Тест для оценки надёжности системы бухгалтерского учёта в процессе «Формирование кадровой политики»
Вопрос
|
Степень надёжности элементов СБУ
|
Комментарий
|
Низкая
|
Средняя
|
Высокая
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1. Технология ведения учёта поступления новых сотрудников
|
Отсутствует
|
Ручная
|
Автоматизированная
|
|
Продолжение таблицы 17
Вопрос
|
Степень надёжности элементов СБУ
|
Комментарий
|
Низкая
|
Средняя
|
Высокая
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
2. Формы первичных документов
|
Не соответствуют никаким требованиям
|
Созданы предприятием на основе определённых требований и закреплены в учётной политике
|
Используются типовые формы документов
|
|
3.Обоснование применяемых способов учета новых сотрудников при отсутствии нормативных документов
|
Никак не обоснуются
|
Обоснуются на основе сложившейся практики
|
Согласно учётной политике
|
|
4. Соблюдение принципа непрерывности учёта поступления новых сотрудников
|
Не соблюдается вообще
|
Частичное соблюдение
|
Соблюдается всегда
|
|
5. Степень документальности учёта поступления новых сотрудников
|
Низкая
|
Средняя
|
Высокая
|
|
6. Сопоставимость учётной и отчётной информации в плане начисления заработной платы
|
Отсутствует
|
Частичная
|
Полная
|
|
7. Степень своевременности учёта операций по начислению заработной платы
|
Низкая
|
Средняя
|
Высокая
|
|
8. Ведение кадровой статистики
|
Отсутствие
|
По мере необходимости
|
Всегда
|
|
Окончание таблицы 17
Вопрос
|
Степень надёжности элементов СБУ
|
Комментарий
|
Низкая
|
Средняя
|
Высокая
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
9. Качество внутренней отчётности по поступлению новых сотрудников
|
Невозможность использования для принятия управленческих решений
|
Можно использовать при некоторых допущениях
|
Используется для принятия эффективных управленческих решений
|
|
Получается,
 (16)
Данное значение соответствует среднему уровню надёжности СБУ процесса «Формирование кадровой политики».
Контрольные действия (средства контроля) – составные части СВК на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления. Тест для проверки надежности информационной системы и контрольных действий представлен в таблице 18.
Таблица 18
Тест для проверки надежности информационной системы и контрольных действий
Вопрос
|
Да
|
Нет
|
Не характерно
|
Существует ли методика определения потребности в персонале?
|
|
+
|
|
Все ли документы оформляются по формам, разработанным организацией?
|
+
|
|
|
Утверждается ли план набора персонала у Генерального директора?
|
+
|
|
|
Необходимая информация предоставляется своевременно?
|
+
|
|
|
Существуют соглашения о неразглашении информации?
|
+
|
|
|
Установлена система документооборота в компании?
|
+
|
|
|
Осуществляется ли контроль за исполнением документов?
|
+
|
|
|
Окончание таблицы 18
Вопрос
|
Да
|
Нет
|
Не характерно
|
Существует разграничение полномочий при планировании и подборе персонала?
|
+
|
|
|
Разработана система оценки качества СВК?
|
|
+
|
|
Оценка качества СВК производится на регулярной основе?
|
|
+
|
|
При выявлении недостатков СВК применяются меры по их устранению?
|
+
|
|
|
Осуществляется ли регулярная проверка договоров с кадровыми агентствами?
|
+
|
|
|
Осуществляется ли регулярный контроль за использованием бюджета на подбор персонала?
|
+
|
|
|
Осуществляется ли регулярная проверка эффективности использования средств бюджета на подбор персонала?
|
+
|
|
|
Проходят ли кандидаты на должность проверку в Службе безопасности?
|
|
+
|
|
При приёме на работу учитывается ли возможный конфликт интересов?
|
+
|
|
|
Для оценки надежности контрольной среды аудируемого лица по данной методике необходимо рассчитать процент положительных ответов.
 (17)
Надежность данного элемента СВК составляет 75%, что говорит о высоком уровне надежности.
Итак, надежность каждого элемента СВК по проведенным тестам получила следующие значения:
Контрольная среда – 84,21%;
Информационная среда – 52,44%;
Контрольные действия – 75%.
Получив необходимые значения уровня надёжности, рассчитаем уровень надёжности системы внутреннего контроля аудируемого лица.
 (18)
Данное значение соответствует высокому уровню надёжности системы внутреннего контроля аудируемого лица.
Если уровень надежности СВК равен 70,55%, тогда значение контрольного риска определяется следующим образом:
 =  29,45%(19)
Далее для расчета общего аудиторского риска примем значение риска необнаружения на уровне 20%.
