Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета)
В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета), утвержденной приказом генерального директора от 30.12.2011 № 666.
Бухгалтерская отчетность Общества сформирована в соответствии с действующими стандартами бухгалтерского учета Российской Федерации.
Общество при формировании бухгалтерской отчетности отступления от стандартов бухгалтерского учета не допускает.
Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществлялось в соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом генерального директора от 23.12.2011 № 634 (с дополнениями и изменениями).
Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется при помощи группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иных соответствующих способов и приемов.
Образцы форм бухгалтерской отчетности Общества утверждаются Учетной политикой Общества для целей бухгалтерского учета.
Общество имеет филиалы в г. Санкт-Петербурге, г. Калининграде, г. Владивостоке, которые ведут бухгалтерский, налоговый, статистический и оперативный учет в установленном законодательством порядке, а также в соответствии с распорядительными документами Общества. Филиалы имеют отдельные балансы, являющиеся составными частями баланса Общества.
Согласно учетной политике Общества материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости в зависимости от способа их получения или изготовления.
При передаче материальных ценностей со склада ДУЗД в структурные подразделения Общества отпуск материальных ценностей производится по фактической цене приобретения.
Отпуск запчастей для обслуживания воздушных судов отечественного и иностранного производства и медикаментов в производство производится по себестоимости каждой единицы указанных запасов.
Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода (кроме запчастей для обслуживания воздушных судов иностранного производства, медикаментов) производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии, т.е. по средней себестоимости.
Оценка запчастей для обслуживания воздушных судов иностранного производства и медикаментов на конец отчетного периода производится по себестоимости каждой единицы таких запасов.
Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования этого объекта.
По используемым для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации объектам основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, амортизация не начисляется.
По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.
Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования, объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).
Срок полезного использования по вновь вводимым в эксплуатацию объектам основных средств определяется на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Срок полезного использования в пределах сроков, установленных в Классификаторе для соответствующей амортизационной группы, устанавливается комиссией, создаваемой в каждом структурном подразделении (представительстве, филиале) Общества.
Принятые Обществом сроки полезного использования объектов основных средств по группам представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1.
Наименование группы основных средств
|
Сроки эксплуатации
в годах (min/max)
|
Здания
|
25-50
|
Сооружения и передаточные устройства
|
7-25
|
Машины и оборудование
|
3-15
|
Транспортные средства
|
3-9
|
Форменное обмундирование
|
1-3
|
Оргтехника
|
3-7
|
Вычислительная техника
|
2-4
|
Воздушные суда
|
20-21
|
Авиационные двигатели
|
10
|
Другие виды ОС
|
2-15
|
Доходами от обычных видов деятельности является выручка Общества от оказания следующих услуг и работ (далее - выручка):
выручка от реализации пассажирских перевозок на регулярных, чартерных и блок-чартерных рейсах на внутренних и международных воздушных линиях;
выручка от реализации грузовых и почтовых перевозок на регулярных и чартерных рейсах на внутренних и международных воздушных линиях;
выручка по коммерческим соглашениям с российскими и иностранными авиакомпаниями о совместной эксплуатации сети маршрутов, в том числе код-шеринг и «Интерлайн»;
выручка от реализации услуг по оформлению бланков пассажирской перевозочной документации (такса RU) и сборы Общества;
выручка от продажи авиаГСМ и другая прочая выручка.
Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между Обществом и покупателем (заказчиком) или пользователем активов Общества.
Выручкой от реализации пассажирских и грузовых перевозок является тариф (либо сумма, причитающаяся к оплате по договору), а также топливный сбор. Выручкой от реализации почтовых перевозок является тариф.
Выручка от реализации пассажирских авиационных перевозок всех видов определяется по мере выполнения авиаперевозки пассажира. Факт выполнения авиационной перевозки подтверждается полетными купонами авиабилетов.
Выручка от реализации грузовых и почтовых авиаперевозок всех видов независимо от формы оплаты определяется по мере оформления грузовых и почтовых авианакладных Общества.
Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
доходы, возникающие при конвертировании выручки из одной иностранной валюты в другую, отражаются на счете 91* «Валютирование (доход/расход)» и определяются как разница курса Банка России и применимого курса ИАТА «Клиринг Хаус» или иного курса, отличного от курса Банка России;
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров – в отчетном периоде, в котором право собственности (владения, пользования и распоряжения) на указанные активы перешло от Общества к покупателю;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных Обществу убытков - в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, - в отчетном периоде, в котором принято решение о списании задолженности;
суммы дооценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;
положительные курсовые разницы – на дату совершения операций с иностранной валютой, а также на последний день текущего месяца;
суммы округления, возникающие при автоматизированном учете и иные поступления - по мере образования (выявления).
Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг, учитываемая на счете 20 «Основное производство», полностью списывается в отчетном периоде в дебет счета 90 «Продажи».
Периодические расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», в себестоимость оказанных услуг и выполненных работ не включаются, а полностью списываются в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации в дебет счета 90 «Продажи».
Периодические затраты, списанные в дебет счета 90 «Продажи», образуют управленческие расходы отчетного периода.
Коммерческие расходы, учитываемые по дебету счета 44 «Расходы на продажу», признаются полностью в отчетном году, в котором они имели место, в качестве расходов по обычным видам деятельности и списываются в дебет счета 90 «Продажи».
Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, определяется исходя из товаров (ценностей), подлежащих передаче, а при невозможности определить цену товаров (ценностей) – по цене приобретения нематериальных активов в аналогичных сравниваемых обстоятельствах.
Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования.
Сроки полезного использования нематериальных активов представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2.
Наименование
группы нематериальных активов
|
Сроки эксплуатации, в годах (min/max)
|
Исключительные права на результаты интеллектуальной собственности у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
|
10
|
Исключительные права на результаты интеллектуальной собственности у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных
|
10
|
Исключительные права на результаты интеллектуальной собственности у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров
|
10
|
Прочие нематериальные активы
|
5-10
|
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.
Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.
Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования объекта нематериальных активов. В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации данных активов.
Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
сумма расхода может быть определена и подтверждена;
имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.);
использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода);
использование результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ может быть продемонстрировано.
В случае невыполнения хотя бы одного из вышеуказанных условий расходы Общества, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, признаются прочими расходами отчетного периода.
Признаются прочими расходами отчетного периода также расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, которые не дали положительного результата.
Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд организации.
При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) кроме следующих финансовых вложений:
вкладов в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленных другим организациям займов;
депозитных вкладов в кредитные организации, дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования, которые оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.
При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется Обществом исходя из последней оценки.
В составе денежных средств учитываются не только денежные средства, но и денежные эквиваленты: депозиты со сроком погашения менее чем 3 месяца, а также документы - бланки строгой отчетности, марки, талоны на молоко, бланки на заправку авиаГСМ.
Налоговый учет в Обществе осуществляется на основании Положения о налоговой политике ОАО «Аэрофлот» на 2012 год, утвержденного приказом генерального директора от 30.12.2011 № 667.
В 2012 году изменения в Учетную политику ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета) не вносились.
Бухгалтерский учет в Обществе ведется с использованием внедренной в 2011 году интегрированной системы управления предприятием SAP ERP, позволяющей автоматизировать процессы управления ресурсами предприятия – материальными, финансовыми, человеческими.
Изменения в Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2013 год (для целей бухгалтерского учета)
В Учетную политику ОАО «Аэрофлот» на 2013 год (для целей бухгалтерского учета) были внесены изменения, обусловленные следующими факторами:
- вступлением в силу с 1 января 2013 года Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- переходом на новую версию системы учета доходов АСУД SIRAX;
- разработкой способов ведения бухгалтерского учета, предполагающих более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности Общества в бухгалтерском учете и отчетности.
1. Отражение в бухгалтерском учете расчетов с дебиторами и кредиторами по продаже пассажирских авиаперевозок, выручки от реализации пассажирских авиаперевозок и расходов, в части комиссионного вознаграждения агентов и авиакомпаний за продажу перевозочной документации и комиссионного вознаграждения эквайеров при продаже перевозочной документации ведется в системе SAP ERP на основании данных о финансовых проводках, формируемых АСУД SIRAX с учетом полного набора аналитических признаков.
2. Дебиторская задолженность агентов (на территории Российской Федерации и за рубежом) по продаже регулярных и блок-чартерных пассажирских перевозок за наличные денежные средства и дебиторская задолженность эквайеров по продаже регулярных и блок-чартерных пассажирских перевозок с оплатой пластиковыми картами отражается в системе SAP ERP на основании данных о финансовых проводках, формируемых АСУД SIRAX по факту продажи перевозочной и иной документации.
Дебиторская задолженность агентов и эквайеров при продаже регулярных и блок-чартерных пассажирских перевозок отражается в корреспонденции с кредитом счетов учета авансов (тариф и топливный сбор, сервисные и прочие сборы Аэрофлота), а также прочих такс и сборов.
3. Агенты Общества, филиалы и представительства Общества на территории Российской Федерации и за рубежом составляют отчет о продаже, включающий в себя электронные обменные файлы (XML file) или отчеты, оформленные на бумажном носителе, реестры с расшифровками, контрольные купоны на бумажном носителе (при их наличии), а также необходимые сопроводительные документы.
4. Дебиторская задолженность агентов по продаже чартерных пассажирских перевозок отражается в системе SAP ERP на основании договоров (контрактов). Сумма дебиторской задолженности агентов уменьшается на сумму комиссионного вознаграждения (с учетом НДС в установленных законодательством Российской Федерации случаях). Дебиторская задолженность агентов при продаже чартерных пассажирских перевозок отражается в корреспонденции с кредитом счетов учета авансов (тариф), а также прочих такс и сборов.
5. Дебиторская задолженность, сформированная в результате осуществления Обществом регулярных пассажирских перевозок по перевозочным документам других авиакомпаний, отражается в системе SAP ERP на основании данных о финансовых проводках, формируемых АСУД SIRAX на основании исходящих счетов.
6. Кредиторская задолженность, сформированная в результате осуществления регулярных пассажирских перевозок другими авиакомпаниями по перевозочным документам Общества, отражается в системе SAP ERP на основании данных о финансовых проводках, формируемых АСУД SIRAX на основании входящих счетов.
7. Погашение кредиторской задолженности, сформированной в результате продажи перевозочной документации на регулярные и блок-чартерные пассажирские перевозки, отражается в системе SAP ERP на основании данных о финансовых проводках, формируемых АСУД SIRAX на основании полетной и иной документации (полетных купонов билетов, квитанций платного багажа, МСО, FIM, входящих счетов авиакомпаний и т.п.).
8. Выручка от реализации перевозок российских и иностранных авиакомпаний по соглашениям о взаимном признании перевозочной документации (интерлайн) отражается в сумме причитающегося вознаграждения, по мере предъявления Обществу расчетных документов (входящих счетов первичного предъявления).
9. Выручка от реализации пассажирских перевозок, а также выручка по сервисным и прочим сборам Общества отражается программным комплексом SAP ERP на основании данных, формируемых системой SIRAX.
10. Расходы в части комиссионного вознаграждения агентов и авиакомпаний за продажу перевозочной документации на регулярные и блок-чартерные пассажирские перевозки Общества отражается программным комплексом SAP ERP на основании данных о финансовых проводках, формируемых системой SIRAX на основании обработки отчетов о продажах (агенты) и исходящих счетов первичного предъявления (авиакомпании). Аналогично отражаются расходы по комиссионному вознаграждению эквайреров при продаже перевозочной документации Общества на пассажирские перевозки, оплаченные пластиковыми картами.
11. При отражении в учете хозяйственных операций по регулярным и блок-чартерным пассажирским перевозкам (расчеты, доходы, расходы в части комиссионного вознаграждения) пересчет в рубли операций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится в финансовых проводках, формируемых системой SIRAX.
12. С целью равномерного и своевременного признания доходов Общества, образовавшихся в результате отказа пассажиров от регулярных или блок-чартерных пассажирских перевозок и не предъявления купонов к возврату, их отражение в бухгалтерском учете Общества осуществляется с применением нормативного метода учета на основе отчетно-статистических и расчетно-аналитических данных за предыдущие отчетные периоды. По факту закрытия перевозочной документации за отчетный год в системе учета доходов АСУД SIRAX производится корректировка указанных доходов в системе SAP ERP.
13. В рамках заключенных договоров лизинга Общество получает в пользование воздушные суда, которые по условиям данных договоров учитываются на балансе лизингополучателя. Общество относит данные воздушные суда к группе однородных объектов основных средств и применяет в отношении этих объектов особый порядок начисления амортизации - способом уменьшаемого остатка исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта, с применением повышающего коэффициента, равного 3. |
