Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Скачать 5.4 Mb.
|
| Приложение 15 Учетная политика ОАО «Первобанк» на 2013 год. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Учетная политика ОАО «Первый Объединенный Банк», далее по тексту «Банк», сформирована на основе: - Гражданского кодекса Российской Федерации; - Федерального закона «О бухгалтерском учете»; - «Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» N 385-П от 16 июля 2012 года, далее по тексту «Правила № 385-П»; - Налогового кодекса Российской - иных законодательных актов РФ и нормативных актов Банка России. Учетная политика устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми структурными подразделениями Банка. Учетная политика Банка, составной частью которой является Учетная политика для целей налогообложения, определяет порядок и правила ведения бухгалтерского и налогового учета по вопросам, четко не оговоренных в нормативных документах, или дающих право выбора ведения учета тем или иным способом. Изменения в Учетной политике Банка возможны при существенном изменении законодательства РФ, нормативных документов Банка России, регулирующих правила бухгалтерского учета, а также в случае разработки Банком новых способов учета или существенных изменений условий деятельности Банка. Изменения в Учетную политику вносятся в сроки, предусмотренные соответствующими законодательными и нормативными документами РФ. Учетная политика основывается на том, что бухгалтерский учет ведется Банком непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица. Непрерывное ведение бухгалтерского учета заканчивается в момент реорганизации или ликвидации Банка, как юридического лица, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Учетная политика объявляется приказом по Банку и утверждается Председателем Правления Банка. За организацию бухгалтерского и налогового учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет Председатель Правления Банка. За формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности ответственность несет Главный бухгалтер Банка. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России и Министерства финансов Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования Главного бухгалтера Банка по документальному оформлению операций и представлению в структуры Банка, осуществляющие учет, необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Банка. Без подписи Главного бухгалтера Банка или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформляемые документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Учетная политика Банка обеспечивает:
При разработке Учетной политики Банк руководствовался нижеприведенными принципами и качественными характеристиками. 1. Непрерывность деятельности предполагает, что Банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке. 2. Отражение доходов и расходов по методу «начисления» означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). При этом доходы и расходы должны отражаться в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. 3. Постоянство правил бухгалтерского учета предполагает, что Банк постоянно руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В таком случае вносятся изменения и дополнения в Учетную политику и, тем самым, обеспечивается сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период. 4. Осторожность заключается в том, что активы и пассивы, доходы и расходы оцениваются и отражаются в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды. При этом принятая Банком Учетная политика обеспечивает большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов). 5. Своевременность отражения операций предполагает, что операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России. 6. Раздельное отражение активов и пассивов предусматривает, что счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. 7. Преемственность входящего баланса – это соответствие остатков на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода соответствуют остаткам на конец предшествующего периода. 8. Приоритет содержания над формой предполагает, что операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. 9. Открытость предусматривает, что отчеты достоверно отражают операции Банка, понятны информированному пользователю. Кроме того, в отчетах отсутствует двусмысленность в отражении позиции Банка. 10. Банк составляет сводный баланс и отчетность в целом по Банку. При этом используемые в работе Банка ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка. 11. Оценка активов и обязательств. Активы Банка принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем, в соответствии с Правилами № 385-П и иными нормативными актами Банка России, Банк оценивает (переоценивает) активы по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов Банк отражает с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее - контрсчет). Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации. В бухгалтерском учете Банк отражает обязательства в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных Правилами № 385-П и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости. Вышеизложенная оценка активов и обязательств, применяемая Банком, не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов. Переоценка средств в иностранной валюте и драгоценных металлов изложена в других пунктах раздела «Общие положения» Учетной политики Банка. 12. Ценности и документы, отраженные в учете Банка по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных Правилами № 385-П и нормативными актами Банка России. Учетная политика применяется всеми структурными подразделениями Банка. Соблюдение всеми структурными подразделениями Банка Учетной политики обеспечивает: - быстрое и четкое обслуживание клиентов; - своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности; - предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей; - сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации; - надлежащее оформление документов, исходящих из Банка, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций. Для организации бухгалтерского учета в Банке дополнительно могут быть разработаны локальные нормативные акты. Организация ведения бухгалтерского учетных записей Бухгалтерский учет в Банке построен так, что: - данные синтетического учета соответствуют оборотам и остаткам по счетам аналитического учета; - все операции и результаты инвентаризации своевременно отражаются на счетах бухгалтерского учета. При этом, не допускается какие-либо пропуски или изъятия; - текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно. План счетов бухгалтерского учета имеет следующую структуру: - главы; - разделы; - подразделы; - счета первого порядка; - счета второго порядка. Двадцатизначная нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить дополнительные лицевые счета. Дополнительные лицевые счета вводятся в том случае, если Банк имеет намерение какие-либо операции более детализировать или установить по ним дополнительный контроль. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации. Имущество Банка, принадлежащее ему на праве собственности, существует и учитывается обособленно от имущества и обязательств собственников Банка и других юридических лиц. Путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета Банк ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций. Все счета бухгалтерского учета включены в Рабочий план счетов, представленный в Приложении № 1 к Учетной политике. Банк имеет право открывать юридическим лицам (клиентам) накопительные счета. Накопительные счета открываются на том же балансовом счете, на котором в последствие открываются банковские счета для зачисления средств. Как правило, клиентами Банка накопительные счета открываются с целью взноса на них пятидесяти процентов уставного капитала вновь образующихся юридических лиц. При этом, расходование средств с накопительных счетов не допускается. После регистрации юридических лиц и предоставления в Банк полного пакета документов для открытия расчетного (текущего) средства с накопительных счетов перечисляются на банковские счета клиентов. Кроме того, Банк может открывать отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Данные счета открываются на основании заключенного с клиентом договора банковского счета. В бухгалтерском учете данные счета учитываются на том же балансовом счете, на котором учитываются операции по банковским счетам. Средства на эти счета в обязательном порядке должны перечисляться с соответствующих банковских счетов клиентов. Банк осуществляет контроль по операциям, проводимым по указанным счетам. Контроль со стороны Банка осуществляется в пределах определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами. В случае, если Банк осуществляет прием наличных платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям, в балансе открывается счет для учета принятых наличных денежных средств для осуществления перевода. Порядок и сроки перечисления с этого счета определяются договором, который Банк заключает с получателем средств. По 31 декабря 2013 года по кредиту счета для учета принятых наличных денежных средств допускается корреспонденция с банковскими счетами клиентов, в том числе корреспондентскими счетами (корреспондентскими субсчетами) друшгих кредитных организаций (их филиалов). Для целей учета привлеченных денежных средств (юридических и физических лиц) и размещенных денежных средств по договорам, отличным от договоров банковского счета, банковского вклада (депозита) и кредитных договоров - в Плане счетов бухгалтерского учета предназначены счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Данные счета предназначены для учета как денежных средств, так и драгоценных металлов, ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых Банком на возвратной основе. Например, на счетах по учету прочих размещенных средств Банк учитывает сумму обеспечительного депозита, перечисленного арендодателю, который по окончании срока договора аренды в полном объеме подлежит возврату Банку, как арендатору. Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы Банка (Филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим Филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделения расчетной сети Банка России, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем используется счет «Денежные средства в пути». Счет «Денежные средства в пути» может использоваться и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России. На любых балансовых счетах Плана счетов Банка могут открываться счета в иностранной валюте. Для учета операций в иностранной валюте в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета. Учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях. При совершении операций по счетам в иностранной валюте Банк соблюдает валютное законодательство Российской Федерации. В целях идентификации операций, совершаемых в иностранной валюте, в номер лицевого включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют Счета аналитического учета ведутся в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется - в рублях. Путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс) осуществляется переоценка средств в иностранной валюте. Указанная переоценка входящего остатка на начало дня осуществляется в начале операционного дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям. Только после произведенной переоценки входящего остатка Банк может проводить операции по счету (счетам). Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря. В ежедневных бухгалтерских балансах банковские операции в иностранной валюте отражаются только в рублях. Для учета операций с нерезидентами Российской Федерации выделены специальные счета. Для отличия данных счетов в названии счета присутствует слово «нерезидент». В целях идентификации операций в драгоценных металлах в номер лицевого счета включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором клиринговых валют, используемых в банковской системе Российской Федерации. Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами ведутся в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется - в рублях. Для золота учетной единицей массы является учетная единица чистой массы металла, для серебра, платины и палладия – лигатурная масса металла. Путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла осуществляется пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли. Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря. Программное обеспечение, используемое Банком в своей деятельности, обеспечивает группировку счетов по срокам программным путем. Отличительная особенность учета на счетах «до востребования» заключается в том, что на данных счетах учитываются не только средства, подлежащие возврату (получению) по первому требованию (на условиях «до востребования»), но и средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого не известна (на условиях «до наступления условия (события)»). Периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета, в том числе, ведомостей по срокам, исчисленным от даты совершения операции, и срокам, оставшимся до истечения срока, уточняется в соответствующих разделах Учетной политики Банка. Банк в зависимости от сроков привлечения и размещения денежных средств ведет учет следующим образом:
Банк ведет учет кредитных операций (активных и пассивных) не только по срокам, но и по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям. Учет операций по формированию уставного капитала Банк осуществляет в соответствии с нормативными актами Банка России. Порядок расчетов между подразделениями Банка, в том числе, расчетов в иностранной валюте, изложен в разделах Учетной политики:
Учет имущества и внутрибанковских операций изложен в соответствующих разделах Учетной политики Банка. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов ведется в порядке, приведенном в разделе 4.18.1. настоящей Учетной политики. На соответствующих счетах бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков Банка. В должностных обязанностях каждого бухгалтерского работника предусмотрена ответственность за совершение закрепленных за ними учетных операций. Отдельные операции, требующие дополнительного контроля, совершаются не единолично учетным работником, а с дополнительной подписью контролирующего работника. Ежедневный баланс Банка Банк составляет баланс на ежедневной основе. В ежедневном балансе Банка отражаются все совершенные в операционное время операции. Операции, совершенные в послеоперационное время, отражаются в балансе не позднее следующего рабочего дня. Операции, совершенные в выходные (праздничные) дни отражаются в балансе первого рабочего дня, следующего за выходным (праздничным) днем. При составлении ежедневного баланса Банк придерживается основных требований, изложенных ниже.
Первичные балансы (Банка без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления и представления отчетности. |
Похожие:
 | Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... |  | Настоящая Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее Учетная политика) разработана в соответствии с |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... |
| В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... | | Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр) 36 |
| Доходы и расходы по финансовым вложениям, в том числе определяемые при их выбытии 42 | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |