Методические рекомендации по проведению ревизии финансово-хозяйственной деятельности территориальной (первичной) профсоюзной организации Обзор нормативных документов в связи с изменениями Налогового законодательства с 2010 года
Скачать 0.74 Mb.
|
Зачет переплат по налогу ЕСН. С 2010г. денежными переплатами по ЕСН за прошлые годы будут по-прежнему заниматься налоговики. При этом направить переплату по ЕСН в счет страховых взносов, которые вводятся вместо ЕСН, не удастся. Необходимо написать заявление в ИФНС о возврате переплаты на расчетный счет. (ст.78, ст. 79 Налогового кодекса ) Зачет переплат в ПФР. С 1 января 2010 года контроль за уплатой страховых взносов в ПФР, в том числе по прошлым периодам, перейдет от налоговиков к ПФР. Отделы ПФР будут принимать решения о зачете и возврате переплат, образовавшихся на конец 2009 года. (такие полномочия сотрудников ПФР закреплены в статье 60 Федерального закона №212-ФЗ.) Из статьи 59 Федерального закона №212-ФЗ следует, что ИФНС будут передавать внебюджетному фонду базу данных об организациях и результатах проверок. Зачет переплат по ФСС. На расходы по социальному страхованию правила о зачете и возврате, прописанные в статьях 78 и 79 Налогового кодекса РФ, не распространяются (Письмо ФНС России от 10 декабря 2007 № 05-2-05/481@) Вопросами возврата переплат, образовавшихся на начало 2010 года по-прежнему будут заниматься ФСС. (Федеральный закон № 212 –ФЗ) Частные разъяснения Минфина России, размещенные в электронных справочных системах, освобождают налогоплательщика от пеней и штрафов. При этом не важно, что то или иное письмо отвечает на вопрос конкретной компании. (Определение ВАС РФ от 15 июня 2009 г. № ВАС-7202/09. КонсультантПлюс: НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. Выпуск от 10.03.2010 г. ПФР предлагает указывать код 01 или 14 в поле "Статус плательщика" платежного поручения Письмо Пенсионного фонда РФ от 29.10.2009 N 30-18/871 "Об указании кода статуса плательщика в платежном поручении" По вопросу заполнения поля "Статус плательщика" платежного поручения при перечислении страховых взносов мнения Пенсионного фонда РФ и ФСС России расходятся. Совсем недавно ФСС России рекомендовал в указанном поле проставлять код 08 (подробнее см. выпуск обзора от 17.02.2010). При этом ранее ПФР в Письме от 08.12.2009 N 30/187 предлагал образцы заполнения расчетных документов и в поле 101 были указаны коды 01 (для организаций) и 09 (для предпринимателей). В рассматриваемом Письме ПФР разъяснил, что плательщик сборов по своему усмотрению может использовать код статуса 01 либо 14. Согласно Правилам (утв. Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н) код 01 предусмотрен для налогоплательщика (плательщика сборов) - юридического лица, код 09 - для налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя, а код 14 - для налогоплательщика, производящего выплаты физическим лицам. Получается, что при заполнении расчетных документов на перечисление взносов на обязательное социальное страхование (в ФСС России) и взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (в ПФР) в поле 101 плательщики должны проставлять разные коды статуса. Следует отметить, что не является нарушением, если в платежных поручениях на уплату пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование будет указан код 08. Использование этого кода плательщиками страховых взносов более корректно, поскольку он соответствует статусу "плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами)". Это не повлечет перечисления взносов не в тот бюджет, соответственно, недоимки по взносам в ПФР у плательщиков не будет. КонсультантПлюс: НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. Выпуск от 03.03.2010 г. Утверждена новая Инструкция о порядке ведения персонифицированного учета Приказ Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах" В связи с заменой ЕСН страховыми взносами перераспределены полномочия федеральных органов исполнительной власти, согласно которым издаются соответствующие нормативные акты. Так, теперь полномочия по утверждению порядка ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах возложены на Минздравсоцразвития России (ст. 19 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 321). Напомним, что такой учет необходим для целей обязательного пенсионного страхования (Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ). Вновь утвержденная Минздравсоцразвития России Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее - Инструкция) по сравнению со старыми правилами, которые были приняты Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 N 318, изменилась незначительно. Выделим лишь несколько внесенных уточнений. Территориальные органы ПФР должны направлять застрахованным лицам информацию о содержании их лицевых счетов, а также о результатах инвестирования пенсионных накоплений (пп. "г" п. 7 Инструкции). Теперь в числе сведений о застрахованных лицах, представляемых в Пенсионный фонд РФ страхователями либо физлицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, указывается информация о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии, о взносах работодателя, уплаченных в пользу застрахованного лица на софинансирование в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ. Кроме того, в п. 37 Инструкции подробно изложены особенности представления сведений о застрахованных лицах при реорганизации и ликвидации страхователя - юридического лица (прекращении полномочий адвокатов и частных нотариусов). В обязанности страхователя добавлено положение, согласно которому при увольнении застрахованного лица страхователь одновременно с расчетным листом предоставляет физлицу информацию об исчисленных, удержанных и перечисленных взносах на накопительную часть трудовой пенсии и о взносах работодателя, уплаченных в пользу застрахованных лиц (в случае их уплаты) (пп. "е" п. 67 Инструкции). Новая Инструкция будет применяться с даты признания утратившим силу Постановления Правительства РФ от 15.03.1997 N 318, которым утверждена действующая ныне Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования. КонсультантПлюс: НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. Выпуск от 25.02.2010 Заверять в инспекции книгу учета доходов и расходов в обязательном порядке не требуется Письмо ФНС России от 03.02.2010 N ШС-22-3/84@ "О порядке применения отдельных положений глав 26.1 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации" Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также организации и предприниматели, применяющие УСН (в том числе УСН на основе патента), ведут учет своих доходов и расходов в соответствующих книгах, формы которых устанавливает Минфин (п. 8 ст. 346.5, ст. 346.24, п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ). Так, формы книг и порядок их заполнения утверждены Приказами Минфина России от 11.12.2006 N 169н и от 31.12.2008 N 154н. Согласно п. 1.5 таких порядков заполнения данные книги нужно представить в инспекцию для заверения должностным лицом налогового органа. Ранее ФНС России в Письме от 20.08.2008 N ШС-6-3/594@ (вместе с Письмом Минфина России от 30.07.2008 N 03-11-02/85) для плательщиков, применяющих УСН, дала следующее разъяснение: если книга учета доходов и расходов не заверена в налоговом органе, это означает ее отсутствие, что влечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ (штраф 50 руб. за каждый непредставленный документ). В то же время Налоговый кодекс РФ не предусматривает ответственности за незаверение книги учета доходов и расходов. Поэтому арбитражные суды не соглашались с подходом налоговых органов к решению данного вопроса и указывали, что привлечь налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ можно только в случае непредставления такой книги в инспекцию в рамках проведения налоговой проверки. Если же данная книга, хоть и незаверенная, будет передана в налоговый орган, то ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ нет (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 19.09.2007, 12.09.2007 N Ф03-А51/07-2/3471, ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.02.2007 N А19-18593/06-33-Ф02-223/07-С1). В рассматриваемом Письме ФНС России отмечено, что требование о представлении книг учета доходов и расходов для заверения в инспекцию не содержится в Налоговом кодексе РФ. В этой связи налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков предъявления данных книг для заверения. Налогоплательщики только по своему желанию могут обратиться в инспекцию для проставления отметки налогового органа на таких книгах. Излишне уплаченный ЕСН за 2009 г. можно зачесть по иным федеральным налогам или возвратить Письмо Минфина России от 02.02.2010 N 03-04-07/7-5 С 01.01.2010 отменен единый социальный налог (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Вместо него с указанной даты на территории РФ уплачиваются страховые взносы в ПФР, ФСС России, ФОМС (федеральный и территориальный). При этом согласно ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 г., осуществляются в порядке, который установлен гл. 24 НК РФ в ранее действовавшей редакции. Поэтому в 2010 г. плательщики ЕСН, которые производят выплаты физлицам, должны подать декларацию по данному налогу за 2009 г. в срок до 30 марта (п. 7 ст. 243 НК РФ), а индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы - не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 244 НК РФ). Финансовое ведомство разъяснило, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по соответствующим видам налогов согласно ст. 78 НК РФ. Следовательно, если за 2009 г., а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то ее можно зачесть в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам либо возвратить в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ КонсультантПлюс: НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. Выпуск от 17.02.2010 С 2010 г. детские пособия индексируются на коэффициент 1,10 Письмо ФСС России от 10.12.2009 N 02-10/07-12722 <О порядке индексации пособий в 2010 году> Некоторые государственные пособия гражданам, имеющим детей, индексируются в соответствии с законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Так, ст. 10 Федерального закона от 02.12.2009 N 308-ФЗ с 1 января 2010 г. размеры детских пособий, предусмотренных ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", определяются с коэффициентом 1,10. ФСС России разъяснила, что проиндексировать необходимо пособия в размере, установленном на 01.01.2009 с учетом коэффициента 1,13. Так, например, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, с текущего года составляет 412,08 руб., единовременное пособие при рождении ребенка (1 января 2010 г. и позднее) - 10 988,85 руб., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком 2060,41 руб., за вторым и последующими детьми - 4120,82 руб. Причем суммы пособий до полных рублей не округляются. В рассматриваемом Письме отмечается, что максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2010 г. составляет 13 833,33 руб. (34 583,33 / 100 x 40). Применение коэффициента индексации к этой предельной сумме, а также в случае исчисления указанного пособия из заработной платы застрахованного лица (в размере 40 процентов среднего заработка) не предусмотрено. Копии документов для инспекции делать на "черновиках" нельзя Письмо Минфина России от 01.02.2010 N 03-02-07/1-35 Инспектор при проведении налоговой проверки вправе истребовать у проверяемого лица необходимые документы. Их копии заверяются подписью руководителя (заместителя руководителя) или иного уполномоченного лица и печатью организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Вправе ли налогоплательщик изготавливать копии документов на "черновиках", т.е. листах, оборотная сторона которых содержит информацию? Согласно Правилам делопроизводства в федеральных органах исполнительной власти (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2009 N 477) копией документа является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинника и его внешние признаки. Для придания копии юридической силы на ней проставляются необходимые реквизиты. Пунктом 3.27 ГОСТ Р 6.30-2003 установлено, что на оборотной стороне последнего листа должны располагаться инициалы, фамилия и номер телефона исполнителя этого документа. Исходя из этого, финансовое ведомство указало, что на представляемых копиях должна быть отражена только та информация, которая необходима для целей налогового контроля. Следовательно, копии документов для инспекции нужно делать на чистой бумаге. КонсультантПлюс: НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА. Выпуск от 03.02.2010 Вправе ли родитель отказаться от стандартного вычета на ребенка в пользу другого родителя, если у первого из них отсутствует доход или его размер превысил 280 тыс. руб.? Письмо УФНС России по г. Москве от 22.07.2009 N 20-/3/075382@Комментарий: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родители имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 1000 руб. на каждого ребенка, который находится на их обеспечении. При этом такой вычет может предоставляться одному из родителей в двойном размере, если один из них откажется от его получения (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Процедура отказа от вычета в Налоговом кодексе РФ не прописана, поэтому на практике возникает много вопросов. Один из них следующий: может ли родитель отказаться от вычета, если у него нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, или размер дохода превысил 280 тыс. руб.? В комментируемом Письме отмечено, что для получения стандартного вычета на детей в двойном размере родитель должен представить документ, подтверждающий неполучение такого вычета другим родителем. При этом в нем должно быть указано на наличие у последнего дохода, который облагается НДФЛ по ставке 13 процентов и размер которого не должен превышать 280 тыс. руб. Таким образом, московские налоговые органы считают, что при отсутствии такого дохода либо превышении данного лимита родитель не может отказаться от вычета. Аналогичной точки зрения придерживаются Минфин России (Письма от 18.08.2009 N 03-04-05-01/639, от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199, от 05.03.2009 N 03-04-06-01/52) и ФНС России (Письмо от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@): при невыполнении указанных условий у налогоплательщика нет права на вычет, поэтому родитель не может от него отказаться. Но с данными аргументами можно не согласиться. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ и пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, уменьшаются на стандартный налоговый вычет на детей. Согласно абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ право на такой вычет имеют родители, на обеспечении которых находится ребенок. Возможность реализации данного права зависит от наличия дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, и его величины, так как данный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 тыс. руб. (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Следовательно, при отсутствии дохода или превышении установленного ограничения родитель утрачивает не право на данный вычет, а возможность его реализовать. Поэтому он может отказаться от права на стандартный вычет и в такой ситуации. Дополнительные материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. Другими словами, в документе, свидетельствующем о неполучении стандартного вычета на детей, можно не указывать на то, что отказавшийся родитель имеет доход, облагаемый по ставке 13 процентов, и что его размер не превышает 280 тыс. руб. В соответствии с абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный вычет на детей предоставляется на основании документов, подтверждающих право на данный вычет, а не возможность его реализации. Это означает, что такими документами могут являться свидетельство о рождении ребенка, справка о его проживании совместно с родителями, а если они разведены, то соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист о перечислении алиментов на содержание детей. Аналогичный перечень содержится в Письмах Минфина России от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187. Таким образом, налоговый агент вправе предоставить работнику стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если его супруг, у которого нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, или его размер превысил 280 тыс. руб., отказался от права на данный вычет. Для этого сотрудник должен написать заявление на вычет и приложить к нему следующие документы: свидетельство о рождении ребенка, справку о проживании ребенка совместно с родителями и заявление супруга об отказе от стандартного вычета с отметкой его работодателя. Документы, подтверждающие наличие или размер дохода у отказавшегося родителя, необязательны. Но такая точка зрения не вызовет одобрения со стороны налоговых органов. |
Похожие:
 | Вашему вниманию брошюру «Методические рекомендации по созданию первичной профсоюзной организации». В ней подробно рассматриваются... | | Соответствие деятельности, осуществляемой в бюджетном учреждении, видам деятельности, установленным учредительными документам и требованиями... |
| Российской Федерации, Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности», других федеральных законов... | | Председателем Правления тсж петровым В. В. на основании решения Правления тсж о проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности... |
| Ой деятельности, проведенной в Кировском областном государственном бюджетном учреждении «Кировский областной центр охраны окружающей... | | Общие положения Цели и задачи проверки |
| Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной... | | Петерсон Т. Н., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной... |
| Финансово-экономическое управление администрации муниципального образования «Пермский муниципальный район» |  | О ревизии финансово-хозяйственной деятельности снт «Радуга» за период с 01. 07. 2016 года по 31. 12. 2016 года |