Материалы международной научно-практической конференции «Потенциал Российской экономики и инновационные пути его реализации» Часть первая 22 апреля 2014 год
Скачать 13.57 Mb.
|
ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАЗВИТИИ МАЛОГО БИЗНЕСА Развитию малого предпринимательства в Российской Федерации придается важное значение, во многом объясняемое его способностью быстро реагировать на изменяющийся спрос на товары и услуги, мобильностью внедрения новых форм хозяйствования и технологий, возможностью создания новых рабочих мест. Для достижения этих целей на государственном уровне разрабатываются новые и совершенствуются уже действующие механизмы поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в том числе налоговые, представленные, в частности, специальными налоговыми режимами. Development of small entrepreneurship in the Russian Federation are considered important, is largely explained by its ability to respond quickly to changing demand for goods and services, mobility, implementation of new forms and technologies, the possibility of creating new jobs. To achieve these goals at the state level are developed new and improve existing support mechanisms for small and medium entrepreneurship, including tax presented, in particular, the special tax regimes. Малый бизнес - small business Специальный налоговый режим - Special tax treatment Упрощенная система налогообложения - Simplified system of taxation Единый налог на вмененный доход - Unified tax on imputed income В основных направлениях налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годы предусмотрено дальнейшее реформирование специальных налоговых режимов. Министерством финансов подготовлены поправки к Налоговому кодексу, в которых, как заявил заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В. Разгулин, рассматривается постепенное сокращение сферы применения ЕНВД до его полного выведения к 2015 году из российской системы налогообложения. Однако такую позицию разделяют не все и, прежде всего, представители предпринимательского сектора. Ими отмечается основное преимущество ЕНВД – это возможность наращивания доходов от предпринимательской деятельности в условиях фиксированной, предсказуемой и стабильной налоговой нагрузки. Аналогичную точку зрения по сохранению в налоговой системе ЕНВД высказывают некоторые специалисты, мотивируя тем, что посредством единого налога реализуется важнейшая функция – функция налогового администрирования субъектов малого предпринимательства определенных видов деятельности. Вместе с тем, представители предпринимательского сектора замечают, что отдельные положения данного налогового закона требуют обязательной корректировки. В частности, не решена проблема оптимизации налогового обязательства внутри отдельных видов деятельности. Так, например, значительно различается доходность таких видов деятельности, как стрижка волос и окраска бровей, ресниц в границах предоставления парикмахерских услуг. При этом базовая доходность в федеральном законе не выделяется по подвидам, а представлена для парикмахерских услуг в целом. Подобная ситуация наблюдается при расчете налогового обязательства в отношении оказания услуг общественного питания для предпринимателей, имеющих и не имеющих в ассортиментном перечне табачные изделия, алкогольную продукцию и пиво, а также в розничной торговле, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, реализующих и не реализующих пиво, алкогольную и табачную продукцию и др. На сегодняшний день решение данного вопроса для местных законодательных органов является сложной задачей, несмотря на предусмотренный законом механизм в виде корректирующего базовую доходность коэффициента К2. Учет разного уровня доходности от ведения предпринимательской деятельности в разрезе подвидов требует использования унифицированного подхода к разработке величины корректирующего коэффициента К2, либо установления на федеральном уровне размера базовой доходности отдельно для каждого подвида. Практика обнаруживает также другие, примеры по применению корректирующего базовую доходность коэффициента К2, приводящие к неоправданному завышению размера налогового обязательства. Например, фактическая доходность у организаций общественного питания (столовых) фиксируется на более низком уровне по сравнению с организациями, оказывающими автотранспортные услуги при перевозке пассажиров. Однако величина единого вмененного налога по результатам применения корректирующего коэффициента К2 для организаций общественного питания становится, наоборот, в 2,3 раза выше. Эта ситуация еще раз показывает всю сложность процесса и требует более взвешенного подхода к установлению корректирующего коэффициента К2. Одна из предпосылок успешного развития экономики, обеспечения высоких налоговых поступлений в бюджетную систему, соблюдения социальных гарантий и интересов людей – это ликвидация «серых» схем выплаты заработной платы и попыток уклонения от налогообложения. С этой целью необходимо планомерно воздействовать на предпринимателей, усиливая их мотивации к выходу из теневого сектора, выработке и реализации здоровых целей хозяйственного развития с помощью инструментов налогового механизма. В настоящее время органы местного самоуправления осуществляют попытку воздействовать на работодателей в целях повышения оплаты труда до уровня прожиточного минимума, регулируя величиной коэффициента К2. Однако было бы целесообразно стимулировать работодателей повышать оплату труда не до уровня прожиточного минимума, а выше. В этой связи для тех организаций, которые выплачивают заработную плату своим работникам ниже или в размере прожиточного минимума, установить повышающий коэффициент К2 равный единице. Это позволит не только компенсировать недопоступления по ЕНВД от применения пониженного коэффициента К2, который будет применяться для предприятий, осуществляющих выплаты своим работникам выше прожиточного минимума, но и будет способствовать росту объемов налоговых доходов по другому бюджетообразующему налогу – налогу на доходы с физических лиц. В отдельных регионах по данному вопросу были приняты более радикальные меры. Так, например, решением Брянского городского Совета народных депутатов еще в 2008 году повышающий коэффициент К2 устанавливался, если уровень среднемесячной заработной платы работников был ниже полутора прожиточных минимумов. Установленные Налоговым кодексом РФ ограничения значений коэффициента К2 (от 0,005 до 1) не позволяют в полной мере воздействовать на регулирование уровня оплаты труда и вывод из тени скрытых форм оплаты труда. В этой связи будет справедливым рассмотрение вопроса о расширении применения К2 в сторону его повышения. Другой мерой для сокращения числа недобросовестных налогоплательщиков, использования «серых» схем, уклонения от уплаты налогов может стать создание комиссии на региональном уровне по неплатежам, выводу заработной платы из тени и стимулированию ее роста. Серьезной проблемой, ограничивающей преимущества применения УСН и ЕНВД, является механизм исчисления страховых взносов. Установление повышенных тарифов по страховым взносам увеличило нагрузку для субъектов малого предпринимательства – плательщиков единого налога при УСН и ЕНВД – на 20%, в то время как для других хозяйствующих субъектов, функционирующих по общему налоговому режиму, совокупная ставка увеличиласься лишь на 8%. Вместе с тем федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изменениями, внесенными федеральным законом № 432-ФЗ) предусматривает льготные условия для организаций и индивидуальных предпринимателей определенных видов деятельности, применяющих упрощенную систему налогообложения. В нем определены 36 позиций по следующим видам деятельности: производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, производство машин и оборудования, строительство, здравоохранение и предоставление социальных услуг, образование и др. Для таких категорий рост налоговой нагрузки составил лишь 12%. Вне всяких сомнений новый порядок исчисления страховых взносов вызвал взрыв социальных проблем. Работодатели с целью сокращения затрат прибегают к использованию режима неполной рабочей недели в отношении наемных работников, сокращению персонала. Возникает прецедент возврата к использованию «серых» схем выплаты заработной платы. В этой связи для субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы, целесообразно на федеральном уровне рассмотреть вопрос о поэтапном повышении ставок - аналогично порядку, принятому в отношении плательщиков единого сельскохозяйственного налога (в 2011 – 2012гг. – ставка 20,2 %, в 2013 -2014гг. – 27,1 %). Практика регулярного совершенствования налогового законодательства позволит создать дополнительные условия для повышения эффективности их деятельности, роста количества занятых и налоговых доходов региональных и местных бюджетов. Значительная часть трудностей и препятствий на пути становления и развития российского малого предпринимательства лежит за рамками самой его сферы. На основании имеющихся статистических и аналитических данных можно выделить ряд основных проблем, с которыми сталкиваются в своей деятельности представители малого предпринимательства: несовершенство нормативно-правовой базы в сфере малого предпринимательства; отсутствие действенных финансово-кредитных механизмов и материально-ресурсного обеспечения развития малого предпринимательства; несовершенство системы налогообложения; недобросовестная конкуренция; несовершенство государственной системы поддержки малого предпринимательства; неразвитость системы информационной поддержки малых предприятий; проблемы кадрового обеспечения и подготовки специалистов для малого предпринимательства Определяющее значение креативности как жизненно необходимого фактора развития малых предприятий делает их мобильными и легко приспосабливаемыми к изменяющейся ситуации. По всей видимости, можно выделить два аспекта данной проблемы. Первый аспект касается способности любого малого предприятия к изменению тактики под влиянием конъюнктуры, т.е. стоит рассматривать предприятие как единичную структуру хозяйственных отношений. Второй аспект затрагивает тенденции развития феномена малого бизнеса в различные периоды. Здесь проявляется следующая закономерность, характерная для различных стран: в периоды неблагоприятной экономической ситуации уменьшается количество малых предприятий – юридических лиц (по российской классификации) и увеличивается число единоличных и микропредприятий (ПБОЮЛ - для России). 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции последующих законов) URL: http:// www.cons-plus.ru 2. Федеральная служба государственной статистики: [Официальный сайт]. — URL: http://www.gks.ru. 3. Федеральная налоговая служба: [Официальный сайт]. – URL:http://www.nalog.ru. Грицай А. Ю. Омский филиал Финуниверситета Оценка качества реализации программы обязательного медицинского страхования по Омской области Аннотация. В современном мире здравоохранение является важнейшей составляющей жизни человека. Профилактика и укрепление здоровья влияют не только на отдельного гражданина, но и на общество в целом. Обеспечение населения доступной медицинской помощью представляет важнейшую задачу для любой страны независимо от модели хозяйствования и развития финансовой системы. Ключевые слова: здравоохранение, система обязательного медицинского страхования, одноканальное финансирование, территориальная программа государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Омской области. ASSESSMENT OF QUALITY OF IMPLEMENTATION OF THE PROGRAM OF OBLIGATORY MEDICAL INSURANCE ACROSS THE OMSK REGION Abstract. In the modern world the health care is the most important component of human life. Prevention and strengthening of health influence not only the certain citizen, but also society as a whole. Providing the population with available medical care represents the major task for any country irrespective of model of managing and development of a financial system. Keywords: health care, system of obligatory medical insurance, single-channel financing, the territorial program of the state guarantees of free rendering to citizens of medical care in the Omsk region. В современном мире здравоохранение является важнейшей составляющей жизни человека. Профилактика и укрепление здоровья влияют не только на отдельного гражданина, но и на общество в целом. Обеспечение населения доступной медицинской помощью представляет важнейшую задачу для любой страны независимо от модели хозяйствования и развития финансовой системы. В Российской Федерации предоставление медицинских услуг гражданам закреплено в статье 41 Конституции РФ и осуществляется в соответствии с программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, утвержденной Федеральным законом № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Здравоохранение Омской области перешло на одноканальное финансирование через систему обязательного медицинского страхования за счет средств Территориального Фонда обязательного медицинского страхования с 2011 года. С этого периода увеличение доли средств ОМС и одновременное сокращение доли средств областного бюджета в структуре финансирования программы госгарантий приняло устойчивый характер (рис. 1).  Рис. 1. Доля источников финансирования территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Омской области в 2011-2013 гг. в %. Анализ показателей исполнения средств ТФОМС показывает, что в 2013 году всего было выделено 21902,2 млн. руб., что на 22,8% (или на 4995,8 млн. руб.) больше, чем в 2012 году и на 41,7% (или на 9126,7 млн. руб.) больше чем в 2011 году. С переходом на одноканальное финансирование здравоохранения связано и увеличение доли средств, направляемых на реализацию программы, в составе всех расходов ТФОМС Омской области (рис. 2).  Рис. 2. Доля расходов на реализацию территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Омской области в общем объеме расходов ТФОМС Омской области в 2011-2013 гг. в %. Динамика и доля финансирования расходов территориальной программы государственных гарантий оказания гражданам медицинской помощи в Омской области за счет средств ОМС по направлениям здравоохранения в 2011-2013 гг., представлена на рисунке 3 и 4.  Рис. 3. Динамика финансирования территориальной программы государственных гарантий по направлениям в 2011-2013 гг. за счет средств ОМС, млн. руб. Таким образом, можно сделать вывод о постепенном введении единообразной системы оплаты медицинских услуг через обязательное медицинское страхование. Причем за период исследования средства поступали равномерно и были израсходованы согласно плану.  Рис. 4. Доля расходов на реализацию территориальной программы государственных гарантий по направлениям 2011-2013 гг. за счет средств ОМС, в % Для определения эффективности реализации программы установлены целевые значения критериев оценки, по фактическим значениям которых за исследуемый период показаны показатели в таблице 1. Таблица 1 Целевые и фактические значения критериев доступности и качества медицинской помощи за счет средств ОМС по Омской области за 2011-2013 годы
Интегративными показателями, отражающими эффективность системы здравоохранения, являются показатели младенческой и материнской смертности. По данным исследования динамика показателей младенческой и материнской смертности в Омской области не утешительна и представлена на рисунках 5 и 6.  Рис. 5. Динамика показателей младенческой смертности в Омской области за 2005 - 2013 годы (на 1000 родившихся детей живыми)  Рис. 6. Динамика показателей материнской смертности в Омской области за 2005 - 2013 годы (на 100 тыс. родившихся живыми) Из выше приведенных сведений можно сделать вывод, что сложившаяся в России модель ОМС не оказала существенного влияния на эффективность использования ресурсов здравоохранения. Список литературы 1. Федеральный закон Российской Федерации от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» // ИПЦ «Консультант плюс»; 2. Федеральный закон от 12 апреля 2010 г. № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» // ИПЦ «Консультант плюс»; 3. Федеральный закон Российской Федерации от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» // ИПЦ «Консультант плюс»; 4. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» // ИПЦ «Консультант плюс»; 5. Федеральный закон от 30 ноября 2011 года № 354-ФЗ «О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения» // ИПЦ «Консультант плюс»; 6. Постановление Правительства Российской Федерации от 22 октября 2012 г. № 1074 г. «О программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» // ИПЦ «Консультант плюс»; 7. Постановление Правительства Российской Федерации от 18 октября 2013 г. № 932 «О Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» // ИПЦ «Консультант плюс»; 8. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г. № 1662-р «Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» // ИПЦ «Консультант плюс»; 9. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 15 мая 2012 г. № 535н «Об утверждении перечня медицинских и эпидемиологических показаний к размещению пациентов в маломестных палатах (боксах)» // ИПЦ «Консультант плюс»; 10. Закон Омской области от 25 декабря 2012 г. № 1507-ОЗ «О бюджете территориального фонда обязательного медицинского страхования Омской области на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» // ИПЦ «Консультант плюс»; 11. Постановление Правительства Омской области от 26 января 2011 г. № 7-п «О Программе государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации, проживающим на территории Омской области, бесплатной медицинской помощи на 2011 год» // ИПЦ «Консультант плюс»; 12. Постановление Правительства Омской области от 20 апреля 2011 г. № 64-п «Об утверждении положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования Омской области» // ИПЦ «Консультант плюс»; 13. Постановление Правительства Омской области от 30 декабря 2011 г. № 277-п «О Программе государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации, проживающим на территории Омской области, бесплатной медицинской помощи на 2012 год» // ИПЦ «Консультант плюс»; 14. Постановление Правительства Омской области от 12 декабря 2012 г. № 262-п «О Территориальной программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Омской области на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» // ИПЦ «Консультант плюс»; 15. Постановление Правительства Омской области от 24 декабря 2013 г. № 354-п «О Территориальной программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Омской области на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» // ИПЦ «Консультант плюс»; 16. Омская губерния: портал правительства Омской области. [Электронный ресурс]: http://mzdr.omskportal.ru/ru/RegionalPublicAuthorities/executivelist/MZDR.html; 17. Независимый медицинский портал. [Электронный ресурс]: http://www.med2.ru/; 18. Официальный сайт Президента России. [Электронный ресурс]: http://news.kremlin.ru/news/18973; 19. Официальный сайт Территориального фонда обязательного медицинского страхования Омской области. [Электронный ресурс]: http://www.omsomsk.ru/; 20. Официальный сайт Федерального фонда обязательного медицинского страхования. [Электронный ресурс]: http://ora.ffoms.ru/portal/page/portal/top/about; 21. Официальный сайт страховых компаний в городах России [Электронный ресурс]: http://omsk.insure-company.ru/obligatory_medical/; 22. Официальный сайт Росгосстрах. [Электронный ресурс]: http://www.rgs-oms.ru/cover/index.wbp; 23. Официальный сайт Правительства Российской Федерации. [Электронный ресурс]: http://government.ru/docs/7594; 24. Национальная медицинская палата. [Электронный ресурс]: http://www.nacmedpalata.ru/?action=show&id=11829; 25. Официальный сайт Министерства здравоохранения Российской Федерации. [Электронный ресурс]: http://www.rosminzdrav.ru/news/insurance; 26. Интернет-портал Российской газеты. [Электронный ресурс]: http://www.rg.ru/2013/08/08/zdorovie.html; 27. Бова Ф. С. Идентификация и характеристика источников ОМС и ДМС в России / Ф. С. Бова // Terra Economicus. - 2012. - №1-2. - с. 88-90; 28. Боярский С. Н. Опыт взаимодействия ЛПУ и страховых медицинских компаний в системе ОМС: контроль качества медицинской помощи / С. Н. Боярский // Здравоохранение. - 2013. - №11. - С. 86-91; 29. Кадыров Ф. Н. Какие расходы возмещаются за счет средств ОМС? / Ф. Н. Кадыров // Менеджер здравоохранения. - 2013. - №10. - С. 80-85; 30. Вильмс Т. А. Опыт реформирования системы ОМС зарубежных стран / Т. А. Вильмс // Вопросы экономических наук. - 2012. - №1. - С. 45-52; 31. Максимова Т. М. Информационная база ОМС как основа для фундаментальных исследований в области формирования здоровья и здравоохранения / Т. М. Максимова // Бюллетень медицинских интернет-конференций. - 2012. - №3. - С. 170; 32. Старченко А. А. Качество медицинской помощи – бедная родственница в системе ОМС? / А. А. Старченко // Менеджер здравоохранения. -2013. - №4. - С. 51-53; 33. Мироненко О. В. Об утверждении программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов / О. В. Мироненко // Бухучет в здравоохранении. - 2013. - №1. - С. 6-17; 34. Основные направления бюджетной, экономической и социальной политики Омской области на 2014 год: послание Губернатора Омской области В. И. Назарова Законодательному Собранию Омской области // Омский вестник. - 2013. - №51. - С. 2-4; 35. Русецкая Э. А. Реформа обязательного медицинского страхования: проблемы и перспективы / Э. А. Русецкая, А. П. Шевченко // Страховое дело. - 2012. - №6 - С. 3-7; 36. Юбилей Территориального фонда ОМС: интервью с канд. мед. наук В. Спиновым // Nota bene: Особое внимание. - 2013. - №5. - С. 52-53; 37. Трясучев И. О. Контрольная деятельность Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования / И. О. Трясучев, Н. Н. Михайленко, Е. В. Корда // Обязательное медицинское страхование в РФ. - 2012. - №6. - С. 58-63; 38. Архипов А. П. О программах медицинского страхования / А. П. Архипов // Финансы. - 2013. - №3. - С. 42-46; 39. Федорченко Б. Н. Перспективы деятельности территориальных фондов ОМС по реализации Закона об ОМС / Б. Н. Федорченко // Журнал Бюджет. - 2013. - №1. - С. 62-66; 40. Коокуева В. В. Бесплатная медицинская помощь и переход к одноканальному финансированию / В. В. Коокуева // Финансы. - 2011. - №9. - С. 48-52; 41. Крестьянинова О. Г. Одноканальное финансирование как основной элемент модернизации обязательного медицинского страхования / О. Г. Крестьянинова // Вестник Омского университета. Сер. экономика. - 2011. - №1. - С. 34-37; Дер Т.С. Омский филиал Финуниверситета | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Информационное поле современной России: практики и эффекты: Материалы Пятой Международной научно-практической конференции | | Информационное поле современной России: практики и эффекты: Материалы Шестой Международной научно-практической конференции |
| Повышение производительности труда на предприятиях машиностроения и приборостроения: опыт, практика и пути решения [Текст]: Материалы... | | К 29 Категория «социального» в современной педагогике и психологии: материалы 2-й научно-практической конференции (заочной) с международным... |
| Материалы научно-практической конференции Дыльновские чтения «Повседневная жизнь россиян: социологический дизайн»: Саратов: Изд-во... | | Инновационная экономика и промышленная политика региона (экопром-2014) / Под ред д-ра экон наук, проф. А. В. Бабкина: Труды международной... |
| Международной научно-практической конференции "Рационализация современной науки" по юридическим, филологическим, педагогическим,... | | Материалы межрегиональной научно-практической конференции «Кардиология и кардиохирургия: инновационные решения – 2016» (8-9 апреля).... |
 | Приглашаем Вас принять участие во II международной научно-практической конференции «Реализация компетентностного подхода в образовательном... | | Международной научно-практической конференции с элементами научной школы для молодежи «развитие творческого потенциала студентов... |