Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Скачать 5.4 Mb.
|
Кредиторская задолженность может быть: - в валюте Российской Федерации; - в иностранной валюте. Кредиторская задолженность в валюте Российской Федерации отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности. Кредиторская задолженность в иностранной валюте отражается в учете в рублевом эквиваленте валютно-кредиторской задолженности по официальному курсу Банка России на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке). Финансовые обязательства могут быть представлены: - обязательствами в денежной форме; - обязательствами по поставке ценных бумаг; - обязательствами по поставке драгоценных металлов. Обязательства в денежной форме могут быть в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте. Обязательства в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств (с последующей переоценкой в установленном порядке). Обязательства в иностранной валюте принимаются к учету в рублевом эквиваленте по официальному курсу, на дату постановки обязательств в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке). Обязательства по поставке ценных бумаг отражаются в учете в сумме сделки. Обязательства по поставке драгоценных металлов отражаются в учете в сумме сделки. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств Под имуществом банка понимаются: - основные средства; - нематериальные активы; - финансовые вложения; - производственные запасы; - денежные средства и прочие финансовые активы. Под финансовыми обязательствами понимаются: - кредиторская задолженность; - полученные кредиты и займы; - создаваемые резервы. Инвентаризации подлежит все имущество Банка, независимо от местонахождения этого имущества, и все виды финансовых обязательств. Инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее банку, но числящееся в бухгалтерском учете: - арендованное имущество; - имущество, полученное в качестве залога по выданным кредитам; - имущество, находящееся в доверительном управлении; - имущество, не учтенное по каким-либо причинам. Основными целями инвентаризации являются: - выявление фактического наличия имущества; - сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; - проверка полноты отражения в учете финансовых обязательств. Инвентаризация проводится в обязательном порядке: - при передаче имущества Банка в аренду; - в случае выкупа, продажи - инвентаризуются передаваемые, выкупаемые, продаваемые материальные ценности; - в случае преобразования неакционерного Банка в акционерный; - перед составлением годового отчета банка (инвентаризация может проводиться по состоянию на 1 ноября или 1 декабря); - при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; - в случае стихийных бедствий, пожара аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; - в случае реорганизации или ликвидации Банка перед составлением ликвидационного - (разделительного) баланса; - в других случаях, предусмотренных законодательством РФ. Для проведения инвентаризации в Банке создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности Инвентаризация кассы производится в соответствии с Положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и по материально ответственным лицам. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций РКЦ, копий сопроводительных ведомостей на сдачу денежных средств через инкассатора и т.п. Инвентаризация денежных средств, находящихся на корреспондентских счетах в РКЦ, в других банках-корреспондентах (в рублях и иностранной валюте), производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерского учета с данными выписок РКЦ и банков-корреспондентов. Инвентаризация основных средств При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета характеризующие их данные отсутствуют или указаны неправильно, комиссия должна включить в опись правильные сведения по этим объектам. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов производится с учетом рыночных цен, а износ определяется по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе объекта соответствующими актами. Если комиссией установлено, что работы капитального характера (пристройка новых помещений, надстройка этажей и прочее) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или уменьшения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты в непригодность (порча, полный износ и т. п.). Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются арендованные основные средства, основные средства, принятые в качестве залога по выданным кредитам, и т.п. По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов в аренду, в залог и т.п. Инвентаризация нематериальных активов Порядок проведения инвентаризации нематериальных активов аналогичен порядку инвентаризации основных средств. При выявлении объектов нематериальных активов, не принятых на учет, комиссия должна включить в опись сведения по этим объектам. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов нематериальных активов должна производиться с учетом рыночных цен, а износ определяться по действительному состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе объекта соответствующими актами. На нематериальные активы, не пригодные к эксплуатации, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты в непригодность (моральный износ, полный износ и т.п.). Инвентаризация материальных запасов Материальные ценности (хозяйственные материалы, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных. Комиссия в присутствии заведующего складом и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие материальных ценностей путем обязательного их пересчета. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия. На счетах учета материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц (в пути, в залоге), могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: - по ценностям, находящимся в пути, - расчетными документами поставщиков или другими заменяющими документами; - по ценностям, находящимся в залоге, - сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации. Инвентаризация расчетов Инвентаризация расчетов с клиентами банка, с другими банками, с бюджетом, покупателями и поставщиками, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия устанавливает: - правильность расчетов с клиентами, с другими банками, финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями; - правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям; - правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. По задолженности работникам банка выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счета депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение). Инвентаризация резервов и привлеченных кредитов Инвентаризация резервов на возможные потери по ссудам, созданных Банком, заключается в проверке обоснованности сумм отчислений в указанные резервы, в проверке полноты и своевременности создания указанных резервов. Проверяется соответствие порядка создания и корректировки, использования или восстановления резервов Положению Банка России от 26.03.2004 № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности". Инвентаризация резервов под возможное обесценение вложений в ценные бумаги, созданных Банком, заключается в проверке обоснованности сумм отчислений в указанные резервы, в проверке полноты и своевременности создания указанных резервов. Проверяется соответствие порядка создания, корректировки и восстановления резервов Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери". При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) проверяются обоснованность сметы отчислений в указанный резерв, обоснованность расходования резерва. Следует иметь в виду, что излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются (восстанавливаются на доходы банка). При инвентаризации полученных кредитов и других привлеченных средств привлеченные кредиты должны быть подтверждены документально (кредитными договорами, договорами об открытии кредитной линии, кредитования в форме "овердрафта"). Инвентаризация привлеченных кредитов производится с подразделением их на текущие и просроченные (с нарушением обязательств по погашению суммы основного долга и процентов за пользование кредитом). Инвентаризация финансовых вложений. При инвентаризации финансовых вложений проверяются: - фактические затраты на приобретение ценных бумаг; - на оплату участия в уставном капитале других организаций; - выданные кредиты; - размещенные депозиты; - иные размещенные средства. При проверке фактического наличия ценных бумаг определяется: - правильность оформления ценных бумаг; - реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг; - сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета); - для бездокументарных ценных бумаг проверяется их наличие по выпискам со счетов ДЕПО; - своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте: - названия ценной бумаги; - серии ценной бумаги; - номера ценной бумаги; - номинальной и фактической стоимости ценной бумаги; - сроков погашения ценной бумаги. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг, журналов аналитического учета), хранящихся в бухгалтерии банка. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в другие депозитарии, находящиеся на хранении в ведущем депозитарии, заключается в сверке данных по соответствующим счетам бухгалтерского учета с данными выписок по счетам: НОСТРО депо базовый, НОСТРО депо расчетный. При инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы акционерных обществ финансовые вложения должны быть подтверждены соответствующими документами, свидетельствующими о переходе к банку права собственности на акции (выписки реестродержателя). При инвентаризации кредитов, выданных банкам и организациям, и других размещенных средств выданные кредиты должны быть подтверждены документально (кредитными договорами, договорами об открытии кредитной линии, кредитования в форме "овердрафта"). Инвентаризация выданных кредитов производится с подразделением их на текущие и просроченные (с нарушением обязательств по погашению суммы основного долга и процентов за пользование кредитом). Результаты инвентаризации. Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей. Общие правила проведения инвентаризации приведены в приложении 9 к Положению Банка России от 16.07.2012 № 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". Результаты инвентаризации отражаются в учете следующим образом Оприходование излишков ценностей, выявленных при инвентаризации Дт 60401, 60901, 610 - по лицевым счетам выявленных объектов Кт 70601 "Доходы" по символу 17303 "От оприходования излишков материальных ценностей, денежной наличности" - на оценочную стоимость выявленных неучтенных объектов. Оприходование излишков ценностей, выявленных при инвентаризации Дт 60401, 60901, 610- по лицевым счетам выявленных объектов Кт 70601 "Доходы" по символу 17303 "От оприходования излишков материальных ценностей, денежной наличности" - на оценочную стоимость выявленных неучтенных объектов. Отражение недостачи материальных ценностей. Списание недостающих ценностей с баланса Дт 61209 "Выбытие (реализация) имущества" - по лицевому счету предмета Кт 60401, 60901, 610- по лицевым счетам недостающих объектов - на первоначальную стоимость недостающего объекта. Числящиеся по недостающим предметам суммы амортизации, переоценки перечисляются с соответствующих счетов на доходы банка Дт 60601, 60903 - по лицевым счетам недостающих объектов Кт 70601 "Доходы" - на сумму начисленного износа по недостающим объектам Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" - по лицевому счету недостающего объекта Кт 70601 "Доходы" - на величину переоценки недостающего объекта. Дебетовое сальдо, образовавшееся после списания недостающих ценностей с баланса, переносится на виновных в недостаче лиц Дт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" - по лицевым счетам материально ответственных лиц Кт 61209 "Выбытие (реализация) имущества" - по лицевому счету предмета - на балансовую стоимость соответствующего предмета. Если недостача ценностей взыскивается по рыночной стоимости (выше стоимости, числящейся по балансу), то образовавшееся кредитовое сальдо на счете по учету реализации (выбытия) имущества списывается на доходы Банка. Взыскание задолженности по недостачам ценностей отражается в учете следующим образом Дт 20202, 423 - по лицевому счету работника, виновного в недостаче ценностей Кт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" - по лицевым счетам материально ответственных лиц - на сумму взысканной недостачи. Внутрибанковский контроль Банк организовывает и осуществляет внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций. Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете. Внутрибанковский контроль направлен на: - обеспечение сохранности средств и ценностей; - соблюдение клиентами положений по оформлению документов; - своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств; - перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению. Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, Банк определяет самостоятельно, исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема. Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту. По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером). По операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником. Руководитель кредитной организации обязан: - проверять своевременность составления баланса и отчетности; - периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов; - осуществлять контроль за направлением расчетных и кассовых документов по назначению; - обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Руководитель кредитной организации при применении технических средств должен обеспечить: - ограничение доступа к совершению операций; - конфиденциальность применяемых кодов и паролей; - невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом; - применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа. Главный бухгалтер осуществляет организацию контроля и повседневное наблюдение за его выполнением на всех участках бухгалтерской работы обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль. При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций. В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков. Последующие проверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год. Результаты последующих проверок оформляются справками |
Похожие:
 | Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... |  | Настоящая Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее Учетная политика) разработана в соответствии с |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... |
| В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... | | Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр) 36 |
| Доходы и расходы по финансовым вложениям, в том числе определяемые при их выбытии 42 | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |