Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России
Скачать 8.56 Mb.
|
6.2. В приходных и расходных кассовых ордерах исправления не допускаются.6.3. Запрещается производить исправления путем подчисток и поправок сумм. 7. ПОРЯДОК ХРАНЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ 7.1. Первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность подлежат обязательной передаче в архив и хранению в течение сроков, устанавливаемых Правилами организации государственного архивного дела, Порядком управления архивом документов в ОАО «БИНБАНК», утвержденным Приказом Президента Банка от 11.10.2010 года № 680. 7.2. Первичные документы, учетные регистры хранятся в подразделениях Банка до передачи в архив. Бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив, должны храниться в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности Банка (в филиалах – в соответствующих структурных подразделениях) в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, назначенных Главным бухгалтером. 7.3. Оригиналы дебетовых авизо, сформированных в системе SWIFT, формируются и хранятся ответственным исполнителем в отдельном сшиве, и по окончании отчетного года передаются на хранение в архив. 7.4. Порядок хранения кассовых документов осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 318-П от 24.04.2008 г. и внутренними документами Банка. Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой на местах, по истечении этого срока сдаются в архив Банка для дальнейшего хранения. 7.5. Бланки строгой отчетности должны храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность. 7.6. Порядок хранения документов в филиалах Банка устанавливается Управляющим филиала в соответствии с Правилами организации государственного архивного дела, «Инструкцией по делопроизводству филиала» и с особенностями документооборота в филиале. 7.7. Формирование дел, то есть группировка исполненных документов в дела в соответствии с номенклатурой дел, осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня. Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день по пачкам, формируемым соответствующими ответственными исполнителями. При своде документы дня по Банку и филиалам подразделяются: - По комплектности Бухгалтерские документы дня в валюте Российской Федерации; Бухгалтерские документы дня в иностранной валюте; Бухгалтерские документы дня по операциям с драгоценными металлами; Хозяйственные операции Банка - По месту хранения Архивное хранение документов на бумажных носителях Электронные платежные документы, полученные итоговыми рейсами МЦИ, хранятся в электронном виде на лазерных дисках c необходимым количеством копий и степеней защиты, и распечатываются по мере необходимости. Документы за истекший период после проведения контроля должны быть оформлены в установленном выше порядке и переданы в архив с ограничением к ним доступа. Несброшюрованные документы хранятся в несгораемом шкафу. 8. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 8.1. Учетная политика Банка в отношении кредитных операций строится в соответствии с Положениями Банка России и внутренними документами банка по проведению и учету кредитных операций. 8.2. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц 8.2.1. Банк предоставляет кредиты, заключая кредитные договоры по типовым формам. Сделки об обеспечении кредитных договоров (залог, поручительство и т.д.) также подлежат заключению по типовым формам. При оформлении договоров Банк (филиалы) руководствуются типовыми рекомендациями по заключению обозначенных договоров и сделок. Банк может также предоставлять кредиты, используя нетиповые формы договоров, которые согласуются внутри Банка в соответствии с Положением «О стандартизации, систематизации и порядке заключения договоров в ОАО «БИНБАНК». