Секция №2 «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности»

Секция №1 « Модернизация современной налоговой системы РФ: направления и пути развития» Роль налогов в межбюджетных отношениях Перевертова Г. П. ф-т «Налоги и налогообложение»КГАУ, 5 курс Межбюджетные отношения – отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской федерации и органами местного самоуправления по обеспечению бюджетного процесса. Межбюджетные отношения существуют в любом государстве, имеющем административно – территориальное деление. Но складываться они могут на разных основах (принципах). Принято различать унитарные и федеративные бюджетные системы. Унитарным бюджетным системам соответствует высокий уровень централизации бюджетных средств, отсутствие или незначительный объем бюджетных прав нижестоящих органов власти. Федеративные бюджетные системы строятся на прямо противоположных основах. Им присуща высокая степень самостоятельности территориальных бюджетов при соблюдении единства общегосударственных интересов. Налоговые поступления играют решающую роль в формировании доходной базы, как консолидированного бюджета Российской Федерации, так и бюджетов всех трех уровней. Выработка эффективного налогово–бюджетного механизма распределения налоговых поступлений по уровням бюджетной системы приобретает важное значение, как для подъема экономики в целом и каждого района в частности, так и для обеспечения финансовыми ресурсами социальных потребностей общества. Распределение налоговых доходов должно обеспечивать и определенный уровень финансовой самостоятельности региональных и местных бюджетов, чего невозможно добиться без обеспечения их достаточным уровнем собственных налогов. В российской налоговой системе эта форма распределения используется в части местных налогов, которые в настоящее время полностью закреплены за местными бюджетами. Распределение доходов от федеральных налогов между федеральным, региональным и местными бюджетами, а также доходов от региональных налогов – между региональными и местными бюджетами является самой распространенной формой межбюджетного регулирования в Российской Федерации. Межбюджетное распределение налогов и налоговых доходов регулируется в Российской Федерации налоговым и бюджетным законодательством. Например, главой 25 НК РФ установлена ставка налога на прибыль, зачисляемого как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов Федерации. Здесь определены права региональных органов власти в части установления ставки налога и предоставления налоговых льгот по нему. Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ приведена в таблице 1. Таблица 1 Структура налоговых доходов в формировании федерального бюджета РФ Вид дохода 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2010 г. в % к млрд. руб. % млрд. руб. % млрд. руб. % 2008г. 2009г. Налоговые доходы 4010,6 100 2953,5 100 3080,9 100 249,3 104,3 Налог на прибыль организации 761,1 19 195,4 7 255 8 33,5 130,5 ЕСН 506,7 12.7 509,7 17 Отменен с 2010 года Акцизы 125,2 3,1 81,7 3 113,8 4 90,9 139,3 НДПИ 1604,6 40.2 981,2 33 1376,6 45 85,7 140,2 Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов 0,1 0,01 0,03 0,005 0,04 0,005 28,5 110 Налог на добавленную стоимость 998,3 25.0 1176,6 40 1328,7 43 133 112,9 Водный налог 1,3 0,14 0,8 0,11 0,6 0,07 47,4 76,3 Доля налоговых платежей в федеральном бюджете резко снизилась с 43% до 37%. Это связано с финансовым кризисом, начавшимся в конце 2008 года. Наблюдается общая тенденция понижения налоговых поступлений. Рис.1 – Роль налогов в формировании бюджета РФ Начиная с 2005 года в Российской Федерации установлено распределение между бюджетами на постоянной основе всех федеральных налогов. Это создает для региональных властей твердую финансовую базу для наращивания налогового потенциала и роста налоговых поступлений, поскольку у них появилась уверенность в незыблемости законодательства и экономическая заинтересованность в развитии производства и роста ВВП. Вместе с тем остается не решенной до конца проблема обеспечения собственными налогами и постоянными налоговыми доходами местных бюджетов. В систему местных налогов включено всего два налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц. Из закрепленных доходных источников местных бюджетов с 2005 года исключен налог на прибыль организаций, что серьезно ослабляет эти бюджеты. В местные бюджеты в последние годы в Российской Федерации зачислялось налога на прибыль организаций порядка 70 – 75 млрд. руб., что составляло 1/6 часть общей суммы налоговых доходов этих бюджетов. Налоговая практика в РФ показала, что со своей ролью система местного налогообложения не справляется. Поступления местных налогов и сборов в местные бюджеты незначительны, их доля на протяжении последних лет не превышает 2 – 6% общей суммы доходных источников бюджетов различных уровней. Это свидетельствует о серьезном ослаблении налоговой базы, высокой доле централизации доходов. Рассмотрим таблицу 2, в которой показана роль региональных налогов в формировании бюджета Краснодарского края. Таблица 2 - Роль налогов в формировании бюджета Краснодарского края Вид дохода 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2011 г. в % к млн. руб. % млн. руб. % млн. руб. % 2009г. 2010г. Всего налоговых платежей, в т.ч.: 72877 100 73819 100 101130 100 138,7 136,9 Федеральные налоги: 58179 64185 81262 139,6 126,6 Налог на прибыль организации 24574 33,7 26006 31,98 36749 36,34 149,5 141,3 НДФЛ 25372 31,8 27583 33,92 31628 36,28 124,6 114,6 Акцизы 8025 11,8 10441 16,84 12726 22,58 158,5 121,8 НДПИ 203 0,3 151 0,19 155 0,15 76,1 102,5 Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов 2,4 0,002 3,01 0,002 3,5 0,002 143,4 118,2 Региональные налоги: 10296 14,1 11911 13338 13,1 129,5 111,9 Налог на имущество организаций 9715 10,3 11877 14,61 13258 18,11 136,4 111,6 Транспортный налог с 2009 г. поступает в местные бюджеты Налог на игорный бизнес 581 0,8 34 0,08 80 0,08 13,7 233,1 Специальные налоговые режимы: 4401 5219 6529 148,3 125,1 УСН 4401 6 5219 6.42 6529 6,46 148,3 125,1 Как видим, происходит увеличение доли неналоговых доходов и безвозмездных перечислений в доходах краевого бюджета. Доля налоговых платежей снижается с 65 % до 60 %, причем наибольшую роль в формировании доходов краевого бюджета играют отчисления от федеральных налогов. В 2009 г. в краевой бюджет поступает всего лишь два налога – налог на игорный бизнес и налог на имущество организаций. Земельный и транспортный налоги полностью поступают в местные бюджеты. При этом доля региональных налогов в доходах регионального бюджета сократилась с 14,1 % до 13,1 %. Рис.2 – Роль налогов в формировании бюджета Краснодарского края Сложившаяся ситуация негативно влияет на своевременность и полноту финансирования расходов регионального бюджета, что недопустимо, особенно в социальной сфере. Факторы производства в формировании общественных благ Шестакова Ю.Н. аспирант кафедры «Налоги и налогообложение» КГАУ Процесс производства или процесс труда предполагает наличие факторов производства. В экономической теории под фактором производства понимается особо важный элемент или объект, который оказывает решающее воздействие на возможность и результативность производства. Марксистская теория в качестве факторов выделяет рабочую силу, предмет труда и средства труда. Маржиналистская теория традиционно выделяет четыре группы факторов производства: землю, труд, капитал, предпринимательскую способность. Исторически первой теорией, рассматривающей факторы производства была классическая экономическая теория, представленная трудами английских экономистов ХVIII в. У. Петти, Д. Рикардо, А. Смитом. Люди не производят блага в одиночку. Они производят их сообща, более или менее крупными общественными группами. В процессе производства человек вступает в определенные отношения. Данные отношения возникают в процессе производства и называются производственными отношениями. Жан Батист Сэй разработал теорию трех факторов производства, в которой он обосновал, что труд, капитал и земля являются равноправными участниками создания стоимости, они влияют на создание полезности, которая является основой стоимости. Теория трех факторов производства положила начало факторному анализу в экономике. Новую стоимость создают все факторы производства: труд, капитал и земля. Эти факторы оказывают производственные услуги. Своего рода «платой» за эти услуги являются заработная плата, прибыль, рента. Эта триада играет в экономической теории важную роль. Усложнение экономических рыночных отношений послужило причиной осмысления и уточнения первоначальной трехфакторной картины капиталистического производства, обоснованной Сэем. К таким базовым факторам как труд, земля, капитал, в современной экономической теории добавилась предпринимательская способность, которая рассматривалась экономистом Шумпетером, как совокупность трудовых усилий особого рода: управленческих и организационных навыков, необходимых для производства товаров и услуг. Задача предпринимателя состоит в соединение всех факторов производства наиболее эффективным и рациональным способом. В случае успеха предприниматель получает доход в виде предпринимательской прибыли. Следовательно, предпринимательская прибыль представляет собой вознаграждение за фактор предпринимательства, за усилия, инновации, риск. Важно отметить, что вознаграждение за этот фактор производства осуществляется после того, как вознаграждены три предыдущие фактора производства – труд, земля и капитал. Адам Смит утверждал, что новую стоимость своим трудом создают наемные работники. Эта стоимость частично достается ее создателям в виде заработной платы, а остальную часть в виде прибыли получает собственник капитала. Прибыль зависит от величины стоимости потребленного капитала, который предприниматель рискнул пустить в дело. Согласно концепции прибавочной стоимости, основанной Марксом в знаменитом «Капитале», формула создания общественной стоимости C+V+m определяет величину вновь созданной стоимости. Основой для уплаты налогов государству является наличие факторов производства и доходы, полученные от этих факторов, воплощенные в производимый товар. Факторы производства являются потенциальным источником распределения полученной стоимости между населением, хозяйствующими субъектами и государством, которое как институт власти должно обеспечивать социальную защиту и развитие благосостояния общества. Таким образом, изучение налоговой теории дает возможность определять конкретные доходы налогоплательщиков, объекты налогообложения и источники уплаты через факторы производства и дает возможность совершенствовать систему налогообложения в любой общественной формации.

Похожие:

	1. Отчетность элемент метода бухгалтерского учета Вопросы для подготовки к комплексному экзамену по мдк 04. 01 «Технология составления и использования бухгалтерской отчетности» и...		Программа непрерывного курса Отдельные вопросы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности
	Учебной дисциплине мдк 04. 01. Технология составления бухгалтерской... Механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период		Цели освоения дисциплины: выработка системных знаний о порядке ведения... Цели освоения дисциплины: выработка системных знаний о порядке ведения бухгалтерского (финансового) учета и составления бухгалтерской...
	Вопросы для квалификационного экзамена мдк. 04. 01 «Технология составления... Федеральный закон Российской федерации «О бухгалтерском учете» о бухгалтерской отчетности		Семинар Изменения нормативных актов по бухгалтерскому учету. Условия применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления...
	Методические указания разработаны на основе программы дисциплины... Ых дисциплин. Она должна не только закрепить полученные ранее знания в области теории бухгалтерского учета, бухгалтерского (финансового)...		Вопросы к экзамену по мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской... ...
	Очный практический семинар «Новые и актуальные вопросы бухгалтерского и налогового учета» «Новые и актуальные вопросы бухгалтерского и налогового учета» (18 учебных часов)		Оао «Машиностроительный завод «Арсенал» Мф РФ от 29. 07. 98г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в рф», вводится в...