6. Сальдо по расчетам с членами ТСЖ (см. п. 7 выше) по состоянию на 31.12.2014г. отражены накопительным итогом с 2010 года в разрезе отдельных субконто по начислению и оплате. Закрытие субконто оплаты на субконто начислений по окончании каждого отчетного года не осуществлялось.
7. Имеются случаи необоснованного не включения в квартплату сумм за потребление холодной или горячей воды.
Рекомендуем
- Выяснить причины расхождений между данными бухгалтерского учета и программой ВЦ Эллис.
- Привести данные 1С в соответствие с данными программы Эллис.
- Обратиться к техническим специалистам в целях настройки автоматического переноса аналитических данных из Эллис в 1С в постоянном или регулярном режиме.
- В случае необоснованного отсутствия показаний приборов учета потребления воды на момент составления квитанций за квартплату или в случае необоснованного указания собственниками таких же показаний как в предыдущие месяцы без каких-либо объяснений (при отсутствии заявлений собственников и Актов проверки приборов учета) начислять плату за пользование водой исходя из установленных нормативов потребления на 1 человека.
РАСЧЕТЫ С СОБСТВЕННИКАМИ – НЕ ЧЛЕНАМИ ТСЖ
Проверке предоставлены следующие документы:
- Смета доходов и расходов ТСЖ «Мурино» на 2014 год;
- договоры с собственниками - не членами ТСЖ;
- банковские документы;
- регистры бухгалтерского учета.
Проверкой установлено следующее:
1. В МКД имеются собственники помещений, которые не являются членами ТСЖ. Это юридические лица, в собственности которых находятся нежилые помещения:
- ДШИ им. Бородина
- «Ленгорагроинвестстрой"
- «Ленгорагрострой»
2. С указанными организациями заключены договоры в 2013-2014гг., на основании которых в 2014 году ТСЖ выставляло счета за обслуживание и содержание общего имущества.
3. По состоянию на 01.01.2014г. общая сумма дебиторской задолженности заказчиков составила сумму в размере 17 233,00 руб., в том числе:
- «Ленгорагроинвестстрой" – 2 605,00 руб.
- «Ленгорагрострой» – 14 628,30 руб.
Всего за 2014 год:
- начислено к уплате – 825 497,47 руб.
- поступила оплата – 841 958,26 руб.
По состоянию на 31.12.2014г. общая сумма дебиторской задолженности заказчиков составила сумму в размере 39 694,13 руб., в том числе:
- «Ленгорагроинвестстрой" – 2 651,05 руб.
- «Ленгорагрострой» – 37 043,08 руб.
Таким образом, дебиторская задолженность возросла на 130%. В течение февраля и марта 2015 года данная задолженность погашена.
Следует отметить, что согласно Сметы доходов и расходов было запланировано начислений собственникам – не членам ТСЖ за 2014 год на общую сумму в размере 415 429,56 руб.
Таким образом, фактическая сумма начислений по договорам превысила запланированную на 410 067,91 руб. (825 497,47 - 415 429,56), то есть практически в 2 раза.
4. Начисление платы собственникам- не членам ТСЖ отражается в налоговом учете с применением сч. 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с субсчетами в разрезе следующих статей расходов:
№ субсчета
|
Наименование субсчета
|
86.1
|
Расходы по обслуживанию дома
|
86.4
|
Расходы на санитарное содержание
|
86.5
|
Расходы на текущий ремонт
|
86.7
|
Административно-управленческие расходы
|
86.15
|
Расходы на водопотребление
|
86.16
|
Расходы по отоплению
|
86.22
|
Обслуживание узлов учета
|
5. Суммы начислений собственникам – не членам ТСЖ отражаются вместе с начислениями для членов ТСЖ.
Таким образом, в бухгалтерском учете на сч. 86 «Целевое финансирование» отсутствует отдельная аналитика начислений платежей собственникам – не членам ТСЖ в разрезе конкретных субсчетов – статей расходов (доходов).
Выводы:
1. Расчеты с собственниками – не членами ТСЖ осуществляются в соответствии с заключенными договорами.
2. На счете 86 «Целевое финансирование» не ведется раздельный учет начислений по платежам собственников – не членов ТСЖ.
Рекомендуем:
- Организовать на счете 86 «Целевое финансирование» раздельный учет начислений платежей собственникам, не являющимся членами ТСЖ.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ТСЖ
ТСЖ как некоммерческая организация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность и может использовать доходы, полученные от этой деятельности, для оплаты общих расходов ТСЖ или направлять в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные в Уставе.
Проверке предоставлены следующие документы:
- договоры по коммерческой деятельности;
- банковские документы;
- регистры бухгалтерского учета.
Проверкой установлено следующее:
1. В 2014 году ТСЖ получало дополнительный доход от размещения технологического оборудования связи от следующих организаций:
- ЗАО "Вест колл лтд" (6 000,00 руб.)
- ООО "Перспектива" (12 000,00 руб.)
- ООО "Сател" (24 000,00 руб.)
- ООО "СкайНэт" (12 000,00 руб.)
- ОАО "Теле 2 - Санкт-Петербург" (300 000,00 руб.)
- ЗАО "ЭЛТЕЛ" (6 000,00 руб.)
- ЗАО "ЭР-Телеком Холдинг" (244 000,00 руб.)
- ЗАО "Теликс" (теперь МТС) (60 000,00 руб.).
Анализ отношений с заказчиками выявил следующее:
1) Со всеми Заказчиками ТСЖ заключило договоры. Договоры заключены в 2010-2011гг.
2) По состоянию на 01.01.2014г. общая сумма дебиторской задолженности заказчиков составила сумму в размере 74 400,00 руб., а кредиторской (предоплата) – в размере 25 000,00 руб.
Всего за 2014 год:
- начислено доходов в сумме 664 000 руб.
- поступила оплата за услуги 649 500,00 руб.
По состоянию на 31.12.2014г. общая сумма дебиторской задолженности заказчиков составила сумму в размере 83 900,00 руб., а кредиторской (предоплата) – в размере 20 000,00 руб.
Таким образом, дебиторская задолженность возросла на 12%.
3) Стоимость услуг по договору б/н от 01.12.2011г. с ООО «Перспектива» составляет 800,00 руб. в месяц (п. 1.1 дополнительного соглашения б/н от 01.12.2011г. к договору).
В бухгалтерском учете ТСЖ отражено начисление доходов в сумме 1 000,00 руб. в месяц. Акты выполненных услуг ревизии не предоставлены.
Таким образом, доходы ТСЖ за 2014 год по вышеуказанному договору завышены на 2 400,00 руб. ((1 000,00 руб. – 800,00 руб.) * 12 мес.).
4) Имеются случаи несоблюдения ТСЖ условий договоров по предпринимательской деятельности:
К договору № 260410/01 от 26.04.2010 между ТСЖ и ООО "СкайНэт" заключено два дополнительных соглашения.
Дополнительным соглашением №1 от 26.04.2010г. текст договора дополняется пунктом 2.6, в соответствии с которым плата за услуги, окзываемые ТСЖ, составляет 500,00 руб. в месяц.
Дополнительным соглашением №2 от 01.01.2013г. текст договора снова дополняется пунктом 2.6, в соответствии с которым плата за услуги, окзываемые ТСЖ, составляет 1 000,00 руб. в месяц. При этом фактически п. 2.6 не дополняется, а изменяется.
При заключении следующего дополнительного соглашения к договору с ООО «СкайНэт» рекомендуем заменить формулировку «дополнить условия п. 2 договора…» на «читать п. 2.6 договора в следующей редакции».
Между ТСЖ и ЗАО "ЭР-Телеком Холдинг" заключен договор № 113-СТС/2010 от 20.12.2010г. на производство строительно-монтажных и ремонтных работ и размещение оборудования местной головной станции.
По условиям договора:
- фиксированная стоимость услуг составляет 20 000,00 руб. в месяц (п. 3.1 договора);
- размер платы может быть изменен по соглашению сторон с учетом роста индекса инфляции, но не чаще, чем один раз в год и не более, чем на 10% (п. 3.4 договора).
Помимо договора ревизии предоставлены письма ТСЖ в адрес ЗАО "ЭР-Телеком Холдинг" о повышении платы по договору:
- письмо руководителю ЗАО "ЭР-Телеком Холдинг" от 27.12.2013г. №53 о повышении стоимости услуг до 25 000,00 руб.;
- письмо руководителю ЗАО "ЭР-Телеком Холдинг" от 01.08.2014г. №22 о повышении стоимости услуг до 26 000,00 руб.;
- письмо из ЗАО "ЭР-Телеком Холдинг" от 25.03.2014г. № СПБ-01-07/333 о том, что ЗАО "ЭР-Телеком Холдинг" готово рассмотреть вопрос повышения суммы по договору в соответствии с темпом роста инфляции в 2013 году, т.е. не более, чем на 7% до 21 400,00 руб.
Дополнительные соглашения к договору о повышении стоимости услуг, подписанных обеими сторонами договорных отношений, проверке не предоставлены.
Фактически ни одно из представленных ревизии писем не может рассматриваться как соглашение сторон, таким образом изменение стоимости услуг сторонами не согласовано с Заказчиком.
Тем не менее, по данным бухгалтерского учета с ноября 2014 года ТСЖ выставляет ЗАО "ЭР-Телеком Холдинг" плату за производство строительно-монтажных и ремонтных работ и размещение оборудования местной головной станции в размере 22 000,00 руб.
Акты выполненных работ, подписанные обеими сторонами, проверке не предоставлены.
Таким образом, увеличение платы по договору с 20 000,00 руб. до 22 000,00 руб. документально не подтверждено, в результате чего у ТСЖ имеется риск не получения оплаты по указанному Договору. Следует отметить, что на 31.12.2014г. дебиторская задолженность ЗАО "ЭР-Телеком Холдинг" перед ТСЖ составила 44 000 руб которая сформировалась за два месяца (ноябрь и декабрь 2014 года).
2. В 2014 году ТСЖ получило дополнительный доход в размере 25 740,17 руб. в виде пеней за просрочку платежей по квартплате
3. Общая сумма дохода от коммерческой деятельности за 2014 год составила 689 740,17 руб. (664000 + 25 740,17).
Никакие расходы за счет доходов от коммерческой деятельности не списывались.
Соответственно финансовый результат от коммерческой деятельности равен всей сумме дохода по договорам с провайдерами и пени.
По данным налоговой декларации и бухгалтерского учета сумма единого налога за 2014 год составила 20 478,00 руб.
Таким образом, чистая прибыль от коммерческой деятельности составила 669 262,17 руб.
При этом в бухгалтерском учете сумма чистой прибыли отражена проводкой Д 99 К 84 и составила 662 191,27 руб., то есть меньше на 7 070,90 руб.
4. В бухгалтерском учете по состоянию на 31.12.2014г. по К-ту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» числиться сумма нераспределенной прибыль в размере 1 914 426,88 руб. Данная сумма образовалась с учетом переходящих остатков предыдущих лет.
Таким образом, прибыль от коммерческой деятельности в ТСЖ никогда не направлялась ни на покрытие дефицита, ни на образование каких-либо фондов или ни на уменьшение размера платежей членов ТСЖ.
На общее собрание вопрос об использовании прибыли от коммерческой деятельности не выносился.
Выводы:
1. Общая сумма дохода от коммерческой деятельности за 2014 год составила 689 740,17 руб., в том числе по договорам с провайдерами - 664 000 руб., пени за просрочку платежей по квартплате - 25 740,17 руб.
2. Никакие расходы за счет доходов от коммерческой деятельности не списывались. Соответственно финансовый результат от коммерческой деятельности равен всей сумме дохода. После начисления к уплате в бюджет суммы единого налога за 2014 год чистая прибыль от коммерческой деятельности по данным проверки составила 676 618 руб.
3. В бухгалтерском учете и отчетности сумма чистой прибыли отражена в сумме 662 191,27 руб., то есть меньше чем фактическая на 7 070,90 руб.
4. По состоянию на 31.12.2014г. в бухгалтерском учете числиться остаток суммы нераспределенной прибыли в размере 1 914 426,88 руб., которая образовалась с учетом переходящих остатков предыдущих лет. В том числе за 2014 год - 669 262,17 руб.
Прибыль от коммерческой деятельности в ТСЖ никогда не направлялась ни на покрытие дефицита, ни на образование каких-либо фондов или ни на уменьшение размера платежей членов ТСЖ.
5. На общее собрание вопрос об использовании прибыли от коммерческой деятельности не выносился.
Рекомендуем:
- Внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность.
- Включить в повестку дня ближайшего общего собрания вопрос об использовании прибыли от коммерческой деятельности.
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
По результатам выполненной ревизионной проверки нами сделаны следующие выводы:
1. С середины 2011 года по настоящее время ТСЖ руководствовалось в своей деятельности Уставом в неутвержденной редакции, так как она была принята нелегитимным заочным голосованием с нарушением установленных жилищным законодательством и Уставом ТСЖ процедур проведения общего собрания, действующих на момент проведения годового общего собрания от 30.05.2011г., голосования по повестке дня и принятия решений по его итогам.
Кроме того, Новая редакция Устава по сравнению с первой редакцией не обеспечивает необходимого внутреннего контроля за деятельностью ТСЖ и не в полной мере обеспечивает интересы членов ТСЖ.
2. В ТСЖ не разработаны и не представлялись общему собранию на утверждение внутренние документы, предусмотренные законодательством и регламентирующие финансовую деятельность ТСЖ и ее контроль. В частности, в ТСЖ не утвержден трудовой распорядок и система оплаты труда работников, положение о ревизионной комиссии.
Также в ТСЖ имеется ряд внутренних документов, являющихся ключевыми для органов управления ТСЖ, которые не утверждены общим собранием.
3. В настоящее время в ТСЖ имеются договоры с членами на обслуживание и содержание общего имущества не по всем квартирам.
4. В деятельности ТСЖ за 2014 год выявлены нарушения требований законодательства к делопроизводству, а также в части защиты гражданских прав и интересов членов ТСЖ, выразившихся в частности, в нарушении требований к учету, внутреннему контролю, к утверждению и соблюдению сметы, к определению размера обязательных платежей и взносов членов ТСЖ.
5. Сроки проведения годовых собраний систематически нарушались.
6. Все решения, принятые на общем собрании 30.05.2011г., нелегитимны, в связи с чем, в 2014 году часть расходов на оплату труда, включая страховые выплаты, осуществлены неправомерно.
Кроме того, данные расходы осуществлялись за счет средств членов ТСЖ несмотря на то, что согласно нелегитимному решению они должны были осуществляться за счет коммерческой деятельности.
7. В повестку дня общих собраний не включались вопросы исключительной компетенции общего собрания, влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности ТСЖ, в том числе взаимозачет сумм экономии и перерасхода, использование прибыли от предпринимательской деятельности.
8. Система внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью ТСЖ не соответствует законодательству и масштабам деятельности ТСЖ.
9. ТСЖ необоснованно и неправомерно осуществляло выплаты премий (подарков), а также материальной помощи (без утверждения общим собранием). Кроме того, они выплачивались за счет средств членов ТСЖ.
10. ТСЖ нарушало трудовое законодательстве, в том числе:
- в нарушение ч. 3 ст. 191 ТК РФ в ТСЖ до декабря 2014 года не ведлся табель учета рабочего времени;
- в нарушение ч.ч. 3, 4 ТК РФ в ТСЖ отсутствуют надлежащим образом утвержденные правила внутреннего трудового распорядка;
- в нарушение ч.ч. 1, 2 ТК РФ в ТСЖ отсутствует надлежащим образом утвержденный график отпусков. Работников в отпуска не отправляли и выплаты не производили. При увольнении сотрудникам не выплачивалась компенсация за неиспользованный отпуск;
11. Выявлен ряд нарушений по выплате заработной платы, в частности:
- по некоторым должностям в штатном расписании предусмотрены оклады менее установленного законодательством минимального размера оплаты труда по СПБ;
- размер оклада в трудовых договорах не соответствует размеру оклада в штатном расписании;
- заработная плата выплачивалась сотрудникам один раз в месяц, вместо двух раз месяц, предусмотренных трудовым законодательством;
- заработная плата совместителям выплачивалась в полной сумме, предусмотренной в штатном расписании для целой штатной единицы;
- ТСЖ не предоставляло сотрудникам с инвалидностью стандартные вычеты по НДФЛ;
- надбавки, выплата которых предусмотрена штатным расписанием за счет предпринимательской деятельности, фактически выплачивались за счет средств членов ТСЖ. Фактическая сумма расходов на выплату сотрудникам ТСЖ надбавок к окладам (с учетом страховых платежей) за 2014 год составила 530 955,60 руб.
Кроме того, решение о надбавках за счет предпринимательской деятельности приняты заочным голосованием общего собрания в 2011 году (30.05 2011г.), которое является нелегитимным.
12. ТСЖ занизило сумму единого налога при УСН, подлежащего уплате в бюджет за 2014 год, в 2 раза, вследствие чего у ТСЖ имеются налоговые риски в случае проведения проверки: доначисление сумм единого налога за 3 последних налоговых периода, а также сумм штрафа и пени. Общая сумма риска может составить порядка 80 000 руб.
13. Система бухгалтерского учета ТСЖ не соответствует требованиям законодательства с учетом особенностей деятельности ТСЖ, в частности:
- не организован учет основных средств;
- аналитический учет расчетов в разрезе каждого члена ТСЖ в программе 1С не ведется;
- между данными бухгалтерского учета и программы ВЦ Эллис имеются расхождения по общим суммам начислений и оплаты за 2014 год;
- аналитический учет целевых поступлений и их использования организован в программе 1С не в полном соответствии со статьями Сметы. При этом наименование некоторых субсчетов (с отраженными на них начислениями и расходами) отсутствуют в перечне статей Сметы;
- сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» в целом и по каждой статье отдельно отражено в «свернутом виде»;
- сальдо по расчетам с членами ТСЖ по состоянию на 31.12.2014г. отражены накопительным итогом с 2010 года в разрезе отдельных субконто по начислению и оплате. Закрытие субконто оплаты на субконто начислений по окончании каждого отчетного года не осуществлялось;
- на счете 86 «Целевое финансирование» не ведется раздельный учет начислений по платежам собственников – не членов ТСЖ.
14. Выявлены нарушения при формировании Сметы доходов и расходов на 2014 год, в частности:
- в 2014 году ТСЖ осуществляло расходы на основании Сметы, неутвержденной общим собранием, несогласованной Правлением и не подписанной Председателем Правления ТСЖ;
- при расчете величины ежемесячной платы членов ТСЖ включены расходы, осуществление которых предусмотрено за счет доходов от предпринимательской деятельности;
- имеются случаи включения в расчет тарифов для определенных статей Сметы расходов, не относящихся к этим статьям;
- ТСЖ выставляет членам ТСЖ оплату, рассчитанную исходя из необоснованно завышенных тарифов, в частности по статьям «Содержание общего имущества в многоквартирном доме» и «Содержание придомовой территории» тарифы завышены по сравнению с реально рассчитанными расходами на 12% и 86% соответственно. Данное обстоятельство привело к необоснованному завышению размера платы, начисляемой членам ТСЖ;
- имеются случаи необоснованного не включения в квартплату по некоторым квартирам сумм за потребление холодной или горячей воды.
15. Выявлены нарушения при осуществлении сметных расходов, в частности:
- в 2014 году имеются случаи отражения на счете 86 «Целевое финансирование» документально неподтвержденных сумм;
- фактические расходы ТСЖ за 2014 год превысили расходы, установленные сметой на 2 275 813,71 руб., что составляет 28 % от сметных расходов. С учетом сумм экономии превышение составит 1 870 658,64 руб. (23 % от сметных расходов);
- имеются случаи преднамеренного искажения статей расходов, в частности, часть фактически осуществленных административно-управленческих расходов в сумме 255 241,38 руб. была перенесена в бухгалтерском учете в состав расходов по статье «Отопление». В результате на эту сумму были завышены коммунальные расходы, перевыставленные в дальнейшем членам ТСЖ;
- выплаты сотрудникам ТСЖ, не предусмотренные Сметой, и неподходящие под категорию «непредвиденные», составили сумму в размере 123 476,16 руб. Указанные выплаты списаны за счет разных статей целевого финансирования;
- в Отчете «Финансовая деятельность….», предоставленном проверке в качестве отчета по исполнению Сметы, представлена недостоверная информация о суммах экономии и перерасхода. Итоговые суммы экономии и перерасхода отражены в Отчете свернуто, в результате чего, в итоговой строке Отчета отражена только сумма перерасхода, что не соответствует действительности.
Таким образом, неправомерно произведен взаимозачет между статьями расходов, что относится к исключительной компетенции общего собрания членов ТСЖ.
16. В 2014 году имеются случаи осуществления расходов на основании первичных документов, подписанных членом Правления, а не Председателем.
17. Выявлены нарушения по учету прибыли от коммерческой деятельности, а именно:
- никакие расходы за счет доходов от коммерческой деятельности не списывались.
- чистая прибыль в бухгалтерском учете отражена в меньшем размере, чем получена фактическая, на 14 426,73 руб.
- прибыль от коммерческой деятельности никогда не направлялась ни на покрытие перерасхода, ни на образование каких-либо фондов или ни на уменьшение размера платежей членов ТСЖ. По состоянию на 31.12.2014г. в бухгалтерском учете числиться остаток суммы нераспределенной прибыли в размере 1 914 426,88 руб., которая образовалась с учетом переходящих остатков предыдущих лет. На общее собрание вопрос об использовании прибыли от коммерческой деятельности не выносился.
|
