Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Скачать 5.4 Mb.
|
Методы оценки видов имущества и обязательств Под имуществом Банка понимаются: - основные средства; - нематериальные активы; - деловая репутация; - финансовые вложения; - финансовая аренда (лизинг); - материальные запасы; - денежные средства и прочие финансовые активы. Бухгалтерский учет имущества обеспечивает:
Основные средства Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Способ получения основных средств: 1. Приобретенные за плату, в том числе бывшее в эксплуатации; 2. Полученные в счет вклада в уставный капитал кредитной организации; 3. Полученные по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения; 4. Полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами. Порядок определения первоначальной стоимости: 1. Сумма фактических затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования; 2. Согласованная учредителями (участниками) денежная оценка имущества, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования; 3. Рыночная цена имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования; 4 . Рыночная цена имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции и технического перевооружения и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств. Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности (кроме земли). Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Для учета недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, применяются первичные учетные документы, аналогичные первичным учетным документам, применяемым для учета основных средств. Для определения соответствия объекта статусу недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, Банк применяет профессиональное суждение, которое формируется в соответствии с требованиями главы 11 Приложения 9 к Правилам ЦБР № 385-П. Способы получения недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, аналогичны способам получения основных средств. Кроме того, данная недвижимость может быть получена по договорам уступки прав требования по кредитным договорам. Для отнесения недвижимости к недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, должны соблюдаться ОДНОВРЕМЕННО три условия: - данное имущество Банка не используется в основной деятельности; - недвижимость находится в собственности Банка; - Банк не намерен перепродавать недвижимость в течение ближайшего года. Порядок определения первоначальной стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, аналогичен порядку определения первоначальной стоимости основных средств, то есть по фактическим затратам на приобретение. Первоначальная стоимость данной недвижимости, полученной по договорам уступки прав требования по кредитным договорам - это балансовая стоимость кредитных требований, которые Банк уступает. После первоначального признания стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учет такой недвижимости осуществляется по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения: - амортизация начисляется также как по аналогичным основным средствам; - признаются убытки от обесценения, включаемые в отчет о прибылях и убытках. Нематериальные активы (деловая репутация) Нематериальные активы отражаются на счетах по их учету в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению до состояния, пригодного для использования. Нематериальные активы учитываются по первоначальной оценке. Способ получения нематериальных активов: 1. Приобретенные за плату, в том числе бывшее в эксплуатации; 2. Полученные по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения; 3. Полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами. Порядок определения первоначальной стоимости: 1. Сумма фактических затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования; 2. Рыночная цена имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования; 3. Рыночная цена имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Согласно ст.257 гл.25 Налогового кодекса РФ первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Деловая репутация - это особый объект нематериальных активов, который приобретается в результате купли-продажи предприятия. Деловая репутация приобретается в результате покупки предприятия, как единого имущественного комплекса в собственность, поэтому при осуществлении такой сделки предприятие рассматривается не как юридическое лицо, а как совокупность имущества (включая имущественные права и обязанности). Особенности учета деловой репутации отражены в разделе 4.18.1.2. настоящей Учетной политики. Налоговом кодексе РФ такой объект амортизируемого имущества, как деловая репутация, отсутствует. Финансовые вложения Вложения в уставный капитал других организаций. Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции. Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале. При необходимости формируется резерв на возможные потери. Вложения в ценные бумаги сторонних эмитентов. Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли)", учитываются на балансовых счетах: 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток". Учет ведется по текущей (справедливой) стоимости. Резерв на возможные потери не формируется. Ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Правилами и Учетной политикой Банка с отнесением сумм переоценки на счета по учету доходов и расходов текущего года. Долговые обязательства, которые Банк намерен удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете: 503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения" в сумме фактических затрат, связанных с приобретением. При необходимости формируется резерв на возможные потери. Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как "имеющиеся в наличии для продажи" с зачислением на балансовые счета: 502 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" и 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи". Если текущая (справедливая) стоимость может быть надежно определена: - учет ведется по текущей (справедливой) стоимости; - резерв на возможные потери не формируется. Ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Правилами и Учетной политикой Банка. Суммы переоценки относятся на счета дополнительного капитала: 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" и 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи". Если текущая (справедливая) стоимость не может быть надежно определена: - учет ведется в сумме фактических затрат, связанных с приобретением; -при необходимости формируется резерв на возможные потери. В соответствии с пунктом 2.1.6. Положения Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» № 215-П от 10.02.2003 г., при определении прибыли текущего года, включаемой в расчет основного капитала Банка, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607 учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется на основании рыночной цены. Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность отражается в учете: - возникающая в валюте Российской Федерации - в рублях в сумме фактической задолженности; - возникающая в иностранной валюте - в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности по официальному курсу ЦБ РФ на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке). Финансовые требования Финансовые требования Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг или драгоценных металлов. Требования в денежной форме принимаются к учету: - в валюте Российской Федерации - в сумме фактически возникших требований, - в иностранной валюте - в рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ на дату постановки требований в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке). Требования по поставке ценных бумаг отражаются на балансовых счетах в сумме сделки. Требования по поставке драгоценных металлов отражаются на балансовых счетах в сумме сделки. Финансовые требования и обязательства по встроенным производным инструментам, не отделяемым от основного договора (НВПИ) Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной. Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта--эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу. Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например, оговорен эффективный платеж в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом. Если по договорам купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) по дату фактически произведенной оплаты. Правила переоценки НВПИ Активы, требования и обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца. В Учетной политике устанавливается периодичность переоценки (пересчета) в течение месяца в том случае, если изменилось значение переменной, лежащей в основе НВПИ. Частным случаем НВПИ является, например, обеспечительный депозит в долларах США, который Банк, как арендатор, размещает у арендодателя в рублях РФ по официальному курсу Банка России на дату размещения. При этом по окончании срока договора аренды арендодатель возвращает в полном объеме ранее привлеченный обеспечительный депозит по официальному курсу Банка России на дату возврата. В данном случае, в последний рабочий день каждого месяца обеспечительный депозит подлежат обязательной переоценке (перерасчету) по официальному курсу Банка России на дату пересчета. Методы оценки стоимости ценных бумаг Собственные акции Банка, выкупленные у акционеров, приходуются на баланс по номинальной стоимости. Учтенные банком векселя (кроме просроченных векселей) отражаются на балансе по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты). Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте: - ценные бумаги нерезидентов, - облигации внутреннего валютного государственного займа, - валютные векселя отражаются в аналитическом учете в порядке, установленном для валютных ценностей (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ на дату постановки ценной бумаги на учет с последующей переоценкой в установленном порядке). Акции российских эмитентов, номинированные в иностранной валюте, валютными ценностями не являются и учитываются в рублях. На внебалансовых счетах учет ценных бумаг ведется по номинальной стоимости: - ценные бумаги для продажи на комиссионных началах; - ценные бумаги, находящиеся на хранении по договорам хранения и т.д. Ценные бумаги и векселя, полученные банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения. Обязательства банка К выпущенным ценным бумагам относятся: - акции; - облигации; - депозитные и сберегательные сертификаты; - векселя. Выпущенные ценные бумаги отражаются в учете по номинальной стоимости. |
Похожие:
 | Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... |  | Настоящая Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее Учетная политика) разработана в соответствии с |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... |
| В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),... | | Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр) 36 |
| Доходы и расходы по финансовым вложениям, в том числе определяемые при их выбытии 42 | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |