Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Скачать 5.4 Mb.
|
Торговое финансирование. Импортные Аккредитивы с отсрочкой возмещения платежа В случае если по импортному аккредитиву предусмотрена отсрочка возмещения платежа, исполнение аккредитива происходит путем предоставления Исполняющим банком финансирования по аккредитиву в сумме и на срок, определенный условиями аккредитива. Исполняющий (подтверждающий) банк частично или полностью оплачивает надлежащим образом представленные документы по аккредитиву, предоставляя отсрочку Банку-эмитенту (банк, выпустивший аккредитив) аккредитива. Банк – эмитент предоставляет эту же отсрочку Клиенту (приказодателю). По окончании периода по отсрочке возмещения платежа Клиент погашает свою задолженность перед Банком – эмитентом, а также уплачивает комиссионное вознаграждение за предоставление отсрочки возмещения платежа. Банк-эмитент, в свою очередь, погашает свои обязательства по полученному финансирования и одновременно уплачивает по нему проценты. Порядок и сроки уплаты Банком (банком-эмитентом) комиссионного вознаграждения, процентов и основной задолженности определяется в коммерческом предложении от Исполняющего (подтверждающего) банка. Предложение составляется в рамках каждой отдельной сделки по аккредитиву с отсрочкой возмещения платежа. Порядок и сроки уплаты Клиентом комиссионного вознаграждения и погашение задолженности по отсрочке возмещения платежа по аккредитиву определяется в договоре по аккредитиву с отсрочкой возмещения платежа, оформленному в рамках каждой отдельной сделки и могут быть изменены в течение всего периода сделки, в случае изменения Исполняющим (подтверждающим) банком условий коммерческого предложения. Если Клиент (приказодатель) не выполняет своевременно свои обязательства перед Банком по погашению отсрочки возмещения платежа по аккредитиву, денежные средства, необходимые для исполнения обязательств по аккредитиву предоставляются Клиенту Банком в соответствии с условиями Договора о предоставлении кредита в режиме кредитной линии № ____ от «___» __________ 20___ года, на основании Поручения на перечисление денежных средств по Договору о предоставлении кредита в режиме кредитной линии. Данное условие содержится в договоре по аккредитиву с отсрочкой возмещения платежа между Клиентом и Банком. 4.5. Межбанковские операции 4.5.1. Межбанковские кредиты в рублях и иностранной валюте Учетная политика Банка в отношении операций межбанковских кредитов в рублях и иностранной валюте определяется нормативными актами Банка России: - Положением от 16.07.2012 № 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"; - Положением от 31.08.1998 № 54-П "Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"; - Положением от 26.06.1998 № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета"; - Инструкцией Банка России от 15.06.2005 № 124-И "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроля за их соблюдением уполномоченными банками РФ". Урегулирование резервов на возможные потери по кредитам в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса Банка России, осуществляется на ежедневной основе - каждый рабочий день. Порядок налогообложения резервов на возможные потери по ссудам установлен с 1 января 2002 года и определяется ст.292 гл.25 Налогового кодекса РФ. Сделки по размещению или привлечению денежных средств посредством межбанковских кредитов в рублях и иностранной валюте (далее – МБК) проводятся на основании Генеральных Соглашений, заключенных Банком с другими кредитными организациями, или разовых договоров по каждой сделке. При этом используется форма Генерального Соглашения, разработанная как Банком, так и банком – Контрагентом, прошедшая юридическую экспертизу Юридического управления. Аналитический учет по счетам учета МБК ведется:
Размер процентных ставок, по предоставленным или полученным МБК, устанавливается уполномоченными сотрудниками, несущими ответственность за целесообразность заключаемых сделок в рамках конъюнктуры рынка. Аналитический учет по счетам 47427 «Требования по получению процентов» и 47426 «Обязательства по уплате процентов» ведутся:
Бухгалтерский учет обеспечения в рамках Генеральных договоров с банками-контрагентами, в том числе с Банком России, по привлеченным МБК осуществляется в следующем порядке. Если по привлеченным МБК залогом являются ценные бумаги, то сумма залога отражается на внебалансовом счете 91411 "Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам" по балансовой стоимости ценных бумаг, передаваемых в обеспечение, в момент фактической передачи залога банку - кредитору. Если по привлеченным МБК залогом являются права требования по кредитованию клиентов - юридических лиц, то суммы залога отражаются на внебалансовом счете 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» по балансовой стоимости активов, передаваемых в обеспечение в момент фактической передачи залога банку - кредитору. Аналитический учет по счетам 91411 и 91412 ведется в разрезе каждого банка-контрагента, в том числе, Банка России, с которым заключен генеральный договор и каждого вида обеспечения. Основанием для бухгалтерской проводки является распоряжение, передаваемое в Управление учета банкнотных сделок и операций с финансовыми институтами Казначейством Банка и в Управление учета операций с ценными бумагами Депозитарием Банка, соответственно. Вывод или изменение размера залога отражается на счетах 91411 и 91412 на основании распоряжения Депозитария или Казначейства Банка, соответственно. При полном возврате суммы МБК и возврате залога в полной сумме происходит списание залога со счетов 91411 и 91412 на основании распоряжения Депозитария или Казначейства Банка, соответственно. Счета 91411 и 91412 закрываются. Сканкопии распоряжений, указанных выше, в Управление учета банкнотных сделок и операций с финансовыми институтами и Управление учета операций с ценными бумагами направляются по электронной почте с последующей передачи оригиналов распоряжений. Оригиналы распоряжений подписываются ответственными сотрудниками Депозитария или Казначейства Банка, соответственно. Ответственный сотрудник Управления учета банкнотных сделок и операций с финансовыми институтами и Управления учета операций с ценными бумагами делает на распоряжении отметку об исполнении (отражении сделки в балансе Банка) и помещает в документы дня. Бухгалтерский учет обеспечения в рамках разовых договоров с банками-контрагентами по привлеченным МБК осуществляется в следующем порядке. Если по привлеченным МБК залогом являются ценные бумаги, то сумма залога отражается на внебалансовом счете 91411 "Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам" по балансовой стоимости ценных бумаг, передаваемых в обеспечение, в момент заключения договора с банком-кредитором. Если по привлеченным МБК залогом являются сделки по кредитованию клиентов - юридических лиц, то суммы залога отражаются на внебалансовом счете 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» по балансовой стоимости активов, передаваемых в обеспечение, в момент заключения договора с банком-кредитором. Аналитический учет по счету 91412 ведется в разрезе каждого договора залога с банком - контрагентом и каждого вида обеспечения. Основанием для бухгалтерской проводки является распоряжение, передаваемое в Управление учета банкнотных сделок и операций с финансовыми институтами Казначейством Банка и в Управление учета операций с ценными бумагами Депозитарием Банка, соответственно. При частичном погашении кредита, частичное списание залога отражается на счетаз 91411 и 91412 на основании распоряжения Депозитария или Казначейства Банка, соответственно. При полном возврате суммы МБК суммы залога полностью списываются со счетов 91411 и 91412 на основании распоряжения Депозитария или Казначейства Банка, соответственно. Счета 91411 и 91412 закрываются. Сканкопии распоряжений, указанных выше, в Управление учета банкнотных сделок и операций с финансовыми институтами и Управление учета операций с ценными бумагами направляются по электронной почте с последующей передачи оригиналов распоряжений. Оригиналы распоряжений подписываются ответственными сотрудниками Депозитария или Казначейства Банка, соответственно. Ответственный сотрудник Управления учета банкнотных сделок и операций с финансовыми институтами и Управления учета операций с ценными бумагами делает на распоряжении отметку об исполнении (отражении сделки в балансе Банка) и помещает в документы дня. 4.5.2. Конверсионные операции Учетная политика Банка в отношении конверсионных операций определяется нормативными актами Банка России: - Положением от 176.07.2012 № 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"; - Указанием ЦБР от 13.12. 2010 г. N 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»; - Инструкцией Банка России от 15.07.2005 № 124-И "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроля за их соблюдением уполномоченными банками РФ" Конверсионные операции - купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту или рубли РФ в безналичной форме. Для осуществления операций по купле-продаже валюты за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) используются парные счета 47407 - 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»: - с датой валютирования в день заключения сделки (сделки «сегодня») используются балансовые счета 47407–47408 по сводным лицевым счетам, открытым на каждого контрагента: «Требования по получению валюты по конверсионным сделкам» и «Кредиторы по конверсионным сделкам» или «Дебиторы по конверсионным сделкам» и «Обязательства по поставке валюты по конверсионным сделкам»; - с датой исполнения сделок «не позже второго рабочего дня от даты ее заключения» (сделки «завтра» и «спот») - отражается в день заключения сделки на счетах главы Г, раздел «Наличные сделки», где учитывается до наступления даты исполнения сделки (даты валютирования). После этого сделки учитываются на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 47407 - 47408; - когда дата валютирования отстоит от даты заключения сделки более чем на два рабочих дня (срочные операции) - отражается при заключении на счетах главы Г, раздел «Срочные сделки», где учитывается до наступления даты исполнения (по сделкам с разными сроками исполнения — до наступления первой по срокам даты расчетов). После этого учет сделок переносится на балансовые счета 47407 - 47408, где они учитываются по соответствующим лицевым счетам. Аналитический учет операций в иностранной валюте построен таким образом, что обеспечивается получение информации по каждой операции. Учет нереализованных курсовых разниц по сделкам купли-продажи иностранной валюты осуществляется на счетах главы Г «Срочные сделки»: - отрицательных курсовых разниц на счете 93801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»; - положительных курсовых разниц на счете 96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты». Аналитический учет курсовых разниц по сделкам купли-продажи иностранной валюты ведется в разрезе видов валют. Отсюда следует, что если срочная сделка предусматривает покупку одной валюты за другую, то открывается два лицевых счета по учету переоценки. Например, если осуществляется покупка евро за доллары США, то евро будут переоцениваться на один лицевой счет, а доллары США - на другой лицевой счет. Получение информации о сумме курсовых разниц по каждому договору (сделке) обеспечивает используемая Банком программа - «Операционный день». 4.5.3. Банкнотные сделки Сделки купли-продажи иностранной валюты заключаются на основе генеральных или разовых договоров с банками-контрагентами, договоров с биржами или прочими соглашениями в рамках действующего законодательства и инструкций ЦБ РФ. Факт заключения сделки оформляется тикетом. Расчеты по купленной/проданной наличной иностранной валюте осуществляются в рублях и иностранной валютах в безналичной форме. Для учета операций покупки/продажи наличной иностранной валюты в балансе Банка открываются счета 47422 «Средства по отправке наличной валюты», 47423 «Средства для подкрепления кассы». Когда дата валютирования сделки не совпадает с датой заключения сделки, операция отражается при заключении на счетах главы Г, раздел «Срочные сделки», где учитывается до наступления даты исполнения. После этого учет сделок переносится на балансовые счета, где она учитывается по соответствующим лицевым счетам. 4.5.4. Операции по счетам банков - корреспондентов Организация и ведение расчетов через корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО" определяется Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П "О правилах осуществления переводов денежных средств" (далее - Положение № 383-П) и другими нормативными актами Банка России, регулирующими проведение и учет расчетных операций. Взаимоотношения между кредитными организациями (филиалами) при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством и договором корреспондентского счета, заключенным между сторонами. Расчеты через корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО" Открытие корреспондентских счетов Счет «ЛОРО» - корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту. Счет «НОСТРО» - корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте. Кредитная организация заключает договор счета и открывает на имя филиала корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) с предоставлением ему права распоряжаться этим счетом по доверенности, выданной руководителю филиала, либо в Положении о филиале предоставляет ему право на открытие корреспондентских счетов в других кредитных организациях (филиалах). Филиал имеет право открывать корреспондентские счета другим кредитным организациям (их филиалам) и проводить операции по ним, если такие права делегированы ему в Положении о филиале и отражены в доверенности, выданной руководителю. Закрытие корреспондентских счетов Закрытие корреспондентских счетов производится при расторжении договора счета в случаях, предусмотренных законодательством, нормативными актами Банка России и договором счета. Сторона - инициатор расторжения договора счета направляет другой стороне по договору счета письменное заявление о закрытии корреспондентского счета в связи с расторжением договора счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером, заверенное печатью кредитной организации. В заявлении указывается дата расторжения договора счета. При закрытии корреспондентского счета остаток денежных средств перечисляется на основании платежного поручения банка-респондента на его корреспондентский счет (субсчет) в подразделении расчетной сети Банка России или на корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) в срок, предусмотренный законодательством и договором счета. Одновременно банк-респондент сдает банку-корреспонденту неиспользованные денежные чековые книжки. Банк-корреспондент уведомляет о закрытии корреспондентского счета налоговые органы и другие государственные органы. Банк-корреспондент прекращает проведение операций по корреспондентскому счету «ЛОРО» при расторжении договора счета после получения заявления банка-респондента о закрытии корреспондентского счета или наступлении указанной в нем даты расторжения договора счета. Все поступающие в банк-корреспондент расчетные документы для списания со счета банка-респондента подлежат возврату с указанием причины возврата: «Возврат без исполнения в связи с закрытием корреспондентского счета». На балансе Банка счета «ЛОРО» открываются на счете 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов» и 30111 «Корреспондентские счета банков – нерезидентов». Счета пассивные. На балансе Банка счета «НОСТРО» открываются на счете 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организаций – корреспондентах» и 30114 «Корреспондентские счета в банках – нерезидентах». Счета активные. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка корреспондента (респондента). Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов) На балансе Банка счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов) открываются на счете 30235. Счет активный. Аналитические счета на счете 30235 в балансе Банка открываются одновременно с открытием счета 30234 в балансе территориального подразделения Банка России. В аналитическом учете ведется один лицевой счет для кассового обслуживания Банка (Филиала) в расчетном подразделении Банка России. |
Похожие:
 | Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... |  | Настоящая Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее Учетная политика) разработана в соответствии с |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... |
| В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... | | Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр) 36 |
| Доходы и расходы по финансовым вложениям, в том числе определяемые при их выбытии 42 | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |