Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Скачать 5.4 Mb.
|
При любом из выбранных вариантов - При оплате акций физическими лицами допускается как безналичная форма оплаты, так и оплата наличными денежными средствами - через кассу Банка. - При оплате акций юридическими лицами допускается только безналичная форма оплаты - с расчетного счета участника. - Передача имущества в счет оплаты акций оформляется актом приема – передачи – при наличии всей необходимой документации на передаваемое имущество. Денежные средства, перечисленные в оплату акций, зачисляются на пассивный балансовый счет № 60322 "Расчеты с прочими кредиторами". Имущество, поступившее в оплату акций, приходуются на балансе Банка на соответствующем счете № 604 «Основные средства», в корреспонденции с балансовом счете № 60322 "Расчеты с прочими кредиторами". Аналитика счета № 60322 ведется в разрезе покупателей акций. второй этап: После регистрации отчета об итогах выпуска акций, снимаются все ограничения и запреты, установленные законодательством, на использование денежных средств и материальных активов, внесенных в оплату эмитируемых акций, и эти средства включаются в расчет обязательных экономических нормативов деятельности Банка. Если Банк использовал накопительный счет, открываемый в ГРКЦ, после регистрации отчета происходит разблокирование денежных средств и их перечисление с накопительного счета на корреспондентский счет Банка. Одновременно происходит обнуление счета № 30208 на балансе Банка. Средства, поступившие в счет оплаты акций, приходуются в Уставный капитал Банка. Средства с лицевых счетов покупателей акций № 60322 подлежат перечислению: - на лицевые счета № 10207 «Уставный капитал кредитных организаций», в размере номинала приобретаемого пакета акций. - на счет № 10602 «Эмиссионный доход», на сумму превышения продажной (рыночной) стоимости акций над их номинальной стоимостью. Аналитика счета № 10207 ведется в разрезе акционеров. В аналитике счета № 10602 ведется общий счет. 4.1.3. Изменение состава участников Под изменением состава участников для целей настоящей Учетной политики понимается: - продажа полного пакета акций одним из акционеров, - продажа части пакета акций одним из акционеров. На основании изменений, внесенных в реестр акционеров осуществляется бухгалтерская проводка по переносу с л/счет 10207, открытого для акционера – продавца на л/счета 10207, открытого для акционера – покупателя, суммы = номинал акции х количество продаваемых акций. 4.1.4. Дивиденды Источником выплаты доходов от участия в уставном капитале Банка (дивидендов) является чистая прибыль, остающаяся в распоряжении Банка после уплаты обязательных налоговых платежей с прибыли. Банк производит начисление и выплату дивидендов в соответствии с решением Общего собрания акционеров. Объем денежных средств, направляемый на выплату дивидендов, определяется по итогам квартала отчетного года, а также по итогам года - в зависимости от результатов деятельности Банка. Дивиденды распределяются пропорционально количеству акций, находящихся в собственности акционеров на день отсечения реестра. Размер выплаты на одну акцию утверждается решением Общего собрания акционеров. Дивиденды, начисленные по акциям, облагаются налогом у источника выплаты, то есть Банк, являясь налоговым агентом, удерживает налог с начисленных дивидендов и перечисляет в бюджет. Ставка удерживаемого налога, определяется НК РФ и зависит от того, является ли акционер налоговым резидентом (или нерезидентом) и от объема пакета акций, которым он владеет. 4.2. Кассовые операции Кассовые операции Банка регламентируются следующими нормативными документами Банка России:
Внутрибанковские нормативные документы регламентируют:
- порядок урегулирования расхождений в случае выявления излишков и недостач наличных денег, а также при выявлении сомнительных, неплатежеспособных и имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России при осуществлении пересчета наличных денег, сформированных и упакованных кассовыми работниками; - порядок оформления кассовых документов при работе в послеоперационное и внеоперационное время; - порядок проверки знаний ведения кассовых операций и правил хранения, - перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России; - порядок проведения проверок порядка ведения кассовых операций и - хранения материалов проверок и т.д.; - порядок проведения ревизий ценностей и хранения материалов ревизий;
- порядок установки лимитов авансов в наличной иностранной валюте, курсов покупки/продажи наличной иностранной валюты, кросс-курсов иностранных валют для кассовых подразделений Банка; - порядок перевозки, инкассации и хранения наличной иностранной валюты; - порядок пересчета наличной иностранной валюты, инкассированной у клиента или доставленной из внутреннего структурного подразделения Банка; - порядок формирования, упаковки и хранения наличной иностранной валюты; - порядок и периодичность проведения ревизий наличной иностранной валюты, оформление и хранение материалов ревизий; - порядок и периодичность проведения проверок порядка совершения кассовых операций в иностранной валюте, оформление и хранение материалов проверки; - порядок урегулирования расхождений, выявленных при пересчете наличной иностранной валюты; - порядок формирования кассовых документов дня и т.д.;
