Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Скачать 5.4 Mb.
|
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Основными задачами бухгалтерского учета являются:
Рабочий план счетов бухгалтерского учета Рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитной организации основан на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, который введен в действие Положением Банка России от 16.07.2012 №385-П. Бухгалтерский учет ведется согласно рабочему плану счетов в автоматизированной системе операционного дня “RS-BANK”, “RS-Retail”, RS-Loans, ПО ЦФТ-Банк а также, в случае необходимости, с применением иного программного обеспечения. Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается руководителем Банка и может быть изменен в установленном порядке по мере необходимости. Корректировка Рабочего плана счетов бухгалтерского учета не является изменением Учетной политики. Ответственность за своевременное внесение изменений в Рабочий план счетов бухгалтерского учета несет Главный бухгалтер. При выполнении отдельных операций, не нашедших отражения в типовом Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, Банк открывает в соответствующих главах и разделах Рабочего плана счетов бухгалтерского учета отдельные счета второго порядка для учета этих операций, исходя из их экономического содержания и соблюдая общие методологические принципы ведения учета по этим счетам. В Рабочем плане счетов могут вводиться сводные аналитические счета (счета третьего порядка), на которых осуществляется группировка лицевых счетов по определенным признакам (по экономическому содержанию). Все балансовые и внебалансовые счета, содержащиеся в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета, подлежат обязательному отражению в консолидированном балансе Банка независимо от оборотов, остатков на счетах и количества открытых лицевых счетов. Построение учета в Банке Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каком структурном подразделении Банка эти работники состоят. Все бухгалтерские работники в вопросах ведения бухгалтерского учета подчиняются Главному бухгалтеру Банка. Служебные обязанности работников в части учета разрабатываются в установленном в Банке порядке. Образцы подписей работников, ведущих бухгалтерский учет, а также работников, имеющих право контрольной подписи, утверждаются Председателем Правления Банка и Главным бухгалтером и доводятся до всех структурных подразделений. Продолжительность операционного дня - времени, представляющего собой часть рабочего дня, в течение которого производится обслуживание клиентов по вопросам расчетно-кассового обслуживания в головном офисе Банка и его структурных подразделениях, устанавливается приказом по Банку (Филиалу). Рабочий день бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. Порядок открытия и нумерации лицевых счетов Лицевые счета открываются только на тех балансовых счетах, которые предусмотрены Рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Рабочего плана счетов бухгалтерского учета, на которых могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. Счета открываются в соответствии с действующими нормативными документами Банка России, других органов государственного управления и внутренними документами кредитной организации. Счетам присваиваются наименования в соответствии с наименованиями балансовых счетов первого и второго порядков Рабочего плана счетов. Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела - в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации) представляется распоряжение руководства кредитной организации (уполномоченному сотруднику) об открытии счета. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора, на основании которого открывается счет. При совершении бухгалтерских операций в операционных системах автоматически обеспечивается одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Регистры бухгалтерского учета ведутся в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники, распечатываются с периодичностью, установленной нормативными документами, либо по мере необходимости. Операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а по отдельным операциям - также лица, осуществляющие дополнительный контроль. При хранении регистров бухгалтерского учета в Банке обеспечивается их защита от несанкционированных исправлений. Обоснованные исправления ошибок в регистре бухгалтерского учета осуществляются с помощью сторнировочных проводок и должны быть подтверждены подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления и причины. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной Банка. Записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов. После открытия счета завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки с образцами подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок счета передаются соответствующим работникам кредитной организации. Банк использует схему нумерации лицевых счетов, соответствующую схеме нумерации лицевых счетов, установленной Положением Банка России от 16.07.2012 № 385-П. В случае закрытия банковского счета, а также при изменении номера банковского счета либо своего наименования клиент обязан возвратить кредитной организации неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками с приложением письменного заявления, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных денежных чеков. При закрытии банковского счета в этом заявлении также должно содержаться подтверждение остатка денежных средств на банковском счете на день прекращения договора банковского счета. При открытии счетов Банк организовывает и осуществляет внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности. Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сам Банк исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема. Книга регистрации открытых счетов В Книгу регистрации открытых счетов вносятся записи от открытии и закрытии лицевых счетов, которые содержат следующие данные: -дата открытия счета; - дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет; - фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента; - вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита)); - номер счета; - порядок и периодичность выдачи выписок из счета; - дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета; - дата закрытия счета; - дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета; - примечание. В Книге регистрации открытых счетов регистрируются также счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и тому подобного. В Книгу регистрации открытых счетов Банка (Филиала) включаются данные об открытии и закрытии счетов дополнительными офисами. Операционные офисы не ведут отдельные Книги регистрации открытых счетов. В Книге регистрации открытых счетов для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы. На каждое первое число года, следующего за отчетным, распечатанная в части действующих на указанную дату счетов. Книга регистрации открытых счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается, подписывается руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив. Книги регистрации открытых счетов ведется в электронном виде и подписывается аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. При этом информация, содержащаяся в книге регистрации открытых счетов, защищена от несанкционированного доступа. В электронном виде, ежедневно составляются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. При необходимости ведомости открытых и закрытых счетов ежедневно распечатываются на бумажном носителе. Распечатанные на бумажном носителе ведомости открытых и закрытых счетов подшиваются в отдельное дело и хранятся у указанных лиц в условиях, исключающих несанкционированный доступ, и по истечении года сдаются в архив. В течение года ведущаяся в электронном виде Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) по отдельному требованию может выдаваться на печать. При необходимости Банк может вести несколько книг регистрации открытых счетов, с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам. Учетные документы Первичные документы Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Первичные документы должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции. Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, созданные в соответствии с требованиями документооборота. К первичным документам относятся:
Первичные документы прилагаются к банковским документам. Операции, отраженные в первичных документах, поступивших в бухгалтерские подразделения в операционное время, подлежат оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в этот же день. Операции по счетам аналитического учета также оформляются бухгалтерскими проводками внутри одного счета второго порядка. Операции, отраженные в документах, поступивших в бухгалтерские подразделения во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день, а операции, совершённые в выходной (праздничный) день - в первый рабочий день, следующий за выходным (праздничным) днем. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, определяется приказом руководителя кредитной организации или лицом, им уполномоченным. Должностное лицо, подписавшее первичный документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему бухгалтерской операции банка. Приемка и проверка отдельных первичных документов, используемых в бухгалтерском учете, может быть произведена с использованием вычислительной техники. Документы, используемые при безналичных расчетах Банк осуществляет операции по счетам на основании расчетных документов, к которым, в том числе, относится банковский ордер. Оформление документов: - юридическими лицами и физическими лицами при осуществлении переводов денежных средств регламентируется Положением ЦБР от 19 июля 2012 г. № 383-П "О правилах осуществления переводов денежных средств"; - оформление банковского ордера регламентируется Указанием ЦБР от 11 декабря 2009 г. № 2360-У «О порядке составления и применения банковского ордера». Распоряжение плательщика представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:
При приеме к исполнению распоряжений плательщиков Банк выполняет следующие процедуры: - удостоверение права распоряжения денежными средствами (удостоверение права использования электронного средства платежа); - контроль целостности распоряжений; - структурный контроль распоряжений; - контроль значений реквизитов распоряжений; - контроль достаточности денежных средств. Все описанные выше процедуры приема к исполнению распоряжений плательщиков регулируются Положением ЦБР от 19 июля 2012 г. № 383-П "О правилах осуществления переводов денежных средств" Порядок выполнения процедур приема к исполнению, отзыва, возврата (аннулирования) распоряжений, в том числе распоряжений на общую сумму с реестрами, устанавливается Банком самостоятельно и регулируется другими внутрибанковскими документами, договорами с клиентами и т.д. Распоряжения плательщиков, принятые в течение операционного дня дополнительными офисами, формируются в макеты (пачки), принятые для совершения расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, через другие кредитные организации, с другими дополнительными офисами, по расчетам с головной кредитной организацией (филиалом). Документы, образующиеся в Банке при совершении кассовых операций. Документы, оформляемые (контролируемые) бухгалтерскими работниками:
Документы, оформляемые кассовыми работниками:
Документы для оформления фактов хозяйственной жизни Банка Каждый факт хозяйственной жизни Банка оформляется первичным учетным документом. В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные документы принимаются к учету, если они составлены по утвержденной Банком форме. Формы первичных документов утверждаются руководителем кредитной организации по представлению должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета Документы должны включать обязательные реквизиты: - наименование документа; - дату составления документа; - наименование организации, от имени которой составлен документ; - содержание хозяйственной операции; - измерение хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении; - наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, - и правильность ее оформления; - личные подписи указанных лиц (перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером). Формы первичных учетных документов, в том числе применяемых для оформления хозяйственных и финансовых операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности приведены в Приложении 2 «Альбом унифицированных форм» к настоящей Учетной политике. |
Похожие:
 | Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... |  | Настоящая Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее Учетная политика) разработана в соответствии с |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... |
| В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... | | Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр) 36 |
| Доходы и расходы по финансовым вложениям, в том числе определяемые при их выбытии 42 | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |