Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России
Скачать 8.56 Mb.
|
17.4. УЧЕТ АРЕНДЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 17.4.1. Предоставление арендодателем арендатору основных средств за плату во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды. В договоре аренды указываются в соответствии с законодательством РФ необходимые данные об объекте, подлежащем передаче в аренду (характеристика, стоимость), срок аренды, размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы, распределение обязанностей между арендодателем и арендатором по поддержанию арендованных основных средств в надлежащем состоянии, возможность осуществления арендатором капитальных вложений в арендованные основные средства и их компенсация, а также другие условия аренды. Имущество, предоставленное Банку во временное владение и пользование или во временное пользование, учитывается на балансе арендодателя. Арендованное, не принадлежащее Банку имущество отражается на внебалансовых счетах 91507 «Арендованные основные средства» и на 91508 «Арендованное другое имущество» в размере балансовой стоимости имущества или согласно справки подтверждающей балансовую стоимость имущества. Переданные в аренду основные средства продолжают учитываться в балансе на счете по учету основных средств и одновременно учитываются на внебалансовом счете 91501 «Основные средства, переданные в аренду». Амортизация по переданным основным средствам начисляется арендодателем. При получении после окончания договора аренды переданных в аренду основных средств их стоимость списывается Банком с внебалансового счета по учету основных средств, переданных в аренду. Оприходование Банком переданных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества и возмещение его стоимости производится в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств. В том случае, если неотделимые улучшения арендованного имущества переданы арендатором безвозмездно, то их учет производится в порядке, установленном для учета безвозмездно полученного имущества. 17.4.2. Суммы, получаемые от арендатора арендной платы, относятся Банком на доходы. Полученная Банком в отчетном периоде, но относящаяся к будущим периодам сумма арендной платы, учитывается на балансовом счете по учету доходов будущих периодов по другим операциям. В случае осуществления оплаты от арендатора арендной платы авансом (гарантийный взнос) в счет уплаты последнего месяца аренды по договору, полученная сумма относится на счет доходов будущих периодов. При условии договора, если гарантийный взнос подлежит возврату в полном объеме, а не зачитывается в счет арендного платежа, учет данных сумм ведется на счетах прочих привлеченных средств, которые открываются по срокам и в разрезе заключенных договоров. 17.4.3. Стоимость имущества, полученного в аренду, учитывается на внебалансовом счете по учету арендованных основных средств. Перечисленные Банком суммы арендной платы в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете по учету расходов будущих периодов по другим операциям. Капитальные вложения в арендованное имущество, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств. При возврате после окончания договора аренды арендованных основных средств их стоимость списывается Банком с внебалансового счета. 17.5. УЧЕТ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) 17.5.1. Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга.). Если по условиям договора лизинга учет предметов лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно, то отражение таких операций в бухгалтерском учете лизингодателя производится в соответствии с п. 9.5 Приложения 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. 17.5.2. Доходы от операций, связанных с оказанием услуг финансовой аренды (лизинга) отражаются в бухгалтерском учете на счете № 70601 по символу 12405. 17.5.3. Предметы лизинга, переданные Банком лизингополучателю, учитываются на внебалансовом счете 91506. Имущество, полученное по лизингу, отражается на внебалансовом счете 91507 "Арендованные основные средства". 17.5.4.Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды, определение финансового результата от них производится на счете № 61211 по учету реализации услуг финансовой аренды. 17.5.5. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс арендатора до истечения срока договора, то имущество, полученное по лизингу, учитывается у лизингополучателя на счете капитальных вложений. Учет затрат, связанных с доставкой имущества, а также других затрат по доведению объекта до состояния готовности, если по условиям договора они осуществляются за счет арендатора, также учитываются на счете капитальных вложений. После ввода в эксплуатацию имущества, полученного по лизингу, лизингополучатель отражает это имущество на счетах по учету имущества, полученного в лизинг. Начисление амортизации осуществляется с коэффициентом 3. 18. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА 18.1. Учет доходов и расходов текущего года ведется нарастающим итогом с начала года на лицевых счетах балансового счета 706 «Финансовый результат текущего года». 18.2. Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения. 18.3. Доходы и расходы определяются с учетом разниц, связанных с применением встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (далее - НВПИ). Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной. Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу. Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например: оговорка эффективного платежа в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом. Активы, требования и/или обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца. В случае выбытия активов, требований и/или обязательств, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ в течение отчетного месяца, они подлежат переоценке (перерасчету) в дату выбытия. 18.4. В случае если по договорам купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением, начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты. 18.5. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) право на получение этого дохода Банком вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; б) сумма дохода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в получении дохода; г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана. 18.6. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота; б) сумма расхода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в отношении расхода. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является Банк, неопределенность отсутствует с даты принятия работы, оказания услуги. 18.7. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным к 1, 2 и 3 категориям качества, получение доходов признается определенным. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным к 4 и 5 категориям качества, получение доходов признается неопределенным. 18.8. Доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов и расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов и расходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты) или подтвержденную иными первичными учетными документами. 18.9. Суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются и в бухгалтерском учете отражаются как требования (обязательства). 18.10. Доходы и расходы Банка образуются от проведения операций в валюте Российской Федерации и иностранной валюте. Доходы и расходы, полученные и совершенные Банком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день начисления. 18.11. Финансовый результат текущего года формируется и отражается на счете 706 «Финансовый результат текущего года», финансовый результат прошлого года отражается на счете 707 «Финансовый результат прошлого года». Финансовый результат формируется и отражается на счетах: - доходы от банковских операций и других сделок, операционные доходы (за исключением переоценки), прочие доходы – на балансовом счете № 70601 (70701) «Доходы»; - положительная переоценка ценных бумаг - на балансовом счете № 70602 (70702) «Доходы от переоценки ценных бумаг»; - положительная переоценка средств в иностранной валюте - на балансовом счете № 70603 (70703) «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»; - положительная переоценка драгоценных металлов – на балансовом счете № 70604 (70704) «Положительная переоценка драгоценных металлов»; - доходы от НВПИ – на балансовом счете № 70605 (70705) «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора»; - расходы по банковским операциям и другим сделкам, операционные расходы (за исключением переоценки), прочие расходы – на балансовом счете № 70606 (70706) «Расходы»; - отрицательная переоценка ценных бумаг - на балансовом счете № 70607 (70707) «Расходы от переоценки ценных бумаг»; - отрицательная переоценка средств в иностранной валюте - на балансовом счете № 70608 (70708) «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»; - отрицательная переоценка драгоценных металлов – на балансовом счете № 70609 (70709) «Отрицательная переоценка драгоценных металлов»; - расходы от НВПИ – на балансовом счете № 70610 (70710) «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора»; - учет использования прибыли на уплату налога на прибыль – на балансовом счете № 70611 (70711) «Налог на прибыль»; - отражение в учете использования прибыли – на балансовом счете № 70612 (70712) «Выплаты из прибыли после налогообложения». 18.12. Для обеспечения преемственности данных бухгалтерского учета и налогового учета Банк ведет раздельный учет доходов и расходов, учитываемых и не учитываемых в целях налогообложения в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса. 18.13. Учет заработной платы ведется в отдельной программе. Начисление заработной платы осуществляется в соответствии с Положением об оплате труда сотрудников ОАО «БИНБАНК», утвержденным Приказом Президента Банка от 19.11.2010 г. № 790. Промежуточные выплаты в виде аванса по заработной плате осуществляется со счета 60306 без начисления; выплаты отпускных, расчета при увольнении, компенсаций, различного вида пособий (включая по временной нетрудоспособности) осуществляются в течение месяца с балансового счета 60305 в разрезе видов начислений, а именно: заработная плата по трудовым договорам, заработная плата ГПХ, депонированная заработная плата, алименты и т.д. Выплата материальной помощи осуществляется в соответствии с внутрибанковским Положением «О порядке оказания материальной помощи и осуществления компенсационных выплат на социальные нужды сотрудникам ОАО «БИНБАНК», утвержденным Советом Директоров ОАО "БИНБАНК" Протоколом от 24.03.2005 г. № 2. Отпускные, относящиеся к следующему кварталу или году, учитываются на расходах будущего периода и списываются на расходы того периода, к которому они относятся. 18.14. Учет платежей по хозяйственным и другим операциям (суммы арендной платы, платежи за сопровождение программных продуктов, рекламу, подписку на периодические издания и т.п.), полученных (произведенных) в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, ведется на счетах доходов (расходов) будущих периодов. Списание на счета доходов (расходов) осуществляется не реже одного раза в квартал в соответствующих суммах при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся. Если период, за который произведен платеж, составляет более 1 квартала (года), списание доходов (расходов) будущих периодов на доходы (расходы) производится не реже одного раза в квартал равными долями при наличии подтверждающих документов на общую сумму работ, услуг. 18.15. Суммы дебиторской задолженности, уплаченные нерезидентам в иностранной валюте и относящиеся к будущим периодам, учитываются на счете расходов будущих периодов в рублях по курсу ЦБ РФ на дату платежа и списывается на расходы равными долями не реже одного раза в квартал. 18.16. Аналитический учет доходов и расходов ведется на счетах 706 и 707, открываемых в соответствии с символами отчета о прибылях и убытках (приложение № 4 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях) и Справочником соответствия наименований счетов доходов и расходов кодам ККАДР по 302-П (далее – Справочник соответствия), который ведет Департамент бухгалтерского учета и отчетности. Лицевые счета по учету доходов и расходов открываются в строгом соответствии со Справочником соответствия. При формировании номера лицевых счетов по учету доходов и расходов в номере счета (в разрядах 14-17) проставляются четыре последних знака пятизначного символа отчета о прибылях и убытках, разряды 18-20 предназначены для проставления порядкового номера лицевого счета. 18.17. При открытии счетов доходов и расходов Банк руководствуется принципом максимальной диверсификации доходов и расходов по видам операций, их принадлежности к подразделениям Банка (дополнительные офисы, операционные кассы вне кассового узла, центры прибылей и поддержки), с целью обеспечения возможности определения степени эффективности работы отдельных подразделений и прибыльности отдельных банковских операций. Каждый лицевой счет доходов или расходов должен однозначно классифицироваться по коду управленческого учета Справочника ККАДР, который ведет Финансовый Департамент. Не должно быть лицевых счетов доходов или расходов, по которым отражаются операции из разных статей Справочника ККАДР. 18.18. При открытии лицевых счетов доходов и расходов запрещается использовать номера закрытых лицевых счетов до истечения текущего календарного года (31 декабря). Запрещается в течение календарного года переименовывать лицевые счета доходов и расходов для учета на них операций, отличных от учитываемых первоначально. 18.19. По отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:
18.20. Суммы платежей по хозяйственным и другим операциям (суммы арендной платы, охраны, платежи за доставку грузов, экспедиционные затраты и другие) по вновь открываемым филиалам, дополнительным офисам и отделениям относятся на соответствующие статьи расходов формы 102 «Отчет о прибылях и убытках» в бухгалтерском учете на дату принятия работ (оказания услуг), независимо от даты внесения в реестр регистрации филиалов, дополнительных офисов и отделений. 18.21. Отражение полученных доходов и совершенных расходов Банка по статьям доходов и расходов формы 102 «Отчет о прибылях и убытках» осуществляется на основании представленных расчетных документов в подразделения Банка. В соответствии с методом «начисления» финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. 18.22. Учет доходов и расходов текущего года ведется нарастающим итогом с начала года на балансовом счете 706 «Финансовый результат текущего года». В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов по учету финансового результата текущего года 706 переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года 707. 18.23. Учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового отчета, отражается на балансовом счете 707 «Финансовый результат прошлого года». В день составления годового отчета остатки переносятся на счет по учету прибыли (убытка) прошлого года балансового счета 708 «Прибыль (убыток) прошлого года». Начисление налога на прибыль производится в Головном банке согласно указаниям Центрального Банка РФ. |
Похожие:
 | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России |  | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России |
| Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Центрального банка | | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций |
| | ||
| Ответы, предоставленные Департаментом лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций ЦБ рф, на вопросы... | | Положения Банка России от 24 апреля 2008 года №318-п «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации... |
| Указание Банка России от 30. 07. 2014 n 3353-у "О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года n 318-п "О порядке... | | Курганской области переданы полномочия Российской Федерации в части лицензирования фармацевтической деятельности (за исключением... |