Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Скачать 1.5 Mb.

Название	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
страница	9/12
Тип	Реферат

filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Реферат

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Глава 3

Аудит контрольной среды бизнес-процесса «Формирование кадровой политики» в ООО «Альфа»

3.1. Апробация аудиторских процедур в ООО «Альфа»

Выделим аудиторские задачи для проведения апробации (из данных таблицы 20):

Проверка наличия в организации кадровой политики;
Проверка наличия в организации процедуры мониторинга уровня удовлетворенности персонала;
Проверка управленческой информации при планировании потребности в персонале;
Проверка степени соответствия процесса планирования потребности в персонале внутренним документам организации;

Аудиторы при выполнении аудиторских процедур формируют рабочие документы, где указывают полученные доказательства, свои наблюдения и выводы. Рабочий документ аудитора имеет следующую структуру:

Аудиторские процедуры;
Источники аудиторских доказательств;
Наблюдения аудиторов;
Оценка эффективности контрольной среды.

Далее по порядку рассмотрим примеры проведения вышеуказанных аудиторских процедур.

При проведении проверки наличия в организации кадровой политики аудиторы, в первую очередь, уделяют внимание фактическому наличию и ведению организацией работы по формированию внутренней нормативной базы, регулирующей процесс «Формирование кадровой политики». База охватывает положения, регламенты, приказы руководства, касающиеся социально-трудовых отношений. При отсутствии реальной работы в данном направлении построение эффективной контрольной среды в организации невозможно, так как нет установленных правил и норм для регулирования процесса. В случае наличия в компании вышеуказанной внутренней базы аудиторы проверяют ее соответствие действующему трудовому законодательству. Следующим этапом является оценка полноты и степени актуальности кадровой политики организации по отношению к описываемому процессу. На данном этапе с наибольшей вероятностью возможно обнаружение недостатков процесса и признаков неэффективности, так как надлежаще оформленная кадровая политика должна регулировать все элементы социально-трудовых отношений, о которых упоминалось ранее.

В таблице 21 представлен рабочий документ аудитора №1, в котором описано выполнение рассмотренной аудиторской процедуры.

Таблица 21

Рабочий документ аудитора №1

Аудиторские процедуры	1. Проверка фактического наличия утвержденной кадровой политики организации, а именно проверка фактического наличия внутренних нормативных документов организации, регламентирующих кадровую деятельность организации 2. Проверка уровня принятия решений при утверждении документов, регламентирующих кадровую деятельность организации 3. Нормативная проверка соответствия положений кадровой политики действующему трудовому законодательству 4. Проверка полноты и степени актуальности кадровой политики по отношению к описываемому процессу. 5. Проверка наличия и выполнения процедуры ознакомления работников с кадровой политикой 6. Проверка фактического наличия процедуры периодического пересмотра и обновления положений кадровой политики 7. Оценка степени обоснованности внесения изменений в кадровую политику организации
Источники аудиторских доказательств	1. Внутренние нормативные документы, регламентирующие кадровую деятельность. 2. Трудовой кодекс РФ, Федеральные законы, регулирующие трудовую деятельность. 3. Приказы руководства организации о введение в действие внутренних нормативных документов, регламентирующих кадровую деятельность
Наблюдения аудиторов	1-2	По запросу аудиторов предоставлены положения, внутренние регламенты и приказы руководства, составляющие кадровую политику. Данный факт подтверждает ведение в организации работы по формированию кадровой политики
	3	Приказ о введении в действие кадровой политики и составляющих ее положений и регламентов подписан Генеральным директором организации (Приложение 4)

Окончание таблицы 21

Наблюдения аудиторов	4	Аудиторы проанализировали положения кадровой политики организации с точки зрения их соответствия действующему трудовому законодательству и пришли к выводу, что кадровая политика не противоречит законодательству
Наблюдения аудиторов	5	Существующая в организации кадровая политика регулирует не все основные элементы трудовых отношений. Полученные положения и регламенты затрагивают только вопросы подбора персонала; системы оплаты и стимулирования труда; оценки результатов работы персонала. Отсутствует регулирование вопросов планирования численности, развития и профессионального роста сотрудников
Оценка эффективности контрольной среды	Неэффективна

Одним из индикаторов наличия в организации кадровой политики является периодическое проведение мониторинга уровня удовлетворенности персонала. Аудит процедуры мониторинга УУП включает в себя проверку реальной работы в организации по проведению оценки уровня удовлетворенности персонала, по доведению результатов оценки до руководства. В таблице 22 представлен рабочий документ аудитора №2, в котором описано выполнение рассмотренной аудиторской процедуры.

Таблица 22

Рабочий документ аудитора №2

Аудиторские процедуры	1. Проверка фактического наличия методики оценки уровня удовлетворенности персонала 2. Оценка степени обоснованности применения методики 3. Арифметическая проверка результатов последнего опроса удовлетворенности сотрудников 4. Проверка фактического наличия процедуры ознакомления руководства организации с результатами опроса 5. Оценка степени влияния результатов опроса удовлетворенности персонала на принимаемые управленческие решения, изменения внутренних нормативных документов (в т.ч. кадровой политики)
Источники аудиторских доказательств	1. Внутренние нормативные документы, регламентирующие кадровую деятельность. 2. Результаты опроса удовлетворенности сотрудников компании. 3. Отчеты о результатах мониторинга уровня удовлетворенности персонала.
Наблюдения аудиторов	По результатам аудита выявлено, что в компании отсутствует методика расчета уровня удовлетворенности персонала (по запросу

Окончание таблицы 22

Наблюдения аудиторов

аудиторов положения, касающиеся оценки уровня удовлетворенности персонала, предоставлены не были). Расчет данного показателя не предусмотрен внутренними регламентами организации.

По запросу не предоставлены отчеты об оценке уровня удовлетворенности персонала, которые должны направляться в адрес руководства организации для ознакомления.

Оценка эффективности контрольной среды

Неэффективна

Далее рассмотрим аудиторские процедуры по проверке управленческой информации при планировании потребности в персонале и проверке степени соответствия процесса планирования потребности в персонале внутренним документам организации. Указанные аудиторские процедуры включают в себя запрос аудиторов в организацию с целью получить утверждённую Генеральным директором методику расчёта потребности в персонале. Наличие методики позволяет убедиться в существовании контроля корректного расчета потребности в персонале. Далее, используя полученную методику, аудиторы рассчитывают потребность в персонале и сравнивают со значениями, рассчитанными организацией.

В таблице 23 представлен рабочий документ аудитора №3, в котором описано выполнение рассмотренной аудиторской процедуры.

Таблица 23

Рабочий документ аудитора №3

Аудиторские процедуры

1. Проверка фактического наличия утверждённой в компании модели планирования персонала

2. Арифметическая проверка расчета потребности в персонале по данной модели

3. Осуществление расчета объёма работ на одного работника и анализ первоначальной численности персонала 4. Запрос на предоставление утверждённого Генеральным директором Плана набора персонала

5. Арифметическая проверка порядка ведения кадровой статистики

6. Синтаксическая проверка соответствия заявки на подбор персонала форме заполнения

Окончание таблицы 23

Источники аудиторских доказательств	1) «Методика расчета потребности в персонале» (утв. ГД) 2) Кадровая статистика за 2013 год 3) План набора персонала (утв. ГД) 4) Заявка на подбор персонала
Наблюдения аудиторов	1-2	В ходе проведения аудита было выявлено, что в компании отсутствует утверждённая методика расчета потребности в персонале. Следовательно, не представляется возможным оценить корректность расчета потребности в персонале.
	3	В ходе аудита было выявлено, что в организации не ведется кадровая статистика, отсутствует работа по мониторингу динамики объема работ на одного работника.
	4-5	Аудиторам по запросу был предоставлен План набора персонала на 1 квартал 2014, утверждённый Генеральным директором (Приложение 5). Он оформлен надлежащим образом в соответствии с утвержденной формой. План набора персонала формируется на основании заявок на подбор персонала. Аудиторы оценили корректность их формирования и пришли к выводу о правильности их оформления (Приложение 6).
Оценка эффективности контрольной среды	Неэффективна

Далее на основании рабочих документов аудиторы формируют рекомендации по устранению выявленных недостатков.
3.2. Подготовка рекомендаций по повышению эффективности контрольной среды бизнес-процесса «Формирование кадровой политики» в ООО «Альфа»

В рабочих документах и далее в отчете аудиторы приводят описания выявленных в ходе проверки недостатков и далее приводят предложения по их устранению. Аудиторские рекомендации могут быть как детальными, так и более общими и абстрактными. На самом деле, все зависит, с одной стороны, от масштабности, глубины и специфики обнаруженных недостатков, а с другой стороны, – уровня профессиональной подготовки и компетентности аудитора.⁴¹ Несмотря на это, любой внутренний аудитор должен стремиться к минимизации доли абстрактности в выдаваемых им рекомендациях. Именно поэтому работа по формированию рекомендаций длится как на протяжении выполнения аудиторских процедур, так и во время написания отчета. Аудиторы разрабатывают предложения по улучшению процесса, используя свои знания и опыт в анализируемой сфере, а также согласовывая их аудируемыми лицами, которые в первую очередь заинтересованы в получении хорошей и качественной рекомендации.

Одним из предназначений разработанной технологии аудита контрольной среды является предоставление аудируемым лицам рекомендаций относительно возможного совершенствования контрольной среды и повышения ее эффективности.

Рекомендации аудиторов формируется на основании сделанных выводов и полученных аудиторских доказательствах, зафиксированных в их рабочих документах. При предоставлении рекомендаций очень важно проложить связь между оценкой эффективности контрольной среды, рисками, которые могут быть вызваны данной оценкой и непосредственно рекомендациями. Совершенно очевидно, что выдаваемая аудиторами рекомендация должна покрывать риск возможной неэффективности.

В таблице 24 сформулированы рекомендации по апробированным аудиторским работам, а также указаны оценки эффективности и присущие риски.
Таблица 24

Подготовка рекомендаций по результатам аудита контрольной среды бизнес-процесса «Формирование кадровой политики»

Аудиторские работы	Оценка эффективности контрольной среды	Риски, вызванные состоянием контрольной среды	Рекомендации
1. Проверка наличия в организации кадровой политики	Неэффективна	1. Завышение ФОТ в результате завышенной численности персонала; 2. Необоснованный рост затрат	Генеральному директору ООО «Альфа»: 1. Организовать внесение изменений во внутренние нормативные документы, регламентирующие кадровую деятельность, в части регулирования вопросов развития персонала и профессионального роста сотрудников; 2. Утвердить методику планирования потребности в персонале.
2. Проверка наличия в организации процедуры мониторинга уровня удовлетворенности персонала	Неэффективна	1. Дефицит информации у руководства относительно настроений работников, их лояльности к компании; 2. Отсутствие возможности гибкого реагирования на изменения в настроении и поведении сотрудников	Генеральному директору ООО «Альфа»: 1. Утвердить методику оценки уровня удовлетворенности персонала разработанную самостоятельно или с помощью сторонних организаций. 2. Внедрить процедуру оценки уровня удовлетворенности персонала.
3.1. Проверка управленческой информации при планировании потребности в персонале	Неэффективна	1. Завышенная численность персонала и неоправданный рост ФОТ ввиду отсутствия у	Генеральному директору ООО «Альфа»: 1. Инициировать работу по ведению кадровой статистики в организации путем самостоятельного выполнения

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 12

	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Похожие: