Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Скачать 5.4 Mb.
|
| 4.11. Переводы физических лиц Банк осуществляет переводы физических лиц без открытия банковских счетов в валюте Российской Федерации и иностранных валютах. Под физическими лицами понимаются физические лица - резиденты и нерезиденты. Аналитический учет переводов физических лиц без открытия банковских счетов ведется в разрезе видов переводов и (или) систем и видам валют. При этом ежедневные выписки по лицевым счетам по учету таких переводов обеспечивают получение информации по каждому переводу. Начало формы 4.11.1. Переводы без открытия банковского счета на территории Российской Федерации Физические лица - резиденты и нерезиденты могут осуществлять на территории Российской Федерации переводы без открытия банковского счета в рублях без ограничения суммы. Переводы в иностранной валюте на территории Российской Федерации могут осуществляться физическими лицами-нерезидентами без ограничений, физическими лицами-резидентами - только по основаниям, предусмотренным подп. 1 (передача физическим лицом-резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и/или муниципальному образованию) и подп. 3 (дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам) п. 3 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ. Для осуществления перевода клиент заполняет квитанцию по форме ПД-4. В кассах Банка по приему платежей физических лиц без открытия банковских счетов учет полученных денежных средств, личных данных плательщиков и информации по получателям ведется в т.ч. с использованием локального программного обеспечения. Ежедневно, по итогам работы за день, данные программы переносятся на электронные носители и пересылаются в пункт обработки платежей, где осуществляется повторная проверка данных и отражение операций по соответствующим счетам бухгалтерского учета в операционной системе RS- банк. При осуществлении перевода производится идентификация клиента - физического лица в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", за исключением операций по приему от клиентов - физических лиц платежей, сумма которых не превышает 30 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 30 000 руб. (исключение введено Федеральным законом от 27.07.2006 N 147-ФЗ "О внесении изменений в ст. 5 и 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма""). К платежам, по которым идентификация не производится, относятся: - платежи, связанные с расчетами с бюджетами всех уровней; - платежи, связанные с оплатой услуг, оказываемых бюджетными организациями; - платежи за жилые помещения, коммунальные услуги, услуги по охране квартир и установке охранной сигнализации, услуги связи; - платежи, связанные с уплатой взносов членами садоводческих, огороднических, дачных некоммерческих объединений граждан, гаражно-строительных кооперативов, оплатой услуг автомобильных стоянок; - платежи, связанные с уплатой алиментов. Переводы по поручению клиента могут осуществляться как в пользу физических лиц, так и юридических лиц. Перечисление средств Банк осуществляет не позднее следующего рабочего дня. В случае если в Банк поступают средства для выплаты уполномоченным, временным уполномоченным, командированным, а также физическим лицам, текущие счета которых не открыты, указанные средства зачисляются на счет 40905 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы". В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя средств. Выдача средств производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя, и заявления на получение перевода в рублях РФ без открытия счета по форме, установленной кредитной организацией. Заявление может не оформляться в случае, если в документе плательщика указаны паспортные данные, адрес места регистрации получателя средств и другие данные, позволяющие точно идентифицировать личность получателя средств. 4.11.2. Переводы без открытия банковского счета из-за рубежа в Российскую Федерацию и из Российской Федерации за рубеж Переводы, поступившие в Российскую Федерацию в пользу физических лиц, выплачиваются как резидентам, так и нерезидентам без ограничений и без предоставления подтверждающих документов. Переводы иностранной валюты и рублей РФ из Российской Федерации физическими лицами-нерезидентами осуществляются без ограничений и без предоставления документов об их происхождении. Переводы физических лиц-резидентов в иностранной валюте и рублях РФ без предоставления документов о происхождении валюты и подтверждающих документов ограничены п. 3 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и Указанием Банка России от 30.03.2004 N 1412-У "Об установлении суммы перевода физическим лицом-резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов". В соответствии с Указанием Банка России физические лица-резиденты могут осуществлять в течение одного операционного дня переводы без открытия счета на сумму не более 5000 долларов США или ее эквивалента, определяемого с использованием установленных Банком России курсов валют к рублю РФ. Исключений по увеличению суммы перевода без открытия счета при предоставлении подтверждающих документов не предусмотрено. По желанию клиента переводы могут осуществляться/выдаваться в любой иностранной валюте вне зависимости от того, в какой валюте вносились наличные средства или были получены из-за границы. Операции по приему наличных средств для осуществления перевода из Российской Федерации подлежат обязательному включению в Реестр операций с наличной валютой и чеками, ведение которого предусмотрено Инструкцией Банка России от 16.09.2010 г. N 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц». 4.11.4. Переводы без открытия счета с использованием платежных систем Операции по осуществлению переводов без открытия счета с использованием сторонних платежных систем («Western Union», «Контакт», «Юнистрим» и др.) осуществляются после оформления договорных отношений с организаторами платежных систем. Правила и порядок осуществления таких переводов, порядок оформления бланков заявлений, тарифная политика – определяются соответствующей платежной системой и являются неотъемлемой частью договора - в части, не противоречащей действующему законодательству РФ. Комиссия за осуществление переводов физических лиц с использованием сторонних платежных систем уплачивается клиентами как в рублях, так и в иностранной валюте с отнесением на счета доходов рублевого эквивалента по официальному курсу ЦБ РФ на день признания дохода. 4.11.5. Платежи физических лиц через платежный терминал Банк использует для приема платежей в оплату различных услуг (коммунальные платежи, оплата услуг операторов сотовой связи и др.) программно-технические комплексы (платежные терминалы). Сумма денежной наличности, выгруженной из кассеты, сравнивается с отчетом о платежах, в котором отражены суммы операций, произведенных через терминал с использованием наличных денежных средств, а также удержанные комиссии. Отчет распечатывается на основании электронного журнала учета совершенных операций. Обработка операций по приему платежей осуществляется на основании информации о платежах, совершенных в платежных терминалах за каждый день. Прием платежей через платежный терминал на основании отчета о платежах, в котором отражены суммы операций, произведенных через данный программно-технический комплекс, а также удержанных комиссиях с клиента, если это разрешено договором с провайдером услуг, оформляется проводками, 4.11.6. Возвращенные переводы без открытия счета на имя физического лица На имя физического лица могут иметь место возвращенные переводы без открытия счета. Переводы могут быть возвращены, в том числе, банком - получателем. Учитываются возвращенные переводы на счете 40905 "Невыплаченные переводы". Переводы могут возвращаться, как с участием операторов услуг платежной инфраструктуры, так и без их участия. Аналитический учет по счету 40905 обеспечивает получение информации по каждому поступившему переводу. 4.12. Операции с банковскими картами В соответствии с Положением Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" Банк может осуществлять эмиссию следующих видов карт: - расчетных карт - для совершения операций держателями карт за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией в соответствии с договором при недостаточности или отсутствии средств на банковском счете ("овердрафт"); - кредитных карт - для совершения операций держателями карт за счет денежных средств, предоставленных клиенту в соответствии с условиями кредитного договора; - предоплаченных карт - для совершения операций держателями карт, расчеты по которым удостоверяют право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации-эмитенту по оплате товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности или выдаче наличных денежных средств. Для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, Банк открывает клиентам счета по номенклатуре Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации: 40817 «Физические лица» - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-резидентами; 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» - для учета операций, совершаемых с использованием карт физическими лицами-нерезидентами; 405-407 по формам собственности - для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-резидентов; 40807 «Юридические лица-нерезиденты» - для учета операций, совершаемых по корпоративным картам юридических лиц-нерезидентов; 30232/30233 «Незавершенные расчеты c операторами платежной инфраструктуры» - для учета операций, совершаемых в соответствии с Положением Банка России от 24 декабря 2004 года № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» и Федеральным законом № 161-ФЗ от 27 июня 2011 года "О национальной платежной системе". Открытие счета и выдача карты клиенту осуществляются на основании договора на открытие банковского счета и использование карты (договор смешанного типа), заключаемого между Банком и клиентом. При заключении договора с клиентом - физическим лицом в обязательном порядке оформляется карточка с образцом подписи лица, на имя которого открывается счет. Дополнительная карточка с образцами подписей и оттиском печати для юридического лица не требуется, если клиент - юридическое лицо имеет в кредитной организации расчетный (текущий) счет и право распоряжения счетом предоставлено тем же лицам, образцы подписей которых утверждены в карточке с образцами подписей и оттиском печати, представленной к расчетному (текущему) счету клиента - юридического лица. При открытии счета на имя клиента - юридического лица кредитная организация в установленном порядке в 5-дневный срок направляет в налоговый орган сообщение об открытии счета клиенту. На одном счете могут отражаться операции, совершенные по разным видам карт, выпущенным как на имя основного держателя (клиента, на чье имя открыт счет), так и на имя доверенных лиц основного держателя (дополнительные карты). Операции, совершаемые по корпоративным картам, отражаются по счету, открытому на имя юридического лица. Расходование средств держателями карт производится строго в пределах остатка средств на счете. Овердрафт по расчетным картам, если это не предусмотрено условиями договора между Банком и клиентом, не допускается. Суммы операций, совершенных держателями карт, списываются со счетов по мере их совершения и поступления информации из платежных систем. Поступления средств на счета клиентов не ограничены. Закрытие счета клиента осуществляется кредитной организацией по инициативе клиента на основании его заявления или по инициативе Банка при нарушении клиентом условий договора. Действие карты может быть приостановлено при наложении ареста на счет клиента в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Клиенты - физические лица могут осуществлять с использованием банковских карт следующие операции: - получение наличных денежных средств в валюте РФ или иностранной валюте на территории Российской Федерации; - получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации; - оплату товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности в валюте РФ на территории Российской Федерации, в иностранной валюте - за пределами территории Российской Федерации; - иные операции в валюте РФ, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение; - иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации. Клиенты - юридические лица и индивидуальные предприниматели могут осуществлять с использованием корпоративных карт следующие операции: - получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов; - оплату расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации; - иные операции в валюте РФ на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение; - получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов; - оплату командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации; - иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации. Клиенты - физические и юридические лица могут совершать с использованием карт операции в валюте, отличной от валюты счета. Валюта, полученная в результате конверсии, подлежит перечислению по назначению без зачисления на счета клиентов. Операции, совершаемые с использованием карт, подлежат контролю в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". При совершении операций с использованием карт идентификация осуществляется на основе реквизитов карты, а также кодов (паролей) в соответствии с Положением Банка России от 20.12.2002 N 207-П "О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"". Выдача наличных средств держателям карт, эмитированных кредитной организацией и другими банками, осуществляется в пунктах выдачи наличных средств (операционные кассы, операционные кассы вне кассового узла, обменные пункты). Операции по выдаче и приему наличных денежных средств в валюте РФ или в иностранных валютах по картам подлежат включению в реестр операций с наличной иностранной валютой и чеками, составляемый по форме и в порядке, установленном в Приложении N 1 Инструкции Банка России от 16.09.2010 № 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц". Обслуживание банкоматов, установленных в кредитных организациях, по загрузке и выгрузке денежных средств осуществляется Банком в соответствии с Положением Банка России от 09.10.2002 N 199-П "О порядке проведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" и внутренними правилами, установленными в кредитных организациях. Взаимоотношения Банка и предприятия регулируются договором о приеме в оплату товаров и услуг банковских карт, заключаемым между Банком и предприятием. Зачисление средств по операциям, совершенным в торговых точках с использованием банковских карт, производится Банком на расчетный счет предприятия, указанный в договоре путем перевода на счет предприятия всех сумм операций с удержанием платы за обслуживание, взимаемой кредитной организацией. Операции, совершенные в торговых точках на ПОС-терминалах в выходные и праздничные дни, считаются совершенными в первый рабочий день после выходных или праздничных дней. Кредитование держателей карт для оплаты операций, совершенных при недостатке или отсутствии собственных средств на счете, осуществляется на основании соответствующих кредитных договоров, заключаемых Банком с держателями карт. Предоставление кредитов держателю карты при недостатке или отсутствии средств на счете ("овердрафт") и погашение их держателем карты могут осуществляться неоднократно в течение всего срока действия кредитного договора, заключенного с держателем карты. Лимит кредитования является показателем, регулирующим размер текущей задолженности по ссудному счету на каждый день в течение всего периода действия договора. Кредитование держателей карт для оплаты операций, совершенных при недостатке или отсутствии собственных средств на счете, осуществляется на основании соответствующих кредитных договоров, заключаемых кредитной организацией с держателями карт. Кредитование может осуществляться как в рублях Российской Федерации, так и в иностранных валютах. Выданные кредиты для совершения операций по картам при недостатке средств на счетах держателей карт могут быть объединены в портфель однородных ссуд в зависимости от условий кредитования или вестись индивидуально по каждому кредиту. Бухгалтерский учет операций с банковскими картами, в том числе по операциям предоставления овердрафта по банковским картам физичесим лицам - нерезидентам, изложен в Приложении № 3.28 Учетной политики Банка. |
Похожие:
 | Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... |  | Настоящая Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее Учетная политика) разработана в соответствии с |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... |
| В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... | | Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр) 36 |
| Доходы и расходы по финансовым вложениям, в том числе определяемые при их выбытии 42 | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |