Секция №2 «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности»
Скачать 1.54 Mb.
|
| Глава ФНС России Мишустин Михаил Владимирович в мае 2011 г. привел данные, согласно которым в период с 2003 по 2010 г. охват выездными проверками налогоплательщиков сократился с 11,5% до 0,8% и до 0,2% в первом квартале 2011 г., как выразился, глава ФНС России - «Тенденция не просто к уменьшению, а к тому, чтобы мы совсем ушли в аналитику..» Невозможно не согласиться с позицией руководителя ФНС в отношении усиления аналитики (камерального контроля), но не с полным отказом от выездного налогового контроля, который, на наш взгляд, необходимо совершенствовать и стандартизировать. Особое значение в данном контексте приобретает правовая регламентация и организация камеральных налоговых проверок как планового, индивидуального, повседневного контроля за деятельностью налогоплательщиков по представленным в налоговые органы декларациям и иным документам финансовой отчетности. За период 2007—2010 гг. их число камеральных налоговых проверок уменьшилось на 10,8 % и достигло 1 847 034 проверки. Массовый характер носят и правонарушения, выявляемые налоговыми органами в ходе камеральных проверок. Легко понять, что трудозатраты налоговой инспекции на документирование, рассмотрение и вынесение решений по налогоплательщикам, даже тем, что не относятся к числу основных, весьма велики. Ограниченный инструментарий камеральных проверок также не дает повысить их результативность. В анализируемом нами периоде доля результативных камеральных проверок колеблется в диапазоне 5,0 - 6,6%. При этом сумма доначислений в расчете на одну проверку за 2007—2010 гг. снизилась на 42 %. Существенно ограничивает возможности контроля тот факт, что ст. 88 Налогового Кодекса РФ отводит налоговому органу на проведение камеральной налоговой проверки всего три месяца со дня фактического представления декларации и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налога. Учитывая значительную нагрузку сотрудников налоговых органов, провести в данный срок углубленные камеральные проверки с истребованием первичных документов налогоплательщика, с организацией встречных проверок его хозяйственных партнеров представляется весьма затруднительным. Для повышения результативности камеральных проверок можно предложить следующее: - усилить отделы камеральных проверок специалистами, которые имеют опыт проведения выездных проверок. Такой опыт очень важен. Ведь эти специалисты хорошо знакомы со спецификой деятельности налогоплательщиков, особенностями бухгалтерского и налогового учета, знают, когда и какие документы нужны для проведения камеральной проверки. - закреплять крупнейших и основных налогоплательщиков за наиболее квалифицированными работниками. Это способствует повышению эффективности контроля за налогоплательщиками. - усилить взаимодействие инспекций с таможенной службой, УВД, прокуратурой, контрольно-ревизионными органами. Также заключать соглашения между инспекцией и организациями, предоставляющими услуги связи, водо-, тепло- и электроснабжения, на предоставление данных о потреблении организациями и предпринимателями указанных услуг. Очень часто по окончании проверок и на стадии вынесения решений налогоплательщиками предоставляются «недостающие» документы, корректирующие декларации, которые приводят к полному пересмотру результатов проверок, что должно быть исключено на стадии обжалования результатов проверок. Это будет способствовать сокращению трудозатрат на осуществление самих проверок и в большой степени дисциплинировать налогоплательщиков в отношении необходимости сохранности и предоставления в полном объеме документов, а также достоверности в налоговой отчетности. Совершенствование налогового контроля (на примере УФНС России по Республике Адыгея) Шагинян Л.А. Ф-т «Финансы и таможенное дело» филиал МГТУ, 5 курс В современных условиях налоговое законодательство весьма активно развивается и совершенствуется. Свидетельством этого являются постоянные изменения в Налоговом кодексе РФ, законодательстве субъектов РФ о налогах и сборах, количество разъяснительных писем Минфина РФ и ФНС России, а так же не однозначная судебная практика. Налоговый контроль - это контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок. Формы налогового контроля установлены в п.1ст.82 Налогового Кодекса РФ. Консолидированный бюджет республики Адыгея в 2010г составил. 12278,1 млн. руб. из них 4121,8 млн. руб. - налоговые платежи, но при этом из бюджета РФ выделяются денежные средства в размере 7770,9 млн. рублей. Для увеличения объемов поступлений от налоговых платежей существуют резервы, поскольку развивается инфраструктура, и экономика. Таблица 1 – Структура доходов бюджета Республики Адыгея
Налоговые доходы бюджета составляют всего 33,6% от всех поступлений в бюджет. Большую долю поступлений из налогов занимает НДФЛ и составляя 15,7% от всех поступлений в бюджет, налог на прибыль - 5,8%, и государственная пошлина – 2,1%. Анализ показывает, что за период 2008-2010гг. доля налоговых поступлений в общих доходах уменьшается, не смотря на то, что бюджетные поступление увеличиваются. Это говорит об увеличении дотаций, субсидий и субвенций, во избежание дефицита бюджета. Значительное место занимают федеральные налоги в 2008г.- 58,6%, а в 2010г. - 57,7%. Затем идет НДС- 36,9%. Самое незначительное место занимают платежи за пользование природными ресурсами. Они в 2008г. составляли - 0,4% и к 2010г. уменьшились, но ненамного на 0,1%. В настоящее время особо актуальна проблема оценки эффективности налогового контроля. От результативности налогового контроля зависят экономическое благополучие и безопасность государства. Количество проверок за анализируемый период 2008-2010г. уменьшилось: выездных на 76,9%, камеральных на 98,3%. Соответственно и уменьшились суммы поступлений и доначисленные по результатам выездных и камеральных проверок. Но не смотря на это, результативности и КНП и ВНП растут по отношению к 2008г.: КНП-на 2%, ВНП - на 2,1%. На наш взгляд, это говорит о том, что налоговый контроль остается не совершенным и имеет проблемы. В результате исследования нами выделены следующие проблемы, которые должны быть решены:
Предложения по совершенствованию налогового контроля:
Решение данных проблем повысит эффективность контрольной работы, в том числе увеличит количество результативных налоговых проверок и уменьшит общение между налоговыми органами и налогоплательщиками. Поэтому, тема повышения эффективности налогового контроля, сегодня актуальна, как впрочем, была актуальна всегда. Налогообложение операций по реализации товаров через торговые автоматы Пелипенко Д.А. ф-т «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» КГАУ, 4 курс Продажа товаров через торговые автоматы носит название «вендинг». В настоящее время этот вид продажи весьма распространен, так как это наиболее доступный и простой в освоении бизнес у нас в стране. Традиционно эта деятельность считается «вмененной». Выбор объекта налогообложения раньше был не так прост. Проблемы отнесения вендинга к тому или иному виду «вмененной» деятельности, прежде всего, были вызваны двойственностью характеристики продаж через торговые автоматы. У фирм, торгующих через автоматы товарами, возникала дилемма: к какому конкретно виду деятельности следует относить подобную продажу и, соответственно, какой физический показатель для расчета ЕНВД при этом использовать: - торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. В этом случае при исчислении суммы ЕНВД необходимо было использовать физический показатель «торговое место» или «площадь торгового места (в квадратных метрах)». - торговля через объекты нестационарной торговой сети (объекты развозной торговли), если торговый автомат является передвижным. В этом случае при расчете налоговой базы по ЕНВД необходимо было использовать физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Таким образом, сумма ЕНВД к уплате в бюджет зависела от того, передвижным или стационарным является торговый автомат. Президент Дмитрий Медведев подписал федеральный закон от 07.03.2011 № 25-ФЗ, вносящий изменения в главу 26.3 Налогового Кодекса РФ. Согласно этому закону теперь реализация товаров с использованием торговых автоматов является отдельным видом деятельности с базовой доходностью 4500 рублей в месяц. Налоговая служба в письме № КЕ-4-3/4541@ разъяснила, что новое правило применяется с III квартала 2011 года. Данный закон, направлен на создание благоприятных налоговых условий для предпринимательской деятельности, осуществляемой с использованием торговых автоматов. Рассмотрим, как данные нововведения повлияют на торговую деятельность индивидуальных предпринимателей. В таблице 1 представлена базовая доходность в отношении реализации товаров с использованием торговых автоматов до и после 1 июля 2011 г. В связи с данными изменениями в части расчета налоговой базы по ЕНВД возникают проблемы. Мы знаем, что налоговая база при расчете ЕНВД определяется по формуле: НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3), где НБ - налоговая база; БД - базовая доходность; К1- коэффициент-дефлятор (устанавливает Минэкономразвития России по согласованию с Минфином России на каждый календарный год. В 2011 году составляет 1,372); К2 - корректирующий коэффициент; ФП1, ФП2 и ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно. Таблица 1 - Базовая доходность при реализации товаров через торговые автоматы
Рассмотрим пример, который поможет нам увидеть, как изменилась налоговая нагрузка индивидуальных предпринимателей в связи с выделением реализации товаров с применением торговых автоматов в отдельный вид деятельности. Индивидуальный предприниматель А.П. Зиновьев, зарегистрированный в качестве плательщика ЕНВД в г. Краснодар реализует кофе и другие напитки через торговые автоматы. Количество используемых торговых автоматов в 3 квартале 2011 г. составило: июль – 4 шт., август – 5 шт., сентябрь – 6 шт. Значение К2 составляет 1,0 по Решению городской Думы Краснодара от 02.09.2005 г. № 72 п.6 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Таблица 2 – Расчет ЕНВД до и после внесения изменений в ст.26.3 Налогового Кодекса РФ
Из таблицы 2 видно, что при расчете ЕНВД по новым правилам налоговая нагрузка коммерсанта меньше в 2 раза, что дает возможность расширения своей деятельности предпринимателям. Таким образом, все отмеченные проблемы по данному направлению решаемы, а данный закон вносит существенные коррективы в законодательную базу нашей страны, учитывая специфику торговой деятельности. Также можно сделать вывод о том, что в отношении лиц, занимающихся торговлей, законопроектом стимулируется использование высоких технологий. Для торговли напитками, продуктами питания, принятия платежей будет в отдельных случаях выгоднее покупать автоматы, нежели нанимать продавцов. С принятием таких поправок для предпринимателей появляется выгода вложения в технические устройства, что соответствует концепции модернизации экономики. Но также ожидается постепенное сокращение рабочих мест среди продавцов и в то же время - наем квалифицированных рабочих и инженеров для изготовления и эксплуатации автоматов. Следовательно, от поправки можно ожидать неоднозначный социальный эффект, но, однозначно, положительный экономический эффект, так как выделение торговых автоматов в новый выгодный вид деятельности привлечет новых предпринимателей, что, в свою очередь, будет способствовать расширению и развитию предпринимательства в РФ. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Вопросы для подготовки к комплексному экзамену по мдк 04. 01 «Технология составления и использования бухгалтерской отчетности» и... | | Отдельные вопросы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности |
| Механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период |  | Цели освоения дисциплины: выработка системных знаний о порядке ведения бухгалтерского (финансового) учета и составления бухгалтерской... |
| Федеральный закон Российской федерации «О бухгалтерском учете» о бухгалтерской отчетности | | Изменения нормативных актов по бухгалтерскому учету. Условия применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления... |
| Ых дисциплин. Она должна не только закрепить полученные ранее знания в области теории бухгалтерского учета, бухгалтерского (финансового)... | | ... |
| «Новые и актуальные вопросы бухгалтерского и налогового учета» (18 учебных часов) | | Мф РФ от 29. 07. 98г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в рф», вводится в... |