Соответственно, общий аудиторский риск будет рассчитываться по следующей формуле:
 (20)
То есть с вероятностью 2,37% аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение об эффективности контрольной среды процесса «Формирование кадровой политики».
2.4. Формирование плана и программы аудита контрольной среды бизнес-процесса «Формирование кадровой политики»
После определения целей, задач, рисков подпроцесса «Формирование кадровой политики» процесса «Управление персоналом» и оценки величины риска процесса и аудиторского риска формируются план и программа аудита контрольной среды рассматриваемого процесса. В таблицах 19 и 20 представлены план и программа аудита контрольной среды процесса «Формирование кадровой политики». В программе аудита расписаны аудиторские процедуры по оценке эффективности средств контроля, поддерживающих работу контрольной среды.
Таблица 19
План аудита контрольной среды
Аудируемое лицо
|
ООО «Альфа»
|
Отчетный период
|
01.07.2013 года – 31.12.2013 года
|
Планируемые работы
|
Период выполнения
|
Аудитор
|
Документы аудитора
|
1. Проверка наличия в организации кадровой политики
|
01.03.14-10.03.14
|
Колчин А.К.
|
Рабочий документ аудитора №1
|
Окончание таблицы 19
Планируемые работы
|
Период выполнения
|
Аудитор
|
Документы аудитора
|
2. Проверка наличия в организации процедуры мониторинга уровня удовлетворенности персонала
|
01.03.14-10.03.14
|
Валиев В.Г.
|
Рабочий документ аудитора №2
|
3.1. Проверка управленческой информации при планировании потребности в персонале;
3.2. Проверка степени соответствия процесса планирования потребности в персонале внутренним документам организации
|
12.03.14-15.03.14
|
Валиев В.Г.
|
Рабочий документ аудитора №3
|
4. Проверка управленческой информации при планировании квалификационных требований к персоналу
|
06.03.14-14.03.14
|
Колчин А.К.
|
Рабочий документ аудитора №4
|
5. Проверка степени соответствия процесса отбора персонала внутренним документам организации
|
15.03.14-25.03.14
|
Валиев В.Г.
|
Рабочий документ аудитора №5
|
6. Проверка существующей процедуры развития персонала как элемента кадровой политики организации
|
15.03.14-25.03.14
|
Колчин А.К.
|
Рабочий документ аудитора №6
|
7. Проверка системы мотивации и вознаграждения как элементов кадровой политики
|
20.03.14-02.04.14
|
Валиев В.Г.
|
Рабочий документ аудитора №7
|
8. Проверка системы оценки персонала и процедуры формирования кадрового резерва
|
27.03.14-05.04.14
|
Валиев В.Г.
|
Рабочий документ аудитора №8
|
Руководитель Управления внутреннего аудита
|
26. 02.14 Ариманов А.А.
(дата) (подпись)
|
Руководитель аудиторской проверки
|
26.02.14 Валиев В.Г
(дата) (подпись)
|
Аудитор
|
Валиев В.Г., Колчин А.К
26.02.14
(дата) (подпись)
|
Таблица 20
Программа аудита контрольной среды процесса «Формирование кадровой политики»
№
|
Аудиторские работы
|
Аудиторские процедуры
|
Источники аудиторских доказательств
|
Документы аудитора
|
Срок
|
1
|
Проверка наличия в организации кадровой политики
|
1. Проверка фактического наличия утвержденной кадровой политики организации, а именно проверка фактического наличия внутренних нормативных документов организации, регламентирующих кадровую деятельность организации
2. Проверка уровня принятия решений при утверждении документов, регламентирующих кадровую деятельность организации
3. Нормативная проверка соответствия положений кадровой политики действующему трудовому законодательству
4. Проверка полноты и степени актуальности кадровой политики по отношению к описываемому процессу.
5. Проверка наличия и выполнения процедуры ознакомления работников с кадровой политикой
6. Проверка фактического наличия процедуры
|
1. Кадровая политика
2. Внутренние нормативные документы, регламентирующие кадровую деятельность
|
Рабочий документ №1
|
01.03.14-10.03.14
|
Продолжение таблицы 20
№
|
Аудиторские работы
|
Аудиторские процедуры
|
Источники аудиторских доказательств
|
Документы аудитора
|
Срок
|
1
|
Проверка наличия в организации кадровой политики
|
периодического пересмотра и обновления положений кадровой политики
7. Оценка степени обоснованности внесения изменений в кадровую политику организации
|
|
|
|
2
|
Проверка наличия в организации процедуры мониторинга уровня удовлетворенности персонала
|
1. Проверка фактического наличия методики оценки уровня удовлетворенности персонала
2. Оценка степени обоснованности применения методики
3. Арифметическая проверка результатов последнего опроса удовлетворенности сотрудников
4. Проверка фактического наличия процедуры ознакомления руководства организации с результатами опроса
5. Оценка степени влияния результатов опроса удовлетворенности персонала на принимаемые управленческие решения, изменения внутренних нормативных документов (в т.ч. кадровой политики)
|
1. Кадровая политика
2. Результаты опроса удовлетворенности сотрудников компании
3. Отчеты о результатах мониторинга уровня удовлетворенности персонала
|
Рабочий документ №2
|
01.03.14-10.03.14
|
Продолжение таблицы 20
№
|
Аудиторские работы
|
Аудиторские процедуры
|
Источники аудиторских доказательств
|
Документы аудитора
|
Срок
|
3
|
3.1. Проверка управленческой информации при планировании потребности в персонале
3.2. Проверка степени соответствия процесса планирования потребности в персонале внутренним документам организации
|
1. Проверка фактического наличия утверждённой в компании модели планирования персонала 2. Арифметическая проверка расчета потребности в персонале по данной модели 3. Осуществление расчета объёма работ на одного работника и анализ первоначальной численности персонала
4. Запрос на предоставление утверждённого Генеральным директором Плана набора персонала
5. Арифметическая проверка порядка ведения кадровой статистики
6. Синтаксическая проверка соответствия заявки на подбор персонала форме заполнения
|
1. «Методика расчета потребности в персонале» (утв. ГД)
2. Кадровая статистика за 2013 год
3. План набора персонала (утв. ГД)
4. Заявка на подбор персонала
|
Рабочий документ №3
|
12.03.14-15.03.14
|
4
|
Проверка управленческой информации при планировании квалификационных требований к персоналу
|
1. Запрос на предоставление утверждённых должностных инструкций и проверка их на содержание информации об уровне квалификации персонала
2. Проверка соответствия квалификационных требований для найма персонала утвержденному в должностных инструкциях перечню
|
1. Квалификационные требования к должностям
2. Должностные инструкции
|
Рабочий документ №4
|
06.03.14-14.03.14
|
Продолжение таблицы 20
№
|
Аудиторские работы
|
Аудиторские процедуры
|
Источники аудиторских доказательств
|
Документы аудитора
|
Срок
|
4
|
Проверка управленческой информации при планировании квалификационных требований к персоналу
|
3. Проверка соответствия фактических данных (образование, опыт работы, навыки) нанятых сотрудников утвержденным квалификационным требованиям
|
|
|
|
5
|
Проверка степени соответствия процесса отбора персонала внутренним документам организации
|
1. Проверка фактического наличия утвержденной методики оценки персонала при подборе на вакантную должность 2. Анализ результатов оценки личности кандидата (изучение биографических данных, профессиональной карьеры и т.д.) 3. Сравнительный анализ результатов оценки по всем кандидатам 4. Проверка идентичности методов и инструментов оценки кандидатов 5. Оценка степени формализации (стандартизации) процесса проведения собеседований
|
1. «Методика оценки персонала»
2. Протоколы проведения собеседований
|
Рабочий документ №5
|
15.03.14-25.03.14
|
6
|
Проверка существующей процедуры развития персонала как элемента кадровой политики организации
|
1. Проверка фактического наличия программ обучения и развития персонала
2. Проверка существующих программ обучения персонала на предмет их обоснованности и актуальности
3. Оценка степени соответствия плана развития сотрудников программе обучения
|
1. Программы обучения персонала
2. Планируемые и фактические затраты на обучение в рамках бюджета подразделений
3. Планы развития и обучения ключевых сотрудников
|
Рабочий документ №6
|
15.03.14-25.03.14
|
Продолжение таблицы 20
№
|
Аудиторские работы
|
Аудиторские процедуры
|
Источники аудиторских доказательств
|
Документы аудитора
|
Срок
|
6
|
Проверка существующей процедуры развития персонала как элемента кадровой политики организации
|
(на основе выборки)
4. Оценка обоснованности затрат на обучение и оценка прогресса в развитии ключевых сотрудников путем проведения тестирования и анализа затрат на обучение
5. План-факт анализ бюджета на обучение сотрудников, анализ причин выявленных отклонений
6. Оценка альтернативных вариантов, программ обучения персонала на предмет выявления наиболее оптимальных и подходящих
|
|
|
|
7
|
Проверка системы мотивации и вознаграждения как элементов кадровой политики
|
1. Проверка фактического наличия внутренних нормативных документов, регламентирующих существование на уровне организации единых подходов и практик мотивации персонала и его вознаграждения
2. Оценка степени адекватности и объективности устанавливаемых стимулов, бенчмаркинг (сравнение с лучшими практиками)
3. Проверка фактического наличия работы руководства по рассмотрению и утверждению системы мотивации и вознаграждения
|
1. Положение о премировании
2. Карты KPI ключевых сотрудников (выборка)
|
Рабочий документ №7
|
20.03.14-02.04.14
|
Продолжение таблицы 20
№
|
Аудиторские работы
|
Аудиторские процедуры
|
Источники аудиторских доказательств
|
Документы аудитора
|
Срок
|
7
|
Проверка системы мотивации и вознаграждения как элементов кадровой политики
|
персонала
4. Оценка прозрачности порядка постановки KPI ключевым сотрудникам
5. Арифметическая проверка выполнения KPI
6. Оценка степени соответствия процедуры изменения вознаграждений, мотивационных выплат утвержденному порядку
|
|
|
|
8
|
Проверка системы оценки персонала и процедуры формирования кадрового резерва
|
1. Проверка наличия в организации процедуры периодической оценки персонала
2. Проведение интервью с сотрудниками на предмет получения информации о фактическом проведении оценки и ее формах
3. Анализ оценки персонала за полугодие, предшествующее периоду проверки.
4. Оценка обоснованности карьерного роста сотрудников на основе анализа результатов периодической оценки персонала
5. Проверка наличия в организации регламентов о кадровом резерве
|
1. Регламенты о кадровом резерве;
2. Формы оценки персонала и результаты оценки за полугодие, предшествующее периоду проверки;
3. Материалы интервью с сотрудниками.
|
Рабочий документ №8
|
27.03.14-05.04.14
|
Окончание таблицы 20
№
|
Аудиторские работы
|
Аудиторские процедуры
|
Источники аудиторских доказательств
|
Документы аудитора
|
Срок
|
8
|
Проверка системы оценки персонала и процедуры формирования кадрового резерва
|
6. Выяснение процедуры формирования кадрового резерва и проведение оценки обоснованности попадания в него сотрудников
|
|
|
|
При выполнении аудиторской работы №1 аудиторская команда осуществляет запрос на предоставление организационно-распорядительных документов, регулирующих кадровую деятельность в организации. В частности, особое внимание уделяется наличию соответствующе оформленной и утвержденной кадровой политики. Проверяется уровень принятия решений при утверждении кадровой политики и список согласующих сторон. В целях проверки степени соответствия положений кадровой политики действующему трудовому законодательству аудиторами проводится проверка внутренних нормативных документов, составляющих кадровую политику.
В рамках выполнения указанной аудиторской работы проверяется порядок ознакомления работников с кадровой политикой, а также наличие процедуры периодического пересмотра и внесения изменений в ее положения.
При выполнении аудиторской работы №2 аудиторы проверяют фактическое наличие в организации утвержденной методики оценки уровня удовлетворенности персонала. В рамках данной работы проводятся интервью с руководством организации, сотрудниками, а также осуществляется запрос на предоставление регламентов, отчетов и других документов, подтверждающих ведение в компании работы по оценке удовлетворенности персонала. При наличии таковой деятельности аудиторы проводят арифметическую проверку корректности проведенной оценки, а именно правильности расчетов.
В рамках рассматриваемой работы аудиторы проверяют наличие и степень соблюдения процедуры ознакомления руководства организации с результатами опроса, а также проверяют факт того, что результаты данного опроса учитываются при принятии руководством управленческих решений. Например, по итогам проведения опроса удовлетворенности сотрудников формируется отчет, в котором формулируются основные выводы об удовлетворенности либо неудовлетворенности персонала существующим положением дел в организации. Проводя сравнительный анализ данных выводов, результатов опроса и управленческих решений, принятых после проведения опроса, аудиторы оценивают степень влияния результатов мониторинга удовлетворенности сотрудников на принимаемые руководством решения.
Выполнение аудиторских задач № 3.1, 3.2: аудиторская команда осуществляет запрос в организацию с целью получить утверждённую Генеральным директором методику расчёта потребности в персонале. Наличие методики позволяет убедиться в существовании контроля корректного расчета потребности в персонале. Далее, используя полученную методику, аудиторы рассчитывают потребность в персонале и сравнивают со значениями, рассчитанными организацией и указанными в утвержденном Генеральным директором плане набора персонала.
|
