межстрановая отчетность, поданная за рубежом, будет признаваться «соответствующей требованиям настоящего Кодекса» Предлагается указать критерии соответствия (например, считать межстрановую отчетность соответствующей требованиям Кодекса, если она подготовлена согласно рекомендациям ОЭСР/международных организаций. Если невозможно указать критерии соответствия, то может оказаться целесообразным указать хотя бы ситуации, которые не будут трактоваться как несоответствие, например, если поданная за рубежом межстрановая отчетность составлена не в рублях и не на русском языке, если в состав отчетности включены участники, которые по российским правилам не признавались бы участниками и наоборот, если в состав отчетности включены дополнительные поля/строки и проч. | Учтено концептуально | | |
| 105 | Условия для освобождения участника международной группы от предоставления межстрановой отчетности (проектируемый абз. 3 пп. 2 п. 6 ст. 10516-2 НК РФ) | Ассоциация европейского бизнеса | В проектируемом п. 2 ст. 10516-2 НК РФ указана не конкретная дата, а период длиною 12 месяцев с момента окончания финансового года Предлагается заменить на: «государство (территория), указанное в абзаце первом настоящего подпункта, является участником международного договора по автоматическому обмену межстрановыми отчетами на конец периода, указанного в пункте 2 настоящей статьи для представления межстрановой отчетности за соответствующий финансовый год;» | Учтено | | |
| 106 | Условия для освобождения участника международной группы от предоставления межстарновой отчетности (проектируемый абз. 5 пп. 2 п. 6 ст. 10516-2 НК РФ) | Ассоциация европейского бизнеса | Зарубежное законодательство о межстрановой отчетности может в принципе не предусматривать предоставления таких уведомлений уполномоченными участниками. В таком случае указанное требование будет невозможным выполнить. Предлагается рассмотреть возможность полного отказа от данного абзаца или смягчения формулировки (например, принимать во внимание сам факт принятия государством межстранового отчета от уполномоченного участника). | Учтено концептуально | | |
| ПАО «ГМК «Норильский никель» | Маловероятно, что законодательство всех стран будет предусматривать необходимость подачи такого уведомления. Отсутствие соответствующих норм в отдельных юрисдикциях может привести к необходимости подачи межстрановой отчетности в РФ по формальному критерию. Проектируемый абз.5 п. 6 статьи 10516-2 НК РФ предлагается изложить в следующей редакции: «государство (территория), указанное в абзаце первом настоящего подпункта, было уведомлено соответствующим участником международной группы о том, что такой участник является уполномоченным участником международной группы (в случае если национальным законодательством соответствующего государства (территории) установлена обязанность (порядок, форма) представления такого уведомления)». | |||||
| 107 | Направление налоговым органом уведомления о возникновении обязанности по предоставлению межстрановой отчетности (проектируемый абз. 1 п. 7 ст. 10516-2 НК РФ) | Ассоциация европейского бизнеса | a) Данное положение не исключает направления указанных уведомлений одновременно нескольким налогоплательщикам. Также положение не предусматривает освобождения налогоплательщиков, которым были направлены уведомления, от обязанности представить межстрановую отчетность и соответствующей ответственности, в случае подачи межстрановой отчетности первым из таких налогоплательщиков. Предлагается предусмотреть направление уведомления только одному из налогоплательщиков, либо предусмотреть освобождение налогоплательщиков от обязанности и ответственности, как только один из получивших уведомление налогоплательщиков первый подаст межстрановую отчетность. | Учтено концептуально | | |
| (б) Данное положение не оговаривает сроки, в течение которых налогоплательщик должен предоставлять пояснения налоговым органам по вопросам, возникших в ходе проверки межстрановой отчетности. Стандартный срок (пять дней) для ответов на запросы в рамках камеральных проверок может оказаться недостаточным, поскольку вопросы могут касаться информации о зарубежных участниках группы. Предлагается предусмотреть более протяженный срок для предоставления пояснений (например, 30 дней). | Не учтено | НК РФ предусматривает возможность продления срока представления документов (информации) по запросам налоговых органов | ||||
| 108 | Понятие систематического неисполнения обязательств по автоматическому обмену информацией (проектируемый абз. 2 п. 7 ст. 10516-2 НК РФ) | Ассоциация европейского бизнеса | (а) В текущей редакции под систематическим неисполнением понимается «признанное <...> неисполнение <...> обязанности по автоматическому обмену». Таким образом, текущая редакция формально допускает, что даже однократное неисполнение может быть признано систематическим. Это не согласуется с рекомендациями ОЭСР, которые в качестве систематического неисполнения предлагают рассматривать не предусмотренное договором приостановление обмена информацией (“а jurisdiction <...> has suspended automatic exchange”) либо повторное/неоднократное неисполнение обязательств (“a jurisdiction <...> otherwise persistently failed to automatically provide...”. Предлагается пересмотреть определение «систематического » неисполнения, включив в него критерии рекомендованные ОЭСР (т.е. «приостановление автоматического обмена» и «повторное/неоднократное неисполнение обязательств по автоматическому обмену». | Учтено концептуально | | |
| (б) He предусмотрена обязанность федеральным органом исполнительной власти информировать налогоплательщиков о государствах (территориях), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену информацией. Пересмотреть определение «систематического » неисполнения, включив в него критерии рекомендованные ОЭСР (т.е. «приостановление автоматического обмена» и «повторное/неоднократное неисполнение обязательств по автоматическому обмену информацией». Предлагается предусмотреть соответствующее обязательство («перечень иностранных государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену информацией, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов РФ»). | ||||||
| 109 | Пороговое значение выручки для представления межстрановой отчетности (проектируемый п. 8 ст. 10516-2НК РФ) | Ассоциация европейского бизнеса | Не предусмотрен механизм пересчета совокупной выручки в рубли, если консолидированная отчетность составляется в валюте, отличной от рублей. Не предусмотрена индексация порогового размера консолидированной выручки. Предлагается предусмотреть возможность пересчета, например, по среднему курсу согласно рекомендациям ОЭСР Цит. по Action 13: 2015 Final Report. “If statutory financial statements are used as the basis for reporting, all amounts should be translated to the stated functional currency of the Reporting MNE at the average exchange rate for the year <...>.”). Предлагается пересмотреть размер выручки в сторону увеличения (т.к. 50 млрд руб. существенно меньше рекомендованного ОЭСР порога в 750 млн евро), а также возможность его индексации, либо установить порог непосредственно в евро, как это сделано, например, в НК РФ, в Законе о таможенном регулировании, в Законе об ОСАГО, в законах о федеральном бюджете. | Учтено частично | Международным стандартом по страновым отчетам предусматривается, что суммовой порог устанавливается в размере 750 миллионов евро или в эквивалентной сумме, выраженной в национальной валюте по состоянию на январь 2015г. Пересмотр суммового порога на уровне ОЭСР и «группы 20» предполагается не ранее 2020 года. | |
| ПАО «ГМК «Норильский никель» | В целях снижения административной нагрузки на малый и средний бизнес предлагается в проектируемой статье 10516-1 НК РФ предусмотреть пороговое значение величины выручки по консолидированной отчетности, превышение которого влечет обязанность представления уведомления об участии в международной группе. В настоящее время такая обязанность возникает при участии в любой международной группе, независимо от ее размера, в то время как для обязанности по представлению межстрановой отчетности установлен порог по выручке в 50 миллиардов рублей. | |||||
| 110 | Использование межстрановой отчетности для целей налогового контроля (проектируемый п. 9 ст. 10516-2НК РФ) | Ассоциация европейского бизнеса | В рекомендациях ОЭСР прямо заявлено, что межстрановая отчетность не может сама по себе послужить заменой детальному анализу трансфертных цен и не должна расцениваться как доказательство нарушения принципа рыночных цен, а также что налоговые органы не вправе предлагать корректировки цен только на основе такой информации. "... Country-by-Country Report should not be used as a substitute for a detailed transfer pricing analysis of individual transactions <...>. The information in the Country-by-Country Report on its own does not constitute conclusive evidence that transfer prices are or are not appropriate. It should not be used by tax administrations to propose transfer pricing adjustments...” Предлагается расширить данный пункт, указав, например, что «При этом, межстрановая отчетность не может сама по себе служить основанием для установления фактов отклонения цен, примененных в контролируемых сделках и приравненным к них сделкам, от рыночных цен.» | Учтено концептуально | | |
| ОАО «НК «Роснефть» | В соответствии с рекомендациями ОЭСР налоговые органы могут использовать межстрановую отчетность только для предварительной оценки рисков по трансфертному ценообразованию, но не для корректировки налоговой базы. В связи с этим предлагается уточнить формулировки Законопроекта в части использования межстрановой отчетности. Предлагается проектируемый пункт 9 статьи 10516-2 НК РФ изложить в следующей редакции: «Информация, содержащаяся в межстрановой отчетности, представляемой в соответствии с требованиями настоящей статьи, не является самостоятельным доказательством совершения налогового правонарушения и не может быть использована для целей осуществления корректировок налоговой базы.»» | |||||
| ПАО «ГМК «Норильский никель» | В соответствии с рекомендациями ОЭСР данные межстрановой отчетности могут быть использованы только для общей оценки рисков, связанных с применением правил трансфертного ценообразования, а также иных рисков, вытекающих из концепции «OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project». Государствам не рекомендовано использовать данные межстрановой отчетности для проведения корректировок доходов в налоговых целях, что также отражено в модельном тексте законопроекта по представлению межстрановой отчетности. В связи с вышеизложенным представляется обоснованным учесть рекомендации ОЭСР и проектируемый пункт 5 статьи 10516-2 НК РФ исключить. | |||||
| 111 | Привлечение к ответственности за неправомерное непредставление межстрановой отчетности (проектируемая ст. 1298 НК РФ) | Ассоциация европейского бизнеса | Формулировка звучит так, что любой из участников международной группы может подвергнуться штрафу (либо сразу несколько налогоплательщиков), даже если такой налогоплательщик не подает межстрановую отчетность. Предлагается предусмотреть ответственность для материнской компании группы (если является российским налоговым резидентом) либо уполномоченного участника (если является российским налоговым резидентом), либо налогоплательщика, получившего уведомление согласно проектируемому п. 7 ст. 10516-2 НК РФ. Предусмотреть также однократность взимания штрафа за финансовый год. Предусмотреть освобождение налогоплательщика от ответственности за подачу межстрановой отчетности, содержащей недостоверные сведения, если такая отчетность была подготовлена участником международной группы, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации. | Не учтено | Лицо не может быть привлечено к ответственности в связи с отсутствием события правонарушения. С учетом того, что предусмотрены категории лиц, на которых распространяется обязанность представлять уведомление об участии в международной группе либо межстрановой отчет, уточнение в статьях НК РФ, устанавливающих ответственность за совершенные правонарушения, не требуется. | |
| 112 | Ответственность за непредставление страновых сведений | ПАО «Роснефть» | Предлагаем ограничить штрафные санкции исключительно непредставлением и несвоевременным представлением соответствующих сведений, поскольку установление штрафных санкций в привязке к каждому виду сведений, предусмотренных пунктом 4 статьи 10516-1 НК РФ, создает возможность «каскадных» штрафов, когда «искажение» одного показателя ведет к искажению других. Кроме того, виды страновых сведений предусмотрены п. 5 ст. 10516-1, следовательно, ссылку необходимо сделать на пункт 5. 10) дополнить статьями 1297 - 12910 следующего содержания: | |||
Похожие:
 | «В цифровом формате». Практика обмена информацией в РФ соответствует международным стандартам | | Прототип автоматизированной системы межведомственного обмена информацией о персональных данных |
| ... | | ... |
 | Современные методы электронного обмена информацией на примере конфигурации «Бухгалтерский и налоговый учет», редакция 3 (управляемое... | | Протокол обмена информацией при осуществлении переводов: http- и email-уведомления |
| Разработка системы (рамки) базовых компетенций в области финансовой грамотности на основе анализа международного опыта | | Разработка системы (рамки) базовых компетенций в области финансовой грамотности на основе анализа международного опыта |
| Автоматическая обработка данных (adp) для обмена информацией в системе кодификации нато | | При выявлении заводского брака детали, претензии, в зависимости от гарантийных обязательств поставщика по разным группам товаров,... |