4.3. Расчетные операции Общие положения Переводы денежных средств (безналичные расчеты) регламентируются следующими нормативными документами Банка России:
Осуществление переводов денежных средств, как клиентских, так и собственных, является одной из важнейших функций Банка. В целях укрепления платежной и налоговой дисциплины в Банке установлен жесткий порядок открытия расчетных (текущих) счетов клиентам. Собственные и клиентские переводы денежных средств Банк осуществляет главным образом через корреспондентский счет, открытый при регистрации кредитной организации в подразделении расчетной сети Банка России, а также путем установления прямых корреспондентских отношений с другими банками. Учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению, осуществляется на балансовом счете 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов». По счету 30220 в аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных сроков переводов денежных средств и видов валют. Ежедневное открытие лицевых счетов на балансовом счете 30220 инициирует подразделение Банка, которое первое во времени проводит операцию по незавершенным расчетам. Другие подразделения Банка в своей работе по незавершенным расчетам клиентов пользуются уже открытыми инициируемым подразделением аналитическими счетами. Ежедневное закрытие лицевых счетов на балансовом счете 30220 осуществляет подразделение Банка, открывшее соответствующие аналитические счета, не позднее 3-его рабочего дня после проведения последней бухгалтерской проводки по данным счетам. Учет сумм, со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению, осуществляется на балансовом счете 30220 в случае, если Банк осуществляет платежи через счета банков-корреспондентов или счета 30301 "Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов" и 30302 "Внутрибанковские требования по переводам клиентов" в связи с ненаступлением срока перевода. Перевод денежных средств с балансового счета 30220 осуществляется в срок не более 3-х рабочих дней, начиная со дня списания денежных средств со счета клиента. Учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению через подразделение расчетной сети Банка России (через РКЦ), осуществляется на балансовом счете 30223 «Не завершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: - по платежам, списанным со счетов клиентов при осуществлении переводов денежных средств через подразделение расчетной сети Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала); - по платежам в адрес клиентов данной кредитной организации при осуществлении переводов денежных средств через подразделение расчетной сети Банка России. Учет длительных распоряжений клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов, осуществляются на внебалансовом счете 90909 "Принятые к исполнению распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов". На счете 90909 учитываются распоряжения клиентов, принятые к исполнению до наступления срока перевода при наличии денежных средств на банковском счете клиента, а также распоряжений клиентов на предъявление распоряжений получателя средств банковскому счету плательщика до наступления срока предъявления в соответствии с условиями договора с клиентом. При отсутствии в распоряжении суммы и (или) даты перевода учет осуществляется в условной оценке 1 рубль за одно распоряжение. При наличии в распоряжении суммы и даты перевода учет на счете 90909 ведется по номиналу распоряжений. При осуществлении трансграничного перевода на этом же счете учитываются суммы распоряжений, подлежащие списанию с банковского счета клиента, в установленную договором дату валютирования. Аналитический учет по счету 90909 ведется в разрезе дат проведения перевода и видов валют. Переводы денежных средств клиентов - физических лиц Осуществление переводов денежных средств физическими лицами в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета либо без открытия банковского счета, регулируется Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" . Согласно данному Положению Банк осуществляет переводы денежных средств по поручению физических лиц с использованием: - текущего счета физического лица; - счетов по учету вкладов (депозитов) физических лиц, а также без использования банковского счета физического лица - перевод денежных средств без открытия банковского счета. При осуществлении переводов денежных средств физических лиц Банком учитывается ряд обязательных условий: - под физическими лицами понимаются граждане, переводы денежных средств которых не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности - формы распоряжений на перевод денежных средств избираются клиентами самостоятельно при невмешательстве Банка - Банк не вмешивается в договорные отношения клиентов- взаимные претензии по переводам денежных средств между плательщиком и получателем средств, кроме возникающих по вине Банка Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: - расчетов платежными поручениями; - расчетов по аккредитивам; - расчетов инкассовыми поручениями; - расчетов чеками; - расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); - расчетов по форме перевода электронных денежных средств. Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется Банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании распоряжений. Осуществление операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности в пользу юридических и физических лиц. Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета, включая порядок оплаты расчетных услуг, а также обязательства банка по переводу денежных средств, устанавливаются Банком в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России. Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета доводятся до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме, в том числе путем размещения информации в местах обслуживания клиентов, включая внутренние структурные подразделения Банка, и считаются принятыми физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств. Банк осуществляет операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом распоряжения. Форма распоряжения, предназначенного для представления/заполнения физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета, устанавливается Банком, либо соответствующими получателями средств, в адрес которых направляются платежи, при условии, что в документе или в договоре Банка с получателем средств предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, на основании которых банками заполняется платежное поручение на бланке ф.0401060. При осуществлении перевода принятых от физических лиц денежных средств в адрес одного получателя, платежное поручение может быть заполнено Банком - отправителем платежа на общую сумму, с последующей передачей заполняемых физическими лицами распоряжений в соответствии с условиями договора, предусматривающего обязательство Банка - отправителя платежа направлять распоряжения получателю платежа, а также ответственность Банка отправителя за неисполнение обязательства. Платежное поручение заполняется и оформляется Банком - отправителем платежа в соответствии с требованиями по заполнению распоряжений, установленными Положением Банка России № 383-П. Осуществление безналичных расчетов физическими лицами по текущему счету Под текущим счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в Банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. При осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов (расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо). Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется Банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств. Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется. В случае отсутствия денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания средств, а также права на получение кредита, включая овердрафт, предусмотренного договором между банком и физическим лицом, распоряжения исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям, в порядке, установленном Положением Банка России № 383-П. Для открытия текущего счета клиент – физическое лицо предоставляет в Банк все необходимые документы (перечень документов регламентирован). После проверки документов, представленных физическим лицом, с ним заключается договор банковского счета, в его присутствии делается копия документа, удостоверяющего личность. Документы на открытие счета хранятся в юридическом деле клиента. В случае изменения данных, указанных физическим лицом в договоре банковского счета, оно уведомляет об этом Банк способом и в сроки, установленные договором. При изменении фамилии, имени или отчества физическим лицом предъявляется в Банк новый документ, удостоверяющий личность, на основании которого оформляется новая карточка ф.0401026 в установленном Банком России порядке. Копия документа, удостоверяющего личность, помещается в юридическое дело клиента. Физическое лицо может предоставить другому физическому лицу (доверенное лицо) право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете на основании доверенности, составленной в соответствии с требованиями законодательства. Доверенность на распоряжение текущим счетом физического лица в присутствии доверителя удостоверяется Банком (уполномоченным работником Банка) и заверяется оттиском печати Банка. Доверенность может быть удостоверена в нотариальном порядке. В случае предоставления физическим лицом права распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете на основании доверенности, в Банк представляется дополнительная карточка ф.0401026, оформленная в установленном Банком России порядке. Физическое лицо, выдавшее доверенность на распоряжение текущим счетом, может прекратить ее действие путем подачи в Банк соответствующего заявления. Доверенность и заявление подлежат хранению в порядке, определяемом Банком. При перечислении денежных средств физическим лицом со своего текущего счета на банковский счет юридического лица либо на текущий счет физического лица, а также на иные счета (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт), включая счета самого плательщика, а также юридическим лицом со своего банковского счета на текущий счет физического лица (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт) в поле расчетного документа "Плательщик" и/или "Получатель" полностью указываются фамилия, имя, отчество (Ф.И.О.) физического лица, со счета (на счет) которого перечисляются денежные средства. Перечисление юридическим лицом денежных средств со своего банковского счета в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка (сумм заработной платы, выплат социального характера и других выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации), осуществляется в соответствии с условиями договора, заключенного юридическим лицом с банком, обслуживающим физических лиц - получателей, либо договора банковского счета, заключенного юридическим лицом с обслуживающим его банком. При этом перечисление денежных средств осуществляется общей суммой платежным поручением юридического лица с использованием реестра. Реестр, составленный по форме, согласованной с банком, должен содержать реквизиты банка, Ф.И.О., реквизиты счетов физических лиц, суммы, подлежащие зачислению на счета физических лиц, подписан уполномоченными лицами юридического лица, имеющими право подписи расчетных документов и заверен оттиском печати, либо оформлен в электронном виде с использованием аналога собственноручной подписи. Расчетные документы, используемые при безналичных расчетах с клиентами - физическими лицами: Распоряжения, используемые при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами по своим текущим счетам, заполняются физическим лицом в соответствии с требованиями Банка России к заполнению распоряжений, установленными Положением Банка России N 383-П с учетом особенностей, установленных настоящим Положением. Распоряжения, заполняемые физическими лицами, принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре распоряжения подписи физического лица, заявленной в карточке ф.0401026. Физическое лицо может предоставить Банку право на составление распоряжения от его имени, если это предусмотрено договором банковского счета. Заполнение Банком от имени клиента распоряжения осуществляется на основании заявления клиента, составленного по форме, установленной Банком, содержащего все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением в отношении применяемых форм безналичных расчетов. Указанное заявление помещается в досье клиента. Распоряжения помещаются в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента. При этом, заполняемое Банком распоряжение оформляется подписями должностных лиц Банка, имеющих право подписи распоряжений и оттиском печати Банка. Распоряжения могут оформляться в виде документа на бумажном носителе или в электронном виде с использованием аналогов собственноручной подписи в порядке, установленном законодательством, нормативными актами Банка России и договором банковского счета между Банком и физическим лицом. При приеме Банком распоряжений осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России № 385-П, Положением Банка России № 383-П. Распоряжения, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат. Расчетные операции клиентов – юридических лиц Одним из главных принципов, которым руководствуется Банк при проведение переводов денежных средств с клиентами – юридическими лицами – это свобода выбора клиентом форм безналичных расчетов, которые закреплены в их хозяйственных договорах. При этом Банк не вмешивается в договорные отношения клиента. Перевод денежных средств по распоряжению клиента, когда инициатором выступает сам клиент-плательщик, могут осуществляться с использованием следующих форм безналичных расчетов: - расчетов платежными поручениями; - расчетов по аккредитиву; - расчетов чеками; - расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); - расчетов по форме перевода электронных денежных средств. Расчеты платежными поручениями Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств: а) за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, б) в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, в) в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним, г) в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Участниками расчетов платежными поручениями выступают: - плательщик денежных средств; - получатель денежных средств. Если плательщиком является Банк, перевод денежных средств на банковский счет клиента - получателя средств может осуществляться Банком на основании составленного им банковского ордера. При расчетах платежными поручениями могут применяться распоряжения, предусмотренные пунктом 1.11. Положения Банка России № 383-П, то есть распоряжения, для которых данным Положением не установлены перечень реквизитов и формы. В данном случае распоряжения составляются отправителем с указанием установленных Банком реквизитов, позволяющих Банку осуществить перевод денежных средств, и по формам, установленным Банком или получателем средств по согласованию с Банком. Расчеты по аккредитиву Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк - эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. Допускаются частичные платежи по аккредитиву, но не допускается частичное принятие изменений условий аккредитива получателем средств. Участниками расчетов аккредитивами выступают: - банк эмитент - исполняющий банк - плательщик - получатель Банком могут открываться следующие виды аккредитивов: |
Похожие:
 | Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... |  | Настоящая Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее Учетная политика) разработана в соответствии с |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... |
| В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... | | Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр) 36 |
| Доходы и расходы по финансовым вложениям, в том числе определяемые при их выбытии 42 | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |