16.6. Основные задачи и функции подразделения внутреннего контроля
Подразделение (служба) внутреннего аудита, контрольно-аналитический отдел или другое структурное подразделение учреждения, наделенное контрольной функцией, являются одним из существенных элементов в системе управления учреждением, а также существенным элементом внутреннего контроля за производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью учреждения. Внутренняя контрольная служба является отдельным административным подразделением, которое непосредственно подчинено руководителю учреждения, и представляет собой часть системы внутреннего контроля в учреждении.
Основной причиной создания внутренних контрольных органов является все большая направленность финансово-хозяйственной деятельности учреждения на получение дохода от предпринимательской деятельности и защита интересов учреждения при проведении контрольно-ревизионных мероприятий внешними контрольными органами.
Перед созданием отдельного структурного подразделения внутреннего контроля в учреждении необходимо четко определить задачи, выполняемые функции, методику проведения контрольных мероприятий и количественный состав.
Мониторинг существующей практики работы отдельных структурных подразделений внутреннего контроля показывает, что основными их задачами являются:
1. Осуществление контроля за выполнением требований документов, регламентирующих порядок ведения финансово-хозяйственной деятельности.
2. Совершенствование организации бухгалтерского и налогового учета в учреждении и повышение его роли в рациональном и экономическом использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
3. Проверка правильности определения плановой себестоимости и отнесения затрат на себестоимость продукции и предоставляемых услуг учреждением.
4. Всестороннее изучение постановки учета и внутрихозяйственного контроля за сохранностью собственности учреждения, установленного контроля за сохранностью его собственности, установление полноты, своевременности и достоверности отражения хозяйственных и финансовых операций в первичных документах, учетных регистрах и отчетности, контроль за осуществлением мероприятий прогрессивных форм и методов учета, оптимизация и автоматизация учетных работ.
5. Анализ бухгалтерской и налоговой отчетности, своевременное предоставление информации руководству учреждения для принятия управленческих решений.
6. Осуществление контроля за правильным и своевременным составлением установленной отчетности.
7. Организация эффективного взаимодействия с внешними аудиторами и другими контрольными органами.
8. Предупреждение санкций со стороны налоговых и других органов.
9. Совместно с представителями юридической службы защищать интересы учреждения в судебных и других органах при рассмотрении вопросов, связанных с финансово-экономической и хозяйственной деятельностью учреждения.
Поскольку наличие подразделения внутреннего аудита или других органов внутреннего контроля не является обязательным и не разработаны стандарты внутреннего аудита, то и задачи, стоящие перед внутренними аудиторами, руководителем учреждения устанавливаются самостоятельно.
Задачи конкретной аудиторской службы или других органов внутреннего контроля могут варьироваться в зависимости от специфики деятельности, осуществляемой учреждением, от особенностей организационной структуры учреждения и от задач, которые ставит перед собой администрация организации в данный период.
Руководитель учреждения своим распоряжением (приказом) по учреждению определяет численность работников службы внутреннего контроля и назначает ее руководителя, а также определяет источник содержания данной службы.
В состав службы внутреннего контроля должны входить аудиторы, бухгалтерские и юридические работники, специалисты по налогообложению и т.д. Специалисты по налогообложению, правовым вопросам и финансовому анализу могут не состоять в штате и привлекаются к работе на договорных началах, наряду с экспертами, по мере необходимости.
Обязанности сотрудников службы внутреннего контроля и уровень их квалификации должны быть зафиксированы в должностных инструкциях.
В случае возникновения спорных вопросов служба внутреннего контроля должна участвовать в формировании единого методического подхода к их решению и доводить его до всех региональных бухгалтеров филиалов.
Кроме того, служба внутреннего контроля может организовывать и проводить семинары по обучению и повышению квалификации бухгалтеров и экономистов учреждения, а также проводить консалтинг по вопросам, возникающим в ходе осуществления учреждением финансово-экономической и хозяйственной деятельности.
Основные вопросы, которые могут быть проверены службой внутреннего контроля, являются:
проверка законности операций с наличными денежными средствами;
проверка законности произведенных операций с использованием учреждением счетов, открытых в учреждениях банка;
проверка операций с основными средствами;
проверка операций с нематериальными активами;
проверка операций сохранности и учета производственных запасов;
проверка операций финансовых и капитальных вложений;
проверка затрат, включаемых в себестоимость услуг, и выручки от реализации услуг;
проверка расчетов по заработной плате;
проверка финансовых результатов, фондов, резервов, кредитов и займов;
проверка правильности начисления налогов и своевременности их перечисления;
проверка бухгалтерской и налоговой отчетности.
Однако руководитель учреждения, при всем многообразии способов и методов внутреннего контроля, не должен забывать, что основная цель всех форм внутреннего контроля - это каждодневная реализация принципов контрревизионной работы, подготовка учреждения к работе внешних органов контроля.
─────────────────────────────────────────────────────────────────────────
*(1) Оформление Справки формы N 0504833 осуществляется в соответствии с письмом Минфина РФ N 02-14-10а/462, Казначейства РФ N 42-7.1-01/5.1-58 от 18.03.2005 г.
*(2) Под незавершенным производством (НЗП) понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом (ст. 319 НК РФ).
*(3) Формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
*(4) Правовая норма, устанавливающая данный вид выплат, вступила в силу с 01.01.2006 г.
*(5) Перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 05.03.2001 N 165 (в редакции постановления Правительства РФ от 19.11.2003 N 697).
*(6) Перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 N 89 (в редакции постановления Правительства РФ от 10.06.2003 N 336).
*(7) С 01.01.2006 из пункта 18 статьи 217 НК РФ слова "или дарения" исключены (Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ).
*(8) Пункт 18.1 вступил в силу с 01.01.2006 (Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ).
*(9) С 26.12.2005 ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 12% годовых (телеграмма ЦБ РФ от 23.12.2005 N 1643-У).
*(10) Сумма дохода, не превышающая 4000 руб. установлена с 01.01.2006 (Федеральный закон от 30.06.2005 N 71-ФЗ).
*(11) Пункт 30 статьи 217 НК РФ изложен в редакции, вступившей в силу с 01.01.2006 (Федеральный закон от 21.07.2005 N 93-ФЗ).
*(12) Пункт 33 статьи 217 НК РФ вступил в силу с 01.01.2006 (Федеральный закон от 30.06.2005 N 71-ФЗ).
*(13) Перечень медицинских услуг утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
*(14) Перечень лекарственных средств утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
*(15) Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
*(16) Пункт 10 ст. 238 НК РФ изложен в редакции, вступившей в силу с 01.01.2006 (Федеральный закон от 21.07.2005 N 93-ФЗ).
*(17) Рента - ситуация, когда одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме (ст. 583 ГК РФ).
*(18) Аннуитет - фиксированная и периодически, в установленное время выплачиваемая в течение жизни или определенного периода времени денежная сумма на основании обязательства осуществить выплаты в качестве адекватного и полного возмещения в денежной форме или денежном эквиваленте.
*(19) Изменения, внесенные Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, вступили в силу с 01.01.2006 г.
*(20) Изменения, внесенные Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, вступили в силу с 01.01.2006 г.
*(21) Пункт 4 статьи 321.1 НК РФ изложен в редакции Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ, вступившей в силу с 01.01.2006 г. |
