Искажение баланса обусловлено также за счет некорректного формирования в бухгалтерском учете сальдо по счету 86, а также по счетам учета расчетов (сч. 60, 62, 76 и др.) в «свернутом виде».
5. В бухгалтерском балансе не приведены сравнительные показатели по состоянию на 31.12.2012г., таким образом сопоставимость показателей бухгалтерского баланса обеспечена не в полной мере.
По устным пояснениям главного бухгалтера в предыдущие годы бухгалтерский учет в ТСЖ не велся, так как оно находится на упрощенной системе налогообложения.
Следует отметить, что до 01 января 2013 года организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождались от обязанности ведения бухгалтерского учета (п. 3 ст. 4 Закона «О бухгалтерском учете» от 26.11.1996г. № 129-ФЗ).
Однако с 2013 года в силу вступил новый закон о бухгалтерском учете № 402-ФЗ от 06.12.2011г., в котором такого освобождение не предусмотрено. Новый закон действует начиная с отчетности за 2012 год.
По устным объяснениям главного бухгалтера это обусловлено тем, что ТСЖ до 2013 года не вело бухгалтерский учет и не составляло бухгалтерскую отчетность. При этом по данным программы 1С учет велся с 2010 года.
Соответственно, бухгалтерская отчетность ТСЖ за 2014 год должна содержать и сравнительные показатели на 31.12.2012г.
6. Сумма чистой прибыли за 2014 год по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах (670 тыс. руб.) не соответствует разнице показателей строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по состоянию на 31.12.2014г. и 31.12.2013г. (662 тыс. руб. = 1 914 тыс.руб. – 1 252 тыс. руб.) Данное расхождение вызвано тем, что в бухгалтерском учете сделана запись:
Дата
|
Документ
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб.
|
31.12.14
|
Операция 000081
|
начислен
|
90.9
|
86.5
|
7 000,00
|
По пояснениям главного бухгалтера данная проводка сделана для того, чтобы на сч. 90.9 не осталось сальдо.
Таким образом, в бухгалтерском учете отражена операция, неподтвержденная документами или расчетами.
7. Отчет о целевом использовании полученных средств составлен некорректно:
- по строкам 6100 «Остаток средств на начало года» и 6400 «Остаток средств на конец года» отражены суммы денежных средств на расчетном счете вместо сумм целевого финансирования, учтенных на счете 86 «Целевое финансирование».
- сумма взносов, начисленных членам ТСЖ, отражена по строке 6220 «Целевые взносы» вместо строки 6215 «Членские взносы»;
- по строке 6240 «Прибыль от предпринимательской деятельности организации» отражена сумма прибыли от коммерческой деятельности за отчетный период в полном объеме, хотя по данным бухгалтерского учета и фактически указанная прибыль для покрытия расходов ТСЖ не использовалась (решение общего собрания по данному вопросу проверке не предоставлено);
- более 70% использованных средств целевого финансирования приведено по строке 6350 «Прочие» без расшифровки (за 2014 год – 6 268 тыс.руб. из 8 756 тыс. руб., за 2013 год – 6 498 тыс. руб. из 8 862 тыс. руб.). Учитывая существенность показателя, следовало ввести в отчет о целевом использовании средств дополнительные строки для более детального раскрытия информации об использовании целевых средств;
- кроме того, строка 6350 «Прочие» недостоверна, так как суммой по этой строке «отрегулирована» ошибка, допущенная при заполнении строк 6100 и 6400.
Выводы:
1. Бухгалтерская отчетность ТСЖ за 2013 год не подписана Председателем ТСЖ, в связи с чем, не признается составленной.
2. Бухгалтерский баланс ТСЖ составлен по форме, рекомендованной для коммерческих организаций.
3. В бухгалтерском балансе ТСЖ за 2014 год недостоверно отражена информация о целевых средствах, о финансовых вложениях. Кроме того, искажены и сами суммы остатков по сч. 86 на конец отчетного периода за счет некорректного формирования в бухгалтерском учете сальдо по сч. 86 в «свернутом виде».
4. Суммы чистой прибыли от предпринимательской деятельности неправомерно отражены в балансе по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо отражения в группе статей «Целевые средства».
5. Несмотря на требование законодательства о том, что начиная с 2012 года организации независимо от применяемой системы налогообложения обязаны вести бухгалтерский учет и отчетность, бухгалтерский баланс за 2014 год и за 2013 год не содержат показатели на 31.12.2012 года.
6. ТСЖ допускает случаи отражения в бухгалтерском учете операций без первичных документов, включая бухгалтерские справки.
7. Остатки по счетам учета расчетов и по счету учета целевых средств в балансе отражены «свернуто».
8. Отчет о целевом использовании полученных средств содержит недостоверные сведения.
Рекомендуем:
- Привести в соответствие с законодательством название и содержание раздела III бухгалтерского баланса.
- При наличии дебетового остатка по сч. 86 (дефицита целевых средств) и при отсутствии решения о покрытии перерасхода отражать эту сумму в скобках по статье «Целевые средства» обособленно, например по строке «Дефицит целевых средств».
- Настроить в программе 1С функцию «развернутое сальдо».
- Внести исправления в бухгалтерский учет ТСЖ с учетом выявленных замечаний в этом и других разделах настоящего отчета.
- Внести исправления в Бухгалтерский Баланс и в Отчет о целевом использовании полученных средств за 2014 год.
- Представить Председателю на подпись отчетность ТСЖ за 2014 год.
СМЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. ИССЛЕДОВАНИЕ ТАРИФОВ, ВЫСТАВЛЯЕМЫХ ТСЖ
Проверке представлены следующие документы:
- Смета доходов и расходов ТСЖ «Мурино» на 2014 год (далее - Смета);
- 9 приложений (расчетов) к статьям Сметы.
Проверкой установлено следующее:
1. Бухгалтерские документы не систематизированы. Основные финансовые документы без указания протоколов, которыми они утверждены и никем не подписаны.
В предоставленной проверке Смете на 2014 год не заполнены разделы «Утверждено решением общего собрания» и «Согласовано решением правления ТСЖ «Мурино» (не указаны реквизиты Протоколов общего собрания и Решения Правления), подпись Председателя Правления отсутствует.
По устному пояснению главного бухгалтера утвержденной и подписанной Сметы у нее нет.
Таким образом, в своей работе в течение 2014 года главный бухгалтер пользовался экземпляром Сметы, распечатанным из компьютера, на котором отсутствуют необходимые отметки об утверждении, согласовании, а также подпись Председателя Правления ТСЖ.
Применение неутвержденной Сметы является грубым нарушением ст. 137, 148, 150 и 151 ЖК РФ и Правил содержания общего имущества.
Комментарий:
Смета доходов и расходов ТСЖ (финансовый план товарищества) - документ, необходимый для планирования деятельности ТСЖ и контроля расходования средств, внесенных собственниками. При утверждении сметы общим собранием члены ТСЖ выражают свое согласие или несогласие с предлагаемыми правлением мероприятиями по содержанию и ремонту. Они вправе заблокировать расходы, которые посчитают нецелесообразными. Кроме того, одна из важнейших целей составления сметы - определение размера обязательных платежей и взносов членов ТСЖ, связанных с оплатой расходов на содержание и ремонт общего имущества, а также размера платы за содержание и ремонт жилого помещения для собственников, не вступивших в товарищество (пп. 2, 3 п. 1 ст. 137 ЖК РФ, п. 33 Правил содержания общего имущества). Расходование средств с расчетного счета допускается только в соответствии со сметой (п. 4 ст. 151 ЖК РФ).
Обращаем Ваше внимание на то, что в повестку дня отчетно-перевыборного собрания собственников помещений в МКД, проводимого очным голосованием 18 апреля 2014 года включен вопрос об утверждении сметы расходов на содержание общего имущества МКД и размера платы собственников помещений на 2014 год. Согласно Протоколу указанного собрания (составлен 19.04.2014г.), данный вопрос обсуждался и был поставлен на голосование, большинство проголосовали «За». Однако, непосредственно в разделе данного Протокола «Принято Решение» указано: «Утвердить план работ, смету расходов на содержание общего имущества в многоквартирном доме и размер платы собственников помещений на 2012 год».
При этом в тексте обсуждения Сметы не содержаться какие-либо данные, по которым можно было идентифицировать предоставленную проверке Смету на 2014 год как утвержденную. В Протоколе, в частности, не зафиксирована общая сумма расходов или иной показатель, по которому можно было бы понять, какая именно Смета утверждена по результатам голосования.
2. В предоставленной Смете общая сумма расходов превышает общую сумму доходов на 771 675,24 руб.
Смета содержит три итоговых строки:
- «Итого по смете», в котором отражены тарифы и запланированные суммы доходов и расходов для членов ТСЖ;
- «Итого встройка», в котором отражены запланированные суммы доходов и расходов по отношениям в рамках договоров на содержание и ремонт общего имущества в МКД (техническое обслуживание) с собственниками нежилых помещений, не являющихся членами ТСЖ;
- «Доход по коммерческой деятельности», в которой указаны запланированные суммы доходов и расходов.
Следует отметить, что доходы ТСЖ, получаемые от предпринимательской деятельности вынесены за рамки Сметы доходов и расходов в части отношений с членами ТСЖ.
При составлении Сметы в первую очередь отражаются расходы, которые ТСЖ планирует осуществить в текущем году в целях осуществления уставной деятельности. Сумма доходов указывается в Смете в размере, соответствующем сумме расходов, так как с собственников надо будет получить ту сумму, которая обеспечит осуществление расходов. Соответственно, суммы доходов и расходов в Смете должны быть равны.
Итоговые суммы доходов и расходов в разрезе вышеуказанных разделов составляют:
(руб.)
Раздел
|
Доходы
|
Расходы
|
Отклонение
(гр. 4 – гр. 3)
|
в месяц
|
в год*
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Итого по смете
|
611 160,68
|
7 333 928,21
|
7 333 928,21
|
0
|
Итого встройка
|
34 619,13
|
415 429,56
|
587 104,80
|
+ 171 675,24
|
Доход по коммерческой деятельности
|
50 000,00
|
600 000,00
|
600 000,00
|
0
|
ВСЕГО
|
695 779,81
|
8 349 357,77
|
8 521 033,01
|
+ 171 675,24
|
* данная сумма должна рассчитываться путем умножения графы 2 на 12 мес.
Как видно из таблицы общая сумма расходов по Смете превысила общую сумму доходов, что противоречит принципу составления Сметы в ТСЖ.
Превышение допущено по итоговой строке «Итого встройка» за счет ошибки по статье «Офис», которая обусловлена некорректным применением формулы. По указанной строке сумма дохода в год равна 15 606,84 руб. и рассчитана путем умножения суммы за месяц на 12 месяцев (1 300,57руб. х 12мес.). В графе «Расходы» по этой строке следовало указать сумму, равную сумме доходов за год, то есть 15 606,84 руб. Фактически была использована некорректная формула, а именно, годовая сумма, умноженная на 12 месяцев. В результате в сумма расхода отражена в размере 187 282,08 руб. (15 606,84 руб. х 12 мес.) вместо 15 606,84 руб. (1 300,57руб. х 12мес.). В результате по строке «Офис» расходы превысили доходы на 171 675,24 руб. (187 282,08 – 15 606,84).
Кроме того, общая сумма расходов по смете завышена еще на сумму в размере 600 000,00 руб. Даная сумма расхода отражена по строке «Доход по коммерческой деятельности». Однако фактически расходы по этой строке не производятся, что подтверждается и данными бухгалтерского учета.
Таким образом, в предоставленной Смете общая сумма расходов превысила сумму доходов на 771 675,24 руб. (171 675,24 + 600 000).
3. В графе Сметы «Расчет тарифов и обоснование затрат» имеются ссылки на документы, явившиеся основанием для указания размера тарифа в Смете, например, «Расчет в соответствии с Приложением», «Распоряжение Комитета…», «Договор…».
Фактически независимо от величины тарифа, рассчитанного в приложениях, в Смете тарифы указаны в основном в размерах, утвержденных нормативными документами по Санкт-Петербургу, или в размерах, принятых в предыдущие годы на общих собраниях.
Анализ тарифов, выставляемых членам ТСЖ, выявил следующие расхождения между тарифами, указанными в смете, и тарифами, рассчитанными главным бухгалтером:
(руб.)
Статья доходов
|
Тариф в смете
|
Тариф по расчету главного бухгалтера
|
Разница
(гр.3-гр.2)
Руб./%
|
Основание для установления тарифа, отличающегося от расчетного
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Содержание общего имущества в многоквартирном доме
|
9,47
|
8,31
|
- 1,16/ 12%
|
Распоряжение Комитета по тарифам СПб от 15 августа 2012 г. № 235-р
|
в том числе: Обслуживание общего имущества в многоквартирном доме
|
5,02
|
5,72
|
+ 0,70/14%
|
Информационное письмо Комитета по тарифам СПб от 28.07.2010г.№ 01-22-2004/10-0-0
|
Уборка лестничных клеток
|
1,27
|
1,49
|
+ 0,22/17%
|
Вывоз твердых бытовых отходов
|
3,18
|
1,10
|
- 2,08/65%
|
Содержание придомовой территории
|
1,29
|
0,18
|
- 1,11/86%
|
Распоряжение Комитета по тарифам СПб от 15 августа 2012 г. № 235-р
|
Административно-управленческие расходы
|
3,68
|
6,74
|
+ 3,06/83%
|
Решение общего собрания в прошлые годы
|
Электроэнергия на общедомовые нужды
|
1,00
|
1,00
|
0,00
|
|
Индивид.диспетчеры 4чел
|
500,00
|
500,00
(при наличии парковочного места)
200,00 (остальным)
|
0,00
- 300,00
|
|
Консъержи 8 чел.
|
506,76
|
602,18
|
95,42/18%
|
Решение общего собрания в прошлые годы
|
Как видно из таблицы ряд тарифов, применяемых в Смете для расчета платы для членов ТСЖ, отличается от расчетных тарифов в интервале от 12% до 86 %, что свидетельствует о том, что размер некоторых тарифов не обоснован.
Обращаем Ваше внимание на следующее:
1) По пояснениям главного бухгалтера, большинство тарифов установлено на основании распоряжений и писем Комитета по тарифам СПб, в то время как расчетные тарифы составлены для членов ТСЖ в качестве дополнительной информации о фактическом расходовании средств.
Согласно Информационному письму Комитета по тарифам Санкт-Петербурга от 29.08.2012 № 01-14-1691/12-0-0 "Об установлении размера платы за содержание и ремонт жилого помещения на территории Санкт-Петербурга с 01.09.2012" тарифы, установленные Распоряжением Комитета по тарифам СПб от 15 августа 2012 г. № 235-р, носят рекомендательный характер.
Таким образом, общее собрание членов ТСЖ вправе устанавливать тарифы в размерах, отличных от рекомендованных нормативными документами, например, на уровне выполненных расчетов.
Комментарий:
- для собственников жилых помещений в многоквартирных домах порядок определения размера платы за содержание и ремонт жилого помещения регламентируется Жилищным кодексом Российской Федерации, согласно которому управляющим организациям, жилищным кооперативам, жилищно-строительным кооперативам, товариществам собственников жилья для решения вопросов, связанных с формированием платы за содержание и ремонт жилого помещения (в том числе платы за управление многоквартирным домом) и ее наполнением, следует исходить из решений, принятых собственниками, в соответствии с действующим законодательством (Информационное письмо Комитета по тарифам Санкт-Петербурга от 29.08.2012 № 01-14-1691/12-0-0 "Об установлении размера платы за содержание и ремонт жилого помещения на территории Санкт-Петербурга с 01.09.2012").
2) По устным пояснениям главного бухгалтера ряд тарифов установлен сметой ниже расчетных в связи с наличием у ТСЖ дополнительных доходов от предпринимательской деятельности, покрывающих дефицит.
Однако, по данным Сметы и бухгалтерского учета доходы от коммерческой деятельности ТСЖ не используются на покрытие дефицита или каких-либо расходов, в том числе путем формирования резервов.
Фактически по данным бухгалтерского учета сумма доходов от предпринимательской деятельности за минусом единого налога при УСН аккумулируется по Кредиту сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и по состоянию на 31.12.2014г. составляет 1 914 426,88 руб.
Протоколы общих собраний, утверждающие использование дополнительных доходов для целей покрытия расходов или дефицита по уставной деятельности ревизии не предоставлены.
3) В расчет для определения размера тарифа по статье «Административно-управленческие расходы» включены суммы надбавок сотрудникам к окладам, а также взносы с них в ПФР, ФСС и ФОМС, которые согласно решениям Правления следовало осуществлять за счет доходов от предпринимательской деятельности.
Следует отметить, что непосредственно в расчет тарифа по статье «АУР» включена строка «Доплата за счет хозяйственной деятельности».
В результате по статье «АУР» завышены размер тарифа и сумма расходов в целом.
см. также разделы «Трудовые отношения» и «Исполнение Сметы»
4) В расчет для определения размера тарифа по статье «Содержание общего имущества дома» включена строка «Непредвиденные расходы». Следует отметить, что непредвиденные расходы возникают в целом по ТСЖ, а не по какой-либо отдельной строке.
В частности, в 2014 году имеются случаи осуществления незапланированных расходов, например, расходы на замену лифтового оборудования.
Соответственно, статью непредвиденные расходы следовало отразить в смете отдельной строке, в частности можно формировать резерв на непредвиденные расходы.
5) По пояснениям главного бухгалтера, в соответствии с Информационным письмом Комитета по тарифам СПб от 28.07.2010г.№ 01-22-2004/10-0-0 установлены следующие тарифы:
- Обслуживание общего имущества в многоквартирном доме - 5,02 руб./кв.м;
- Уборка лестничных клеток - 1,27 руб./кв.м;
- Вывоз твердых бытовых отходов - 3,18 руб./кв.м.
Однако указанным Информационным письмом установлены иные тарифы:
- Обслуживание общего имущества в многоквартирном доме – 5,49 рубю/кв.м;
- Уборка лестничных клеток – 1,45 руб./кв.м;
- Вывоз твердых бытовых отходов – 2,53 руб./кв.м (вывоз и утилизация твердых бытовых отходов – 3,56 руб./кв.м).
Таким образом, утверждение об установлении тарифов в соответствии с Информационным письмом Комитета по тарифам СПб от 28.07.2010г.№ 01-22-2004/10-0-0 не соответствует действительности.
6) В расчет тарифов для определенных статей Сметы включены расходы, не относящиеся к этим статьям, например:
- ЗП дворника-разнорабочего включена в расчет тарифа для статьи «Содержание общего имущества дома». Следовало включить в расчет тарифа для статьи «Содержание придомовой территории» или распределить данный расходы между обеими статьями, если в его обязанности входят работы помимо придомовой территории.
7) Протоколы собраний, на основании которых утверждались тарифы на административно-управленческие расходы и консьержей, ревизии не предоставлены.
Выводы:
1. В 2014 году ТСЖ осуществляло расходы на основании Сметы, неутвержденной общим собранием, несогласованной Правлением и не подписанной Председателем Правления ТСЖ.
2. При фактическом отсутствии в 2013, 2014 годам, также как и в предшествующие годы, в ТСЖ расходов при осуществлении предпринимательской деятельности по строке «Доход по коммерческой деятельности» запланированы расходы в размере 600 000,00 руб., что равно сумме запланированных доходов от этой деятельности.
3. Общая сумма расходов в Смете превышает общую сумму доходов на 771 675,24 руб.
4. Строка «Непредвиденные расходы» учтена в расчете тарифа только для одной статьи Сметы - «Содержание общего имущества дома.
5. При расчете величины ежемесячной платы членов ТСЖ включены расходы, осуществление которых предусмотрено за счет доходов от хозяйственной (предпринимательской деятельности).
6. При составлении Сметы и определении размера ежемесячной платы для членов ТСЖ применены тарифы, рекомендованные нормативными актами СПб, величина которых превышает тарифы, рассчитанные исходя из фактических расходов за 2013 год, в интервале от 12% до 86%.
7. Имеются случаи включения в расчет тарифов для определенных статей Сметы расходов, не относящихся к этим статьям.
8. Протоколы собраний об утверждении тарифа на административно-управленческие расходы и консьержей, ревизии не предоставлены.
9. ТСЖ выставляет членам ТСЖ оплату, рассчитанную исходя из необоснованно завышенных тарифов, в частности по статьям «Содержание общего имущества в многоквартирном доме» и «Содержание придомовой территории» тарифы завышены по сравнению с реально рассчитанными расходами на 12% и 86% соответственно. Данное обстоятельство привело к необоснованному завышению размера платы, начисляемой членам ТСЖ.
Рекомендуем:
- Главному бухгалтеру осуществлять расходы только на основании утвержденной, согласованной и подписанной Сметы.
- Усилить контроль за составлением Сметы, предлагаемой на утверждение общему собранию.
- В Протоколе общего собрания указывать индивидуальные характеристики утверждаемой сметы расходов.
- Создать тарифную комиссию и вынести вопрос о пересмотре и утверждении новых тарифов на Общее собрание членов ТСЖ.
АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ
Проверке предоставлены следующие документы:
- Смета доходов и расходов ТСЖ «Мурино» на 2014 год;
Несмотря на то, что как уже указывалось ранее предоставленная проверке Смета доходов и расходов ТСЖ «Мурино» на 2014 год не утверждена общим собранием в целях анализа осуществления расходов проведен анализ именно этой Сметы.
- Отчет «Финансовая деятельность ТСЖ «Мурино» в 2014 году;
- Отчет о финансовой деятельности ТСЖ «Мурино» за 2014 год;
- регистры бухгалтерского учета.
Ревизией установлено следующее:
1. Отчет «Финансовая деятельность ТСЖ «Мурино» в 2014 году (далее – Отчет №1) содержит сведения о фактических доходах и произведенных расходах, отраженные в бухгалтерском учете по методу начисления, то есть начисленные на основании первичных документов на момент их осуществления независимо от оплаты.
В Отчете №1 представлена следующая информация в разрезе статей доходов и расходов:
- о размере тарифов;
- об остатке на 01.01.2014г. сумм экономии или перерасхода;
- о суммах начисленных доходов;
- о суммах начисленных расходов;
- об экономии/перерасходе за 2014 год;
- об остатке на 31.12.2014г. сумм экономии и перерасхода;
- о движении денежных средств по расчетному счету за 2014 год, а также остатки денег на р/счете на начало и на конец 2014 года;
- об общей сумме задолженности по квартплате;
- об общей сумме дохода от коммерческой деятельности.
Отчет №1 был предоставлен проверке в качестве документа по исполнению Сметы, в котором проведен анализ доходов и расходов с целью выявления сумм экономии или перерасхода за 2014 год.
По данным Отчета №1:
- общая сумма доходов составила 5 028673 руб.;
- общая сумма расхода составила 9 836 903,34 руб.;
- общая сумма переходящего остатка экономии на 01.01.2014г. свернуто составила -8 301,68 руб.;
- общая сумма перерасхода за 2014 год свернуто составила 1 050 591,27 руб.;
- общая сумма переходящего остатка перерасхода на 31.12.2014г. свернуто составила 1 042 289,59 руб.
По результатам анализа Отчета №1 выявлено следующее:
- наименования статей не в полной мере соответствуют перечню статей в Смете, так как в Отчете №1 в качестве наименования статей указаны наименования субконто к счету 86 «Целевое финансирование», отраженных в бухгалтерском учете;
- в Отчет №1 не включена сумма расходов на услуги банка по приему платежей за 2014 год в размере 67 155,58 руб. Остальные показатели отчета соответствуют данным бухгалтерского учета ТСЖ;
- в Отчете №1 не представлена информация об общих суммах экономии и перерасхода в развернутом виде, что необходимо для принятия решений общим собранием, в том числе о взаимозачете между статьями;
- в целях выявления сумм экономии и перерасхода проведен сравнительный анализ между фактически начисленными суммами доходов и расходов, вместо сравнения начисленных доходов и расходов с данными Сметы о доходах и расходах.
Таким образом, отчет об исполнении Сметы за 2014 год в ТСЖ отсутствует.
В ходе проверки соблюдения сметы проведен сравнительный анализ доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете, с данными о доходах и расходах, отраженных в предоставленной Смете.
Проверкой выявлены совершенно другие суммы экономии и перерасхода за 2014 год, как по конкретным статьям, так и в целом.
Результаты анализа в части расходов представлен в п. 3 и далее настоящего раздела.
Результаты анализа в части доходов представлены в разделе «Расчеты с членами ТСЖ».
2. Отчет о финансовой деятельности ТСЖ «Мурино» за 2014 год (далее – Отчет №2) содержит сведения о фактически полученных доходах и осуществленных расходах исходя из данных о движении денежных средств.
По данным Отчета №2:
- сумма остатка денежных средств на расчетном счете ТСЖ по состоянию на 01.01.2014г. составила 576 986,06 руб.;
- общая сумма поступления денежных средств на расчетный счет ТСЖ за 2014 год составила 8 858 946,39 руб.;
- общая сумма израсходованных денежных средств с расчетного счета за 2014 год составила 8 759 771,59 руб.
- сумма остатка денежных средств на расчетном счете ТСЖ по состоянию на 31.12.2014г. составила 676 160,86 руб.
В Отчете №2 представлена информация о поступлениях и расходовании денежных средств по направлениям, в частности, по фактически осуществленным расчетам с собственниками, с поставщиками, с сотрудниками ТСЖ, с заказчиками по коммерческой деятельности. Также указаны суммы дебиторской и кредиторской задолженности на 31.12.2014г. также в разрезе направлений.
По результатам анализа Отчета №2 выявлено следующее:
- сведения об остатках денежных средств на расчетном счете ТСЖ соответствуют данным бухгалтерского учета по счету 51 «Рачетный счет» и подтверждены выписками банка;
- сумма остатка денежных средств на 01.01.2015г. соответствует сумме остатка на 31.12.2014г. и подтверждена Справкой обслуживающего банка;
- сведения о движении денежных средств на расчетном счете ТСЖ за 2014 год соответствуют данным бухгалтерского учета и подтверждены соответствующими выписками банка.
3. В ходе проверки соблюдения Сметы выявлено, что фактические расходы ТСЖ за 2014 год значительно превысили расходы, установленные сметой.
(руб.)
Статья расходов
|
Расход
|
Перерасход
(дефицит)
|
Экономия
(профицит)
|
Перерасход/ Экономия
свернуто
(+/-)
(гр. 3–гр. 2)
|
|
Смета
|
Фактически начислено в учете
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Содержание общего имущества в многоквартирном доме
|
1 076 216,26
|
1 233 336,66
|
400 934,86
|
243 814,46
|
+ 157 120,40
|
в том числе: Обслуживание общего имущества в многоквартирном доме
|
570 496,90
|
934 130,95
|
363 634,05
|
-
|
+ 363 634,05
|
Уборка лестничных клеток
|
144 328,90
|
181 629,71
|
37 300,81
|
-
|
+ 37 300,81
|
Вывоз твердых бытовых отходов
|
361 390,46
|
117 576,00
|
-
|
243 814,46
|
- 243 814,46
|
Обслуживание и ремонт лифтов
|
147 738,24
|
127 469,38
|
-
|
20 268,86
|
- 20 268,86
|
Содержание придомовой территории
|
146 601,79
|
17 107,03
|
-
|
129 494,76
|
- 129 494,76
|
Холодная вода и канализирование
|
632 316,50
по факту
|
632 316,50
|
-
|
-
|
|
Горячая вода и отопление
|
2 976 343,44
|
3 016 803,34
|
40 459,90
|
-
|
+ 40 459,90
|
Радио
|
не утверждено
|
55 216,56
|
55 216,56
|
-
|
+ 55 216,56
|
ТВ-антенна (точка)
|
91 200,00
|
96 995,00
|
5 795,00
|
-
|
+ 5 795,00
|
Административно-управленческие расходы
|
418 212,86
|
845 554,43
|
427 341,57
|
-
|
+ 427 341,57
|
Содержание и ремонт АСПЗ
|
46 594,37
|
62 000,00
|
15 405,63
|
-
|
+ 15 405,63
|
Консъержи 8 чел.
|
778 383,36
|
964 223,10
|
185 839,74
|
-
|
+ 185 839,74
|
Содержание и ремонт переговорно-замочного устройства (ПЗУ)
|
60 231,74
|
48 654,75
|
-
|
11 576,99
|
-11 576,99
|
Обслуживание и тек. ремонт внутридомовых узлов учета
|
136 373,76
|
155 587,00
|
19 213,24
|
-
|
+ 19 213,24
|
Текущий ремонт
|
577 315,58
|
1 675 211,16
|
1 097 895,58
|
-
|
+ 1 097 895,58
|
Электроэнергия на общедомовые нужды
|
113 644,80
|
137 013,74
|
23 368,94
|
-
|
+ 23 368,94
|
Индивид.диспетчеры 4чел
|
742 800,00
|
747 142,69
|
4 342,69
|
-
|
+ 4 342,69
|
Услуги вычислительного центра (печать квитанций)
|
22 272,00
|
22 272,00
|
0,00
|
-
|
0,00
|
Услуги банка по приему платежей
|
67 155,58
по факту
|
67 155,58
|
-
|
-
|
-
|
ИТОГО
|
8 033 400,28*
|
9 904 058,92
|
2 275 813,71
|
405 155,07
|
+ 1 870 658,64
|
* изначальная итоговая сумма Сметы в размере 7 333 928,20 руб. увеличена на фактически осуществленные расходы по тем статьям, в которых в плановой Смете было указано «по факту». Увеличение на по услугам банка за платежи, а именно на 699 472,08 руб. (67 155,58 + 632 316,50).
Как видно из таблицы по данным ревизии:
- общая сумма перерасхода Сметы за 2014 год составила существенную сумму в размере 2 275 813,71 руб.;
- сумма экономии за 2014 год составила 405 155,07 руб., что меньше суммы перерасхода более, чем в 5 раз;
- 50% от суммы перерасхода составляют расходы по статье «Текущий ремонт»;
- если общим собранием будет принято решение о взаимозачете между статьями, то в свернутом виде сумма превышения фактических расходов за 2014 год над Сметой на 2014 год составит 1 870 658,64 руб.
Следует отметить, что по данным предоставленного проверке Отчета №1 общая сумма перерасхода за 2014 год отражена только свернуто и составила 1 050 591,27 руб., что почти в 2 раза меньше данных ревизии, показанных в свернутом виде .
Таким образом, общая сумма перерасхода за 2014 год в Отчете №1 по сравнению с данными ревизии занижена на 1 225 222,44 руб. (2 275 813,71 - 1 050 591,27).
Основную сумму расхода по статье «Текущий ремонт» составляют расходы по замене лифтового оборудования. Данный вид расхода квалифицируется как капитальный ремонт.
В Смете не предусмотрена статья «капитальный ремонт» или «резерв на капитальный ремонт».
См. также п. 4.8. ниже.
2. Ряд фактически понесенных расходов отражен в Отчете №1 в составе статей расходов, к которым они не относятся. Следовало отражать по другим статьям:
Расход
|
Сумма за год, руб.
|
Отражено по статье
|
Следовало отразить по статье
|
Заработная плата дворника и взносы с нее
|
378 100,80
|
Содержание общего имущества в многоквартирном доме (86.1)
|
Содержание придомовой территории (86.4)
|
Комиссии банка
|
35 015,82
|
Содержание общего имущества в многоквартирном доме (86.1)
|
Административно-управленческие расходы (86.7)
|
Юридические услуги
|
12 400,00
|
Содержание общего имущества в многоквартирном доме (86.1)
|
Административно-управленческие расходы (86.7)
|
3. |
