Методические рекомендации по проведению ревизии финансово-хозяйственной деятельности территориальной (первичной) профсоюзной организации Обзор нормативных документов в связи с изменениями Налогового законодательства с 2010 года
Скачать 0.74 Mb.
|
КонсультантПлюс: НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. Выпуск от 27.01.2010 Установлены правила учета страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Приказ Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н "Об утверждении Порядка учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" В связи с заменой ЕСН страховыми взносами (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) во многие законодательные акты внесены соответствующие поправки. Так, в Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ введена ст. 4.8, согласно которой страхователи должны вести учет взносов в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти. Такой порядок утвержден рассматриваемым Приказом Минздравсоцразвития России. В соответствии с законодательством о бухучете страхователи обязаны учитывать суммы начисленных и уплаченных (перечисленных) страховых взносов (пеней и штрафов), произведенных расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальным органом ФСС России по месту регистрации. По итогам каждого календарного месяца определяется сумма исчисленных ежемесячных обязательных платежей по взносам: из величины выплат, начисленных в пользу физлица с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов взносов вычитается сумма ежемесячных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Страхователи должны осуществлять учет расходов в виде пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждения в ранние сроки беременности, и при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ним, социального пособия на погребение. Расходы на выплату страхового обеспечения можно учесть только в счет уплаты взносов, причем не допускается учет таких расходов в счет пеней, начисленных за нарушение срока уплаты взносов, а также сумм штрафов за совершение правонарушений. Все данные об учете указанных страховых взносов отражаются страхователями в расчете по форме-4 ФСС (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н). Приказ Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н вступает в силу 2 февраля 2010 г. (п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Утверждены формы документов для зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов Приказ Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов" Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ), который регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС, предусмотрена возможность зачета или возврата излишне уплаченных взносов (пеней, штрафов). Отметим, что в случае переплаты взносов заявление об их зачете или возврате следует составлять только по установленной форме (ч. 6, 11 ст. 26, ч. 3 ст. 27 Закона N 212-ФЗ). Результаты совместной сверки расчетов по страховым взносам также оформляются в определенном уполномоченным органом виде (ч. 5 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, Минздравсоцразвития России утверждает формы для решений органов контроля о зачете или возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы взносов, пеней и штрафов (ч. 7 ст. 26, ч. 3 ст. 27 Закона N 212-ФЗ). Все указанные формы утверждены рассматриваемым Приказом Минздравсоцразвития России во исполнение Закона N 212-ФЗ. Напомним, что в соответствии со ст. 3 Закона N 212-ФЗ администратором пенсионных взносов (уплачиваемых в ПФР) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (уплачиваемых в ФОМС) является Пенсионный фонд РФ, а взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (уплачиваемых в ФСС РФ) - Фонд социального страхования РФ. Поэтому данным Приказом утверждены формы заявлений о зачете (возврате) для обращения плательщиков как в ПФР, так и в ФСС РФ, а также отдельные формы соответствующих решений этих органов, применяемые при зачете (возврате) страховых взносов. Приказ Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н вступит в силу по истечении 10 дней после даты официального опубликования (на 26.01.2010 не опубликован). КонсультантПлюс: НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. Выпуск от 20.01.2010 Определен перечень документов, которые страхователи должны представить в территориальный орган ФСС РФ для получения средств на выплату страхового обеспечения Приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н "Об утверждении перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения" Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н установлен перечень документов, которые страхователи должны представлять в территориальный орган ФСС РФ для получения средств на выплату страхового обеспечения. Это касается пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, и при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а также социального пособия на погребение. Для этого страхователю следует подать: - письменное заявление, в котором указываются сведения о страхователе и сумма необходимых средств на страховые выплаты; - форму-4 ФСС РФ (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н); - копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному соцстрахованию. В Приказе конкретизируется, какие именно документы нужны для подтверждения правомерности исчисления того или иного вида пособия. Так, например, для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам - это листок нетрудоспособности с расчетом пособия; для единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, - справка из женской консультации либо другого медучреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель); для единовременного пособия при рождении ребенка - справка о рождении ребенка по установленной форме, выданная органами ЗАГС, а также справка с места работы другого родителя о неполучении пособия; для пособия на погребение - справка о смерти. Утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н Перечень документов вступил в силу с 1 января 2010 г. Отметим, что до указанной даты страхователи-работодатели руководствовались перечнем документов, перечисленных в п. 3.3 Постановления ФСС РФ от 09.03.2004 N 22 "Об утверждении Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования". Утвержден новый Порядок назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей Приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н "Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей" Минздравсоцразвития России утвердило и ввело в действие с 1 января 2010 г. новые Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей. Одновременно Постановлением Правительства РФ от 31.12.2009 N 1144 отменено ранее применявшееся Положение, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 865. Во многом новый Порядок аналогичен прежнему Положению, однако в нем установлено несколько новых правил. Так, детально прописана процедура обращения за получением пособия. Обратиться за пособием могут как лицо, имеющее право на его получение, так и доверенные лица. Заявление и необходимые для назначения пособия документы можно передать лично или же направить по почте (п. 5 Порядка). В п. 6 Порядка отражены требования к заявлению о назначении пособия. Установлено, что при приеме заявления организация должна выдать расписку-уведомление, а при получении его по почте - в 5-дневный срок направить извещение о дате получения заявления (п. 8 Порядка). В п. 42 Порядка рассмотрен случай, когда мать, получающая ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не может ухаживать за ним в связи со своей болезнью. Право на получение пособия в таком случае имеет иной член семьи, который фактически осуществляет уход за ребенком. Определено (п. 83 Порядка), что если в текущем месяце наступают обстоятельства, влекущие прекращение выплаты пособия (смерть ребенка, устройство получателя пособия на работу и др.), но пособие уже выплачено, то оснований для удержания излишне выплаченного пособия нет. Право на получение пособия прекращается в таком случае только со следующего месяца. Изменены условия привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов Федеральный закон от 29.12.2009 N 383-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Поправки, внесенные в часть первую Налогового кодекса РФ, а также Уголовный кодекс РФ, Уголовно-процессуальный кодекс РФ и Закон РФ от 18.04.1991 N 1026-1 "О милиции", смягчают условия привлечения лиц к уголовной ответственности за совершение преступлений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах. Рассмотрим самые важные изменения. Так, значительно увеличен размер задолженности по налогам (пеням, штрафам), который влечет уголовную ответственность для налогоплательщиков. Согласно ст. 198 УК РФ для физлиц крупным размером считается сумма задолженности более 600 тыс. руб. (за три года подряд) либо свыше 1,8 млн. руб. (ранее - 100 тыс. руб. и 300 тыс. руб. соответственно), а особо крупным - более 3 млн. руб. (за три года подряд) либо свыше 9 млн. руб. (ранее - 500 тыс. руб. и 1 млн. руб. соответственно). В силу внесенных в ст. 199 УК РФ изменений для юридических лиц крупным размером признается задолженность более 2 млн. руб. (за период - три года подряд) либо свыше 6 млн. руб. (ранее - 500 тыс. руб. и 1 млн. руб. соответственно), а особо крупным - более 10 млн. руб. (за три года подряд) либо 30 млн. руб. и более (ранее - 2,5 млн. руб. и 7,5 млн. руб. соответственно). Указанными статьями также предусмотрено, что лицо, впервые совершившее преступление (уклонение от уплаты налогов), освобождается от уголовной ответственности, если недоимка (пени, штрафы) будет полностью уплачена в бюджет. Кроме того, Уголовно-процессуальный кодекс РФ дополнен новой ст. 28.1, которая определяет порядок прекращения уголовного преследования, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах. Так, кроме общих оснований прекращения уголовного преследования в данной норме предусмотрено дополнительное основание: если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме (т.е. недоимка, пени и штрафы уплачены полностью). Еще одно изменение внесено в ст. 108 УПК РФ: в отношении подозреваемого или обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных статьями УК РФ за уклонение от уплаты налогов (сборов), неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов (сборов), не может применяться такая мера пресечения, как заключение под стражу (за исключением обстоятельств, предусмотренных ч. 1 этой статьи). Налоговым кодексом РФ уточнены обязанности налогового органа. Материалы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела направляются в органы внутренних дел через два месяца по истечении срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 3 ст. 32 НК РФ). В свою очередь органы внутренних дел должны уведомлять налоговые органы о результатах рассмотрения таких материалов (п. 15.1 ст. 101 НК РФ). На период их рассмотрения приостанавливается исполнение решений о привлечении физлица к ответственности за налоговое правонарушение и о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа (п. 15.1 ст. 101 НК РФ). Исполнение указанных решений возобновляется, если по итогам рассмотрения материалов будет отказано в возбуждении уголовного дела, дело прекращено либо по данному делу будет вынесен оправдательный приговор. Поправки, внесенные в НК РФ, вступили в силу 31.12.2009 (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2009 N 383-ФЗ). Рассмотренные изменения в УК РФ и УПК РФ действуют с 1 января текущего года. Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, утверждена форма расчета, представляемого в Пенсионный фонд РФ Приказ Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который регулирует отношения по исчислению и уплате страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Плательщики, производящие выплаты физлицам, подают расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в территориальные органы ПФР (по месту своего учета). Во исполнение п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ рассматриваемым Приказом утверждена форма такого расчета (форма РСВ-1 ПФР). Указанная форма состоит из титульного листа и пяти разделов. Данные о плательщике, производящем выплаты физлицам, отражаются на титульном листе. Первые два раздела представляют собой непосредственно расчет по начисленным и уплаченным пенсионным взносам и взносам на ОМС по общеустановленному тарифу. В раздел 3 формы РСВ-1 ПФР вносится информация о выплатах, которые в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ст. ст. 7 - 9) не облагаются страховыми взносами. Раздел 4 заполняется плательщиками, использующими труд инвалидов, общественными организациями инвалидов и компаниями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Указанные плательщики в течение 2010 - 2014 гг. будут уплачивать взносы по пониженным тарифам (п. 2 ч. 2 ст. 57 и п. 4 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). И, наконец, раздел 5 нужно представлять при наличии задолженности (переплаты) по обязательному пенсионному страхованию, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009. Согласно ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ подать расчет в ПФР необходимо до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года). В соответствии с Приказом плательщики страховых взносов, производящие выплаты и выплачивающие иные вознаграждения физлицам, должны представить расчет по утвержденной форме, уже начиная с отчета за I квартал текущего года (т.е. до 1 мая). Изменения, касающиеся уплаты НДФЛ налоговыми агентами Статья 226 НК РФ претерпела изменения после внесения в нее поправок Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ, которые должны были вступить в силу с 1 января 2010 г. Однако Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ положения п. 5 указанной статьи скорректированы. Теперь налоговый агент при невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ обязан сообщить в инспекцию об этом, указав сумму налога, в течение месяца после окончания налогового периода, в котором физлицом получен доход, а не как ранее - в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств. Аналогичная информация должна быть доведена и до налогоплательщика. При этом ФНС России обязана утвердить форму такого сообщения и порядок его представления в инспекцию. Следует отметить, что ранее необходимости утверждения подобной формы налоговое законодательство не предусматривало. Однако налоговые органы рекомендовали в этом случае использовать справку 2-НДФЛ (п. 3 Приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@). Кроме того, Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ вновь изменен п. 2 ст. 230 НК РФ. Теперь уточняется, что сведения о доходах физлиц и суммах начисленных и удержанных налогов (по форме 2-НДФЛ) налоговые агенты должны подавать в инспекцию по месту своего учета. Однако это изменение не прояснило вопрос о месте представления данных сведений налоговыми агентами - российскими организациями, имеющими обособленные подразделения. Минфин России отмечает, что обособленное подразделение вправе подавать сведения по форме 2-НДФЛ по месту своего учета (Письма от 28.08.2009 N 03-04-06-01/224, от 11.02.2009 N 03-04-06-01/26). Однако ФНС России (Письмо от 13.03.2008 N 04-1-05/0916) указывает, что сведения по доходам, которые получают работники обособленных подразделений российских организаций, следует подавать в налоговые органы по месту постановки на учет головной компании. Ранее такой позиции придерживался и Минфин России (Письма от 13.11.2006 N 03-05-01-04/312, от 23.01.2006 N 03-01-10/1-14). У арбитражных судов также нет единой точки зрения по данному вопросу (подробнее об этом см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды). Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ положения п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ) вступили в силу с 1 января 2010 г. КонсультантПлюс: НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. Выпуск от 23.12.2009 Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях? Название документа: Письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-06-02/87 Комментарий: Иногда работники при выполнении трудовых обязанностей используют свое личное имущество, например автомобиль. Статьей 188 ТК РФ предусмотрено, что таким сотрудникам предоставляется компенсация за износ транспортного средства, а также возмещаются расходы на топливо, ремонт и др., если автомобиль используется с согласия или ведома работодателя. В Минфин России обратилась компания с просьбой разъяснить порядок обложения НДФЛ суммы компенсации, которая включает в себя возмещение расходов на топливо, износ, техническое обслуживание и ремонт автомобиля. В комментируемом Письме указано следующее. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством РФ и связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей. При этом нормы компенсации за использование сотрудником личного автомобиля в целях НДФЛ не установлены. Однако Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 утверждены нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в целях налога на прибыль. Финансовое ведомство считает, что этот нормативный акт применяется и при обложении НДФЛ данных выплат. Таким образом, Минфин приходит к выводу, что компенсация за использование работником личного автомобиля в служебных целях не облагается НДФЛ лишь в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Ранее официальные органы придерживались такой же точки зрения (см. Письма Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-06-01/171, УФНС России по г. Москве от 21.01.2008 N 28-11/4115). Но позиция Минфина по данному вопросу является спорной. Несмотря на то что компенсация за использование автомобиля в служебных целях не облагается НДФЛ в пределах, установленных законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ), такие нормы для целей НДФЛ не предусмотрены. Следовательно, компенсация за использование личного автомобиля не облагается данным налогом в полном объеме. Нормы, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 для целей налога на прибыль, применять к рассматриваемой ситуации неправомерно. Это подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06. Подробнее см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. Таким образом, компания, выплачивающая работнику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, не должна удерживать НДФЛ с таких выплат независимо от их размера, который в соответствии со ст. 188 ТК РФ устанавливается письменным соглашением между сотрудником и работодателем. Однако в этом случае возможен спор с налоговым органом. |
Похожие:
 | Вашему вниманию брошюру «Методические рекомендации по созданию первичной профсоюзной организации». В ней подробно рассматриваются... | | Соответствие деятельности, осуществляемой в бюджетном учреждении, видам деятельности, установленным учредительными документам и требованиями... |
| Российской Федерации, Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности», других федеральных законов... | | Председателем Правления тсж петровым В. В. на основании решения Правления тсж о проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности... |
| Ой деятельности, проведенной в Кировском областном государственном бюджетном учреждении «Кировский областной центр охраны окружающей... | | Общие положения Цели и задачи проверки |
| Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной... | | Петерсон Т. Н., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной... |
| Финансово-экономическое управление администрации муниципального образования «Пермский муниципальный район» |  | О ревизии финансово-хозяйственной деятельности снт «Радуга» за период с 01. 07. 2016 года по 31. 12. 2016 года |