Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Скачать 5.4 Mb.
|
4.4. Валютные операции клиентов - юридических лиц 4.4.1. Покупка/продажа иностранной валюты Операции Банка с ценностями, номинированными в иностранной валюте, регулируются следующими нормативными документами:
Юридические лица-резиденты могут осуществлять покупку иностранной валюты на следующие цели:
Покупка иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке осуществляется резидентом на основании его Поручения на покупкувалютных средств. Поручение на покупку должно содержать:
В день покупки иностранной валюты Клиент предоставляет в соответствующее структурное подразделение Банка Поручение на покупку валютных средств - 3 экземпляра. Одновременно с Поручением на покупку, с целью осуществления Банком функций агента валютного контроля, Клиент предоставляет необходимые обосновывающие документы. Идентификация поступившей на транзитный счет Клиента иностранной валюты и ее продажа осуществляется в соответствии с требованиями инструкции ЦБ РФ № 111-И от 30.03.2004 «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ». Для осуществления продажи иностранной валюты с транзитного счета, либо перевода экспортной выручки на свой расчетный счет в иностранной валюте Клиент предоставляет в Валютное управление/соответствующее ТПБ Распоряжение об осуществлении обязательной продажи части валютной выручки (в 3-х экземплярах). Для осуществления продажи с расчетного счета в иностранной валюте - Поручение на продажу валюты (в 3-х экземплярах). В тех случаях, когда сумма, поступившая в иностранной валюте, не является экспортной выручкой, Клиент предоставляет в Валютное управление/соответствующее структурное подразделение ТПБ распоряжение на списание иностранной валюты с транзитного счета (в 3-х экземплярах) с целью её продажи, либо перевода на свой расчетный счет в иностранной валюте. Все документы, необходимые для проведения валютной операции по покупке, продаже валютных средств с транзитного и расчетного счетов в иностранной валюте, а также переводу валютных средств с транзитного счета на свой расчетный счет в иностранной валюте могут предоставляться как на бумажном носителе, так и посредством системы дистанционного банковского обслуживания. При предоставлении Клиентом Поручения на покупку валютных средств, Распоряжения об осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, Поручения на продажу валюты, Распоряжения на списание иностранной валюты с транзитного счета в Банк до 14-00 часов местного времени – операция осуществляется текущим рабочим днем, в противном случае – операция осуществляется следующим рабочим днем. В исключительных случаях, при наличии технической возможности и по согласованию с начальниками соответствующих структурных подразделений, возможно исполнение вышеуказанных поручений и распоряжений поступившего после 14-00 часов местного времени текущим рабочим днем. Уполномоченный сотрудник соответствующего структурного подразделения Банка, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание клиентов в иностранной валюте, принимает Поручение на покупку иностранной валюты, Распоряжение об осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, Поручение на продажу для исполнения только при наличии визы валютного контроля (подписи и штампа сотрудника Банка, уполномоченного осуществлять валютный контроль за операциями клиентов юридических лиц). 4.4.2. Поступления и платежи в иностранной валюте Поступления в иностранной валюте: Поступления иностранной валюты в пользу юридических лиц Клиентов Банка могут осуществляться:
При поступлении иностранной валюты в пользу юридических лиц внутри баланса Банка основанием для осуществления операции является соответствующее распоряжение Клиента и/или уполномоченного сотрудника Банка. Операция отражается банковским ордером. При поступлении иностранной валюты в пользу юридических лиц через корреспондентские счета ЛОРО или НОСТРО основанием для осуществления операции является соответствующее распоряжение банка-корреспондента (SWIFT-сообщение, телексное сообщение и т.д.). Операция отражается банковским ордером. Операция зачисления иностранной валюты, поступившей в пользу юридического лица, выполняется уполномоченным сотрудником, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание клиентов в иностранной валюте, на основании вышеуказанных распоряжений. При поступлении иностранной валюты в пользу юридических лиц через корреспондентские счета ЛОРО или НОСТРО уполномоченный сотрудник Расчетного центра передает в Валютное управление (территориально удаленное структурное подразделение Банка) заверенные своей подписью и штампом соответствующие распоряжения банков-корреспондентов о зачислении иностранной валюты в пользу клиента-Банка (SWIFT-сообщение, телексное сообщение и т.д.) - 2 копии. Оригиналы вышеупомянутых распоряжений банков-корреспондентов о зачислении иностранной валюты в пользу клиента-Банка подшиваются к выписке по соответствующему корреспондентскому счету. При получении соответствующих распоряжений уполномоченным сотрудником валютного управления/соответствующего структурного подразделения ТПБ до 16-00 часов местного времени зачисление поступивших денежных средств осуществляется текущим рабочим днем, в противном случае – следующим рабочим днем. В исключительных случаях, при наличии технической возможности и по согласованию с начальниками соответствующих структурных подразделений Банка, возможно зачисление денежных средств поступивших после 16-00 часов текущим рабочим днем. Зачисление поступивших денежных средств в иностранной валюте на счета клиентов, осуществляется только после полной идентификации получателей этих денежных средств. В случае невозможности идентификации денежных средств в иностранной валюте поступивших на корреспондентские счета Банка, подобные суммы зачисляются на счета по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения. Срок учета подобных сумм на вышеуказанных счетах составляет: - не более 30 рабочих дней, с даты зачисления на счета по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения. Бухгалтерские проводки приведены в Приложении № 3.7. к Учетной политике Банка. Платежи в иностранной валюте: Платежи (банковские переводы) в иностранной валюте осуществляются на основании предоставленных Клиентом Заявлений на перевод через корреспондентские счета Банка в иностранной валюте в российских или иностранных банках. При предоставлении Клиентом Заявления на перевод в Банк до 16-00 часов местного времени – платеж в иностранной валюте осуществляется текущим рабочим днем, в противном случае – платеж осуществляется следующим рабочим днем. Платежи в иностранной валюте, отличной от Долларов США и Евро, поступившие до 16-00 часов местного времени списываются со счета клиента текущим рабочим днем на счета незавершенных расчетов, это связано с особенностями исполнения платежных поручений в иностранной валюте иностранными банками-корреспондентами НОСТРО. Суммы переводов в иностранной валюте списываются со счетов незавершенных расчетов в дату получения выписки по счетам НОСТРО иностранных банков-корреспондентов, подтверждающей исполнения данных переводов. Заявления на перевод в иностранной валюте, отличной от Долларов США и Евро, поступившие в Банк после 16-00 часов местного времени отражаются аналогичным образом следующим рабочим днем. Для осуществления платежа в иностранной валюте Клиент предоставляет в Банк Заявление на перевод в 4-х экземплярах. Уполномоченный сотрудник соответствующего структурного подразделения, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание клиентов в иностранной валюте, принимает Заявление на перевод для исполнения только при наличии визы валютного контроля (подписи и штампа сотрудника Банка, уполномоченного осуществлять валютный контроль за операциями клиентов юридических лиц), осуществляет необходимые проводки в балансе Банка и передает его в Расчетный центр для дальнейшей передачи его банку-корреспонденту по телекоммуникационным каналам: SWIFT, TELEX, клиент-банк и т.д. Все документы, необходимые для проведения валютной операции по переводу денежных средств в иностранной валюте могут предоставляться как на бумажном носителе, так и посредством системы дистанционного банковского обслуживания. Не позднее 10-00 часов местного времени рабочего дня, следующего за днем исполнения платежа в иностранной валюте, уполномоченный сотрудник Расчетного центра передает в Валютное управление/соответствующее структурное подразделение ТПБ заверенные своей подписью и штампом соответствующие распоряжения банкам-корреспондентам об осуществлении банковского перевода в иностранной валюте (SWIFT-сообщение, телексное сообщение и т.д.) - 2 копии. Оригиналы вышеупомянутых распоряжений банкам-корреспондентам об осуществлении банковского перевода в иностранной валюте подшиваются к выписке по соответствующему корреспондентскому счету. 4.4.3. Документарные операции в иностранной валюте Инкассо в расчётах за экспортируемые товары и оказанные услуги: При осуществлении расчётов за экспортируемые товары и оказанные услуги организации, имеющие счета и открывшие Паспорт сделки в ОАО «Первый Объединенный Банк», сдают на инкассо коммерческие и финансовые документы в Банк. Документы, подлежащие инкассированию, принимаются вместе с инкассовым поручением, заполненным по установленной форме в 4-х (четырёх) экземплярах. Каждое инкассовое поручение регистрируется в инкассовом журнале, где отражается:
Первый экземпляр инкассового поручения вместе с документами направляется иностранному инкассирующему банку, второй экземпляр вместе с копиями коммерческих счетов подшивается в инкассовое досье, третий экземпляр поручения может использоваться для отсылки за границу части документов второй почтой по просьбе клиента, четвёртый экземпляр возвращается организации с распиской уполномоченного сотрудника о приёме документов. При поступлении в Банк кредитового авизо иностранного банка производится кредитование счёта клиента с приложением копии авизо иностранного банка. Инкассо в расчётах за импортируемые товары и полученные услуги: При получении инкассового поручения иностранного банка, предназначенного для организаций-клиентов ОАО «Первый Объединенный Банк», уполномоченный сотрудник тщательно проверяет инкассовое поручение, полноту и точность содержащихся в нём инструкций, а также наличие товарных и иных документов, указанных в инкассовом поручении. В случае, когда Банк не может по какой-либо причине выполнить инструкции, содержащиеся в инкассовом поручении, а также при отсутствии тех или иных документов, он уведомляет об этом иностранный банк-ремитент, запрашивая у него соответствующие инструкции. По инкассовым поручениям с неясными и неточными инструкциями документы хранятся до получения ответа иностранного банка. Инкассовые поручения регистрируются в специальном журнале, где отражается
Первый экземпляр инкассового поручения остается у уполномоченного сотрудника для контроля за оплатой инкассового поручения (так называемая срочная картотека неоплаченных инкассовых поручений по внешнеторговым контрактам). Второй экземпляр вместе с приложенными к нему документами не позднее следующего рабочего дня выдаётся в установленном порядке представителю плательщика (организации-клиенту) под расписку на первом экземпляре инкассового поручения. Коммерческие и финансовые документы, поступившие из-за границы при инкассовом поручении, выдаются организациям только при получении письменного обязательства оплатить эти документы. Инкассо сроком оплаты по предъявлении или без указания срока оплаты оплачиваются в течение двух недель от даты получения документов. Уполномоченный сотрудник ОАО «Первый Объединенный Банк» осуществляет контроль за своевременной оплатой клиентами инкассовых поручений, а также за своевременным возвратом документов в случае отказа от оплаты. При оплате инкассового поручения организация должна представить в Банк надлежащим образом оформленное Заявление на перевод с указанием номера инкассового поручения, наименования и адреса компании получателя, денежных средств, наименования и адреса Банка, номера контракта и другую необходимую информацию. Осуществление расчётов по экспортным аккредитивам: Ведение досье и бухгалтерский учет операций по аккредитивам осуществляется уполномоченными сотрудниками Валютного управления Головного Банка. По экспортным аккредитивам, открываемым иностранными банками в пользу организаций - клиентов ОАО «Первый Объединенный Банк», проводятся следующие операции:
Не позднее следующего рабочего дня после получения аккредитива уполномоченный сотрудник ОАО «Первый Объединенный Банк» направляет клиенту извещение об открытии в его пользу аккредитива с указанием основных положений вышеупомянутого аккредитива. Одновременно производится регистрация аккредитива, открывается аккредитивное дело и аккредитив приходуется по внебалансовому счёту. При обслуживании аккредитива уполномоченный сотрудник Банка производит следующие операции:
При обнаружении в документах каких-либо отклонений от условий аккредитива они возвращаются Клиенту для внесения соответствующих изменений. В тех случаях, когда исправить документы не представляется возможным, в исполняющий банк направляется запрос о принятии документов с отклонениями от условий аккредитива. Отсылка документов исполняющему банку производится только при получении согласия последнего на приём вышеуказанных документов и письменного согласия клиента Банка на отправку этих документов, не смотря на имеющиеся в них расхождения. Аккредитивное дело (досье), открываемое на каждый аккредитив, ведётся по установленной форме. Досье одновременно служит лицевым счётом аккредитива. В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: - подлинники аккредитивных поручений иностранного банка; - распоряжения иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если эти изменения производились); - переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по данному аккредитиву; - лицевые счета по аккредитивам; - документы, связанные с выплатами по аккредитиву; - другие документы, относящиеся к открытию, авизованию, подтверждению и обслуживанию аккредитивов. В досье также ведётся учёт комиссий, начисляемых за авизование, подтверждение или изменение условий аккредитива, которые будут затребованы Банком от иностранных банков. Кроме того, в досье делаются отметки об оплате расходов. На обложках дел (досье) по экспортным аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и обо всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Осуществление расчётов по импортным аккредитивам: Аккредитивы за импортируемые товары и полученные услуги открываются ОАО «Первый Объединенный Банк» по поручению его Клиентов (Клиентов Филиалов) - организаций-приказодателей аккредитива. Для открытия импортного аккредитива Клиент представляет в Банк: - заявление на открытие аккредитива на бланке установленной формы в трёх экземплярах. Заявление на открытие аккредитива подписывается должностными лицами, уполномоченными на подписание документов от имени организации, и заверяется оттиском печати организации, согласно карточке с образцами подписей; - заявление на открытие аккредитивного счета в 2-х экземплярах. Заявление подписывается должностными лицами, уполномоченными на подписание документов от имени организации, и заверяется оттиском печати организации, согласно карточке с образцами подписей. Уполномоченный сотрудник проверяет правильность заполнения Заявления на открытие аккредитива, и в случае отсутствия каких-либо замечаний направляет письменное распоряжение в валютную бухгалтерию для учета аккредитива на внебалансовых счетах, а в случае необходимости, распоряжение на перечисление покрытия, соответствующего полной сумме аккредитива, на аккредитивный счет клиента. Одновременно, в авизующий/исполняющий банк по каналам SWIFT/TELEX отправляется сообщение об открытии аккредитива. Каждому аккредитиву присваивается регистрационный номер, и заводится аккредитивное дело (досье). Досье одновременно служит лицевым счётом аккредитива. В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся:
Кроме того, в досье делаются отметки об оплате расходов. На обложках дел (досье) по импортным аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и обо всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Документы по аккредитиву выдаются приказодателю только под его письменное обязательство их оплатить, в случае отказа приказодателя оплачивать документы - они подлежат возврату в Банк. В случае если аккредитив исполняется Банком, при предоставлении бенефициаром документов к оплате, Банк берет на проверку документов не более 5 рабочих дней (в соответствии с действующей редакцией Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов. Публикация МТП). В случае когда иностранный банк, исполняющий аккредитив, сообщает о наличии расхождений в представленных ему документах и запрашивает согласия ОАО «Первый Объединенный Банк» на платёж, акцепт или негоциацию, или информирует о произведённом им бенефициару платеже или негоциации с оговоркой, уполномоченный сотрудник незамедлительно сообщает об этом организации-приказодателю, которая в течение 5 (пяти) рабочих дней должна сообщить Банку о своём решении относительно возможности принятия по аккредитиву документов с расхождениями. Банк не позже чем через пять рабочих дней после направления запроса организации-приказодателю (по факту получения согласия на приём документов с расхождениями или неполучении возражений в течение этого срока) производит выплату иностранному банку сумм по аккредитиву или сообщает ему по SWIFT/телеграфу (за его счёт) о своём согласии на произведенный платёж, акцепт или негоциацию. Если организация-приказодатель своевременно откажется от принятия по аккредитиву документов с расхождениями, Банк информирует иностранный банк по SWIFT/телеграфу (за его счёт) о своём отказе принять по аккредитиву документы с указанными расхождениями и произвести против них платёж, акцепт или негоциацию, а если иностранный банк уже выплатил бенефициару соответствующие суммы за счёт ОАО «Первый Объединенный Банк», требует возврата Банку этих сумм с процентами. Если при этом документы по аккредитиву уже поступили в ОАО «Первый Объединенный Банк», Банк одновременно сообщает иностранному банку о том, держит ли он документы в своём распоряжении или возвращает их ему (по указанию приказодателя). Изменение условий или досрочная аннуляция безотзывного аккредитива, открытого ОАО «Первый Объединенный Банк» в пользу иностранной компании, производится на основании заявления организации-приказодателя. В заявлении на изменение условий аккредитива должны быть точно указаны предлагаемые изменения, а в заявление об отзыве - причины досрочной аннуляции, а также за чей счет производится данная операция. Если клиент располагает документом о согласии бенефициара на изменение или аннуляцию аккредитива, он должен быть приложен к заявлению. Изменения или аннуляция аккредитива вступают в силу только после получения официального согласия бенефициара и/или исполняющего (подтверждающего) банка на вышеупомянутые операции. Бухгалтерские проводки приведены в Приложении № 3.6. к Учетной политике Банка |
Похожие:
 | Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... |  | Настоящая Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее Учетная политика) разработана в соответствии с |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... |
| В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... | | Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр) 36 |
| Доходы и расходы по финансовым вложениям, в том числе определяемые при их выбытии 42 | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |