В связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний
Скачать 1.74 Mb.
|
П. 3 ст. 105.16-3 | Российский союз промышленников и предпринимателей | Изложить в следующей редакции: 3. Страновой отчет представляется в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в срок не позднее двенадцати месяцев с даты окончания последнего закончившегося финансового года либо не позднее двенадцати месяцев с даты, являющейся последним днем периода, за который составлялась бы консолидированная финансовая отчетность международной группы компаний. Глобальная документация представляется по требованию федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в течение трех месяцев с момента получения такого требования, но не ранее пятнадцати месяцев с даты окончания последнего закончившегося финансового года либо не ранее пятнадцати месяцев с даты, являющейся последним днем периода, за который составлялась бы консолидированная финансовая отчетность международной группы. Указанное требование направляется в ходе проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 10517 настоящего Кодекса либо в связи с запросом компетентного органа иностранного государства в области налогового контроля, поступившим в соответствии с настоящим Кодексом и положениями международных договоров Российской Федерации (копия запроса должна быть приложена к требованию федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов). | Учтено концептуально | В части приложения копии запроса | ||
| 127 | П. 4 ст. 105.16-3 | Российский союз промышленников и предпринимателей | Так как страновой отчет и глобальная документация направляются иностранным компетентным органам, то необходимо предусмотреть право налогоплательщика направлять данные документы на двух языках Страновые сведения предоставляются в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, на русском языке. Налогоплательщик имеет право одновременно предоставить копию страновых сведений на иностранном языке. | Учтено концептуально | | |
| 128 | Пп. 2 п. 7 | Российский союз промышленников и предпринимателей | Предлагается изложить в следующей редакции: 2) государство (территория), налоговым резидентом которого является материнская компания или уполномоченный участник международной группы компаний, включено в перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Если в состав международной группы входит несколько налогоплательщиков, являющихся российскими налоговыми резидентами, то указанное в абзаце первом настоящего пункта требование направляется: - уполномоченному участнику международной группы, если такой участник определен в уведомлении об участии в международной группе, ИЛИ - российскому налогоплательщику – участнику международной группы, подавшему уведомление об участии в международной группе за себя и за остальных российских налогоплательщиков. | Не учтено | С учетом возможных структурных изменений в составе международной группы компаний (реорганизации или ликвидации отдельных лиц), указанное предложение не поддерживается | |
| 129 | | Российский союз промышленников и предпринимателей | Объем информации шире объема информации, рекомедуемого ОЭСР для включения в мастер-файл (аналог глобальной документации). Рекомендуемая форма масетр-файла описана в Annex I to Chapter V Action 13 BEPS. Кроме того, согласно Конвенции ОЭСР в отношении доходов и капитала это нарушает пункт о недискриминации Статья 10516-4. Глобальная документация по международной группе компаний 1. Глобальная документация по международной группе компаний за финансовый год составляется в произвольной форме и должна содержать в себе следующую информацию: 1) о структуре международной группы компаний: перечень лиц, которые являются взаимозависимыми с налогоплательщиком (с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются); 2) о деятельности международной группы компаний: описание деятельности налогоплательщика и его взаимозависимых лиц, включая, описание ключевых факторов, влияющих на финансовый результат компаний группы, описание сделок между налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами с описанием основных товаров, работ, услуг и другой деятельности, которые формируют более 5% выручки группы за финансовый год; перечень и описание условий основных договоров, заключенных между взаимозависимыми лицами группы (в том числе оказание внутригрупповых услуг, выплата лицензионных платежей, предоставление займа, купля-продажа товаров и иные) в финансовом году, а также в предшествующие периоды, если условия таких договоров предполагают их исполнение в анализируемом финансовом году; описание географических рынков, на которых ведет деятельность налогоплательщик и его взаимозависимые лица; обобщенный функциональный анализ деятельности компаний, входящих в международную группу, в том числе описание выполняемых функций, используемых активов, принимаемых экономических (коммерческих) рисков, оказывающих существенное влияние на финансовый результат международной группы компаний; информация о реструктуризации бизнеса, передаче (получении) нематериальных активов, осуществленных компаниями группы в анализируемом финансовом году; 3) о нематериальных активах международной группы компаний: описание стратегии развития международной группы компаний в отношении разработки, владения и использования нематериальных активов, в том числе размещение основных научно-исследовательских центров и расположение управления ими; перечень нематериальных активов (групп нематериальных активов), оказывающих существенное влияние на методику внутригруппового ценообразования, и перечень лиц, владеющих такими активами (на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)); перечень и описание условий основных договоров, связанных с нематериальными активами, заключенных между взаимозависимыми лицами группы; общее описание методики ценообразования международной группы компаний, связанной с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами и нематериальными активами; общее описание существенной передачи долей нематериальных активов между участниками международной группы в анализируемом финансовом году с указанием таких участников, государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются и географических рынков, на которых ведут деятельность, а также с указанием уровня вознаграждения, связанного с такой передачей; 4) о внутригрупповой финансовой деятельности международной группы компаний: краткое описание системы финансирования группы (включая отношения с лицами, не являющимися взаимозависимыми); общее описание методики внутригруппового ценообразования, связанной с финансированием; 5) иная информация: консолидированная финансовая отчетность за последний финансовый год; перечень и краткое описание существующих соглашений о ценообразовании и других налоговых разъяснений компетентных органов, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами группы, о распределении доходов между государствами (территориями). Информация, подлежащая раскрытию в глобальной документации согласно текущей версии законопроекта, носит расширительный характер по отношению к Рекомендациям ОЭСР, что ведет к необоснованному повышению административной нагрузки для налогоплательщиков. Предлагаем привести требования к составу глобальной документации в соответствии с аналогичными требованиями BEPS, Action 13 (Annex I to Chapter V Transfer pricing documentation – Master file). АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ ВАРИАНТ п.1 ст.105.16-4 1. Глобальная документация по международной группе компаний за финансовый год составляется в произвольной форме и должна содержать в себе следующую информацию: 1) о структуре владения международной группы, и основных географических рынках, на которых участники международной группы компаний ведут операционную деятельность; 2) о деятельности международной группы компаний: описание ключевых факторов, влияющих на финансовый результат международной группы компаний, описание цепочек поставок в отношении пяти основных товаров, работ, услуг по показателю выручки международной группы компаний, а также цепочек поставок иных товаров, работ, услуг, которые формируют более 5% выручки международной группы компаний за финансовый год; перечень и краткое описание основных договоров оказания услуг, заключенных между участниками международной группы компаний (за исключением услуг в области НИОКР), включая описание функциональных возможностей основных участников международной группы компаний, вовлеченных в оказание данных услуг, и подходов к ценообразованию в рамках внутригрупповых услуг; обобщённый функциональный анализ участников международной группы компаний, оказывающих наибольшее влияние на формирование добавленной стоимости в основных цепочках поставок международной группы компаний, в том числе описание основных выполняемых функций, используемых активов, принимаемых экономических (коммерческих) рисков; информация о существенных реструктуризациях, осуществленных в рамках международной группы компаний, приобретениях и отчуждении активов; бизнеса в анализируемом финансовом году; 3) о нематериальных активах международной группы компаний: описание стратегии развития международной группы компаний в отношении разработки, владения и использования нематериальных активов, в том числе размещение основных научно-исследовательских центров и расположение управления ими; описание нематериальных активов (групп нематериальных активов), оказывающих существенное влияние на методику внутригруппового ценообразования, и перечень участников международной группы компаний, владеющих такими активами (на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения)); описание основных договоров, связанных с нематериальными активами (включая соглашения о распределении затрат, проведении научно-исследовательских работ и лицензионные соглашения), заключенных между участниками международной группы компаний; общее описание методики ценообразования международной группы компаний, связанной с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами и нематериальными активами; общее описание существенных операций по передаче юридических либо экономических прав на нематериальные активы между участниками международной группы компаний в анализируемом финансовом году с указанием таких участников и уровня вознаграждения, связанного с такой передачей; 4) о внутригрупповой финансовой деятельности международной группы компаний: информация о системе финансирования группы (включая информацию о финансировании, привлеченном от лиц не являющихся взаимозависимыми); общее описание методики внутригруппового ценообразования, связанной с финансированием участников международной группы компаний; 5) иная информация: консолидированная финансовая отчетность за последний финансовый год или иная консолидированная отчетность, подготовленная для управленческих, налоговых и иных целей; перечень и краткое описание существующих соглашений о ценообразовании и других налоговых разъяснений компетентных органов, применяемых в сделках между участниками международной группы компаний и касающихся распределения доходов между государствами (территориями). 2. Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, совокупная выручка которой за финансовый год, составляющий 12 последовательных календарных месяцев, непосредственно предшествующий финансовому году, за который в соответствии с настоящим Кодексом должен быть представлен страновой отчет удовлетворяет условию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 6 статьи 10516-3 настоящего Кодекса. | Учтено концептуально | | |
| 130 | | Российский союз промышленников и предпринимателей | Рекомендациями ОЭСР предусмотрено формирование национальной документации в отношении крупных сделок налогоплательщика. Установить критерий для включения информации о сделке в состав национальной документации либо исключить данную статью Статья 10516-5. Национальная документация участника международной группы компаний 1. Национальная документация участника международной группы компаний составляется в отношении контролируемых сделок (групп однородных сделок), одной из сторон и (или) выгодоприобретателей которых является взаимозависимое лицо, являющееся участником международной группы, в которую входит налогоплательщик. При этом местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства указанного лица не является Российская Федерация. Национальная документация составляется в произвольной форме и должна содержать в себе следующую информацию: 1) о деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), связанной с этой сделкой: сведения о структуре управления налогоплательщика (включая организационную структуру), а также о лицах, которым подотчетен управленческий персонал налогоплательщика, и государствах (территориях), в которых такие лица осуществляют свою деятельность; сведения об особенностях ведения деятельности налогоплательщика и рыночной стратегии развития, в том числе информация о проведенной реструктуризации (при ее осуществлении в налоговом периоде осуществления сделки или трех предшествующих налоговых периодах) и о передаче (получении) нематериальных активов (в налоговом периоде осуществления сделки или предшествующем налоговом периоде); существующий уровень конкуренции на рынке в соответствующей сфере деятельности налогоплательщика (основные конкуренты, потребители производимой продукции, поставщики сырья и материалов) и оценка влияния особенностей конкурентной среды на процессы ценообразования; 2) описание контролируемой сделки (группы однородных сделок): основание признания сделки (группы однородных сделок) контролируемой в соответствии со статьей 10514 настоящего Кодекса; описание контролируемой сделки, ее условий, включая описание методики ценообразования (при ее наличии), условия и сроки осуществления платежей по этой сделке и прочую информацию о сделке; сведения о коммерческих и (или) финансовых условиях сделки, наименовании предмета исполнения сделки (наименование товара, работы, услуги, иного объекта гражданских прав), его количественной характеристике и цене, номере и дате документа, которым оформлена сделка, месте и дате совершения сделки; перечень лиц (с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются), с которыми совершена контролируемая сделка; сумма полученных доходов (прибыли) и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) в результате совершения контролируемой сделки, полученной рентабельности; сведения об экономической выгоде, получаемой от контролируемой сделки лицом, которым совершена эта сделка, в результате приобретения информации, результатов интеллектуальной деятельности, прав на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и других исключительных прав (при наличии соответствующих обстоятельств); сведения о прочих факторах, которые оказали влияние на цену (рентабельность), примененную в контролируемой сделке; функциональный анализ деятельности сторон контролируемой сделки (группы однородных сделок) (в случае его проведения), в том числе описание выбора стороны анализируемой сделки (сведения о функциях лиц, являющихся сторонами сделки, об используемых ими активах, связанных с этой контролируемой сделкой, и о принимаемых ими экономических (коммерческих) рисках, которые налогоплательщик учитывал при ее заключении); обоснование причин выбора и способа применения используемого метода, указание на используемые источники информации (при использовании методов, предусмотренных главой 143 настоящего Кодекса), обоснование их выбора и порядка использования; перечень и описание выбранных сопоставимых неконтролируемых сделок (внутренних или внешних), если таковые имеются, и информация о соответствующих финансовых показателях лиц, с которыми налогоплательщик не является взаимозависимыми; описание осуществленных корректировок сопоставимости (при наличии); расчет интервала рыночных цен (интервала рентабельности) по контролируемой сделке, в том числе описание подхода, используемого для выбора сопоставимости сделок (с указанием на использованные источники информации и показатели, на основании которых сделан вывод о сопоставимости, а также на методологию их поиска); описание причин, на основании которых сделан вывод о том, что цена, примененная в контролируемой сделке (группе однородных сделок) соответствует рыночной цене; произведенные налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм налога (убытка) в соответствии с пунктом 6 статьи 1053 настоящего Кодекса (в случае их осуществления); копии всех существенных внутригрупповых соглашений, оказывающих влияние на ценообразование в контролируемой сделке (группе однородных сделок); копии соглашений о ценообразовании и других налоговых разъяснений компетентных органов, применяемых в отношении контролируемых сделок налогоплательщика, в подготовке которых не участвовал федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные налоговые органы; 3) финансовую информацию: сводная финансовая информация, используемая при применении методов, предусмотренных главой 143 настоящего Кодекса; информация, отражающая взаимосвязь информации, представляемой в соответствии с абзацами вторым и третьим настоящего подпункта; указание на используемые источники информации, обоснование их выбора и порядка их использования. Альтернативный вариант предусматривается внесение связанных правок в действующую редакцию ст.105.15 и ст.105.16-5 Обеспечивается единый тип и формат документации АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ ВАРИАНТ п.1 ст.105.16-5 1. Документация по контролируемой сделке (группе однородных сделок), подготовленная в по основаниям и в соответствии с требованиями пунктов 1 и 2 статьи 105.15 настоящего Кодекса, признается для целей настоящей статьи национальной документацией участника международной группы компаний, если такая документация составляется в отношении контролируемой сделки (группы однородных сделок), одной из сторон и (или) выгодоприобретателем которой является другой участник международной группы компаний, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого не является Российская Федерация. 2. В случае, если национальная документация предполагает раскрытие информации, представленной за этот же финансовый год в соответствии со статьей 10516-4 настоящего Кодекса в составе глобальной документации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, повторное представление информации не требуется при условии наличия в национальной документации указания на пункты глобальной документации, содержащие необходимую информацию. 2.1. В случае если национальная документация предполагает раскрытие информации, представленной за этот же финансовый год в документации, предоставленной налогоплательщиком в соответствии со статьей 105.15 настоящего Кодекса, повторное представление информации не требуется. 3. Налогоплательщик вправе предоставить иную информацию, подтверждающую, что коммерческие и (или) финансовые условия контролируемых сделок соответствуют тем, которые имели место в сопоставимых сделках, с учетом произведенных корректировок для обеспечения сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, с условиями контролируемой сделки. 4. Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, совокупная выручка которой за финансовый год, составляющий 12 последовательных календарных месяцев, непосредственно предшествующий финансовому году, за который в соответствии с настоящим Кодексом должен быть представлен страновой отчет удовлетворяет условию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 6 статьи 10516-3 настоящего Кодекса. | Учтено концептуально | | |
| 131 | | Российский союз промышленников и предпринимателей | Предлагается привести в соответствие с рекомендациями ОЭСР в части взаимосвязи между участниками. Альтернативно можно употребить термин ВЗЛ, так как его определение дано в НК (в отличие от «ассоциированных предприятий»), и по существу он соответствует определению ассоциированных предприятий из ст. 9 Модельной конвенции. Кроме того, поскольку п.2 настоящей статьи предусмотрено обобщение пп.1-9 п.1 настоящей статьи в отношении деятельности участников международной группы, являющимися налоговыми резидентами в одном государстве, считаем, что нет необходимости раскрывать сделки внутри одного государства, а только детализировать трансграничные сделки, это также соответствует концепции ОЭСР. Становой отчёт является документом, консолидирующим финансово-экономические показатели деятельности не менее 2-х участников международной группы Статья 10516-6. Страновой отчет по международной группе компаний 1. Страновой отчет по международной группе компаний должен содержать следующую информацию: 1) общую сумму доходов (выручки) по сделкам за финансовый год, в том числе с разбивкой на сумму по сделкам с взаимозависимыми участниками, не являющимися налоговыми резидентами одного государства (территории), и сумму по сделкам с другими лицами; 2) сумму прибыли (убытка) за финансовый год до налогообложения; 3) сумму уплаченного в финансовом году налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога, уплаченного иностранным участником), включая сумму налога удержанного у источника выплаты в других юрисдикциях; 4) сумму исчисленного за финансовый год налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога, исчисленного за финансовый год иностранным участником); 5) размер уставного капитала (объявленного акционерного капитала) на дату окончания финансового года, за который составляется страновой отчет; 6) сумму накопленной (нераспределенной) прибыли на дату окончания финансового года, за который составляется страновой отчет; 7) среднесписочная численность работников за финансовый год; 8) величину материальных активов (за исключением денежных средств и их эквивалентов) на дату окончания финансового года, за который составляется страновой отчет; 9) идентификационные сведения о каждом участнике международной группы с указанием государства (территории), в соответствии с правом которого такой участник учрежден, государства (территории) налогового резидентства и основных видов деятельности каждого участника международной группы. 2. Информация по подпунктам 1 – 8 пункта 1 настоящей статьи отражается в обобщенном виде в отношении деятельности участников международной группы, являющихся налоговыми резидентами и (или) постоянными представительствами в одном государстве (территории). Материнская компания международной группы компании или уполномоченный участник может самостоятельно выбрать источник информации для составления страновой отчетности: отчетность по стандартам МСФО, отчетность по национальным стандартам, либо управленческая отчетность. Налогоплательщик, являющийся участником международной группы, вправе представить иную дополнительную информацию, которая содержит детальные сведения в отношении информации, представленной в обязательном порядке в соответствии с подпунктами 1 – 8 пункта 1 настоящей статьи. Налогоплательщик, являющийся участником международной группы, вправе отразить в межстрановом отчете применяемые подходы к формированию показателей, а также дать пояснения к определению перечня организаций, являющихся участниками международной группы. | Учтено концептуально | | |
| 132 | | ПАО «ГМК «Норильский никель» | Пункт 2 статьи 105.16-6 предлагается конкретизировать, изложив его в следующей редакции: «Информация по подпунктам 1 – 8 пункта 1 настоящей статьи отражается в обобщенном виде в отношении деятельности участников международной группы, являющихся налоговыми резидентами и (или) постоянными представительствами в одном государстве (территории), без разделения информации по отдельным участникам международной группы компаний». | Учтено | | |
| 133 | Статья 1, пункт 7 | ПАО Роснефть | Детальное описание информации, содержащейся в страновых сведениях, приведено в Статьях 10516-4, 10516-5, 10516-6. В связи с этим для сокращения разногласий в отношении порядка составления отдельных видов страновых сведений предлагается исключить данное описание из пункта 4 Статьи 10516-1. Предлагается исключить пункт 4 статьи 10516-1 | Не учтено | Проектируемый пункт 4 статьи 10516-1 НК РФ содержит общие нормы в отношении страновых сведений. С целью избежания неоднозначного толкования состава правонарушения при применении штрафных санкций, изменен подход к составу правонарушения (не за страновые сведения в целом, а за конкретный документ, входящий в состав страновых сведений, - страновой отчет). | |
| 134 | Статья 1, пункт 7 | ПАО Роснефть | С учетом единого типа и формата документации в отношении контролируемых сделок (с расширенным перечнем сведений для контролируемых трансграничных сделок между участниками международной группы), требования, предъявляемые к срокам подачи документации, также должны быть едиными. 7) дополнить главой 144-1 следующего содержания: « | |||
Похожие:
 | «В цифровом формате». Практика обмена информацией в РФ соответствует международным стандартам | | Прототип автоматизированной системы межведомственного обмена информацией о персональных данных |
| ... | | ... |
 | Современные методы электронного обмена информацией на примере конфигурации «Бухгалтерский и налоговый учет», редакция 3 (управляемое... | | Протокол обмена информацией при осуществлении переводов: http- и email-уведомления |
| Разработка системы (рамки) базовых компетенций в области финансовой грамотности на основе анализа международного опыта | | Разработка системы (рамки) базовых компетенций в области финансовой грамотности на основе анализа международного опыта |
| Автоматическая обработка данных (adp) для обмена информацией в системе кодификации нато | | При выявлении заводского брака детали, претензии, в зависимости от гарантийных обязательств поставщика по разным группам товаров,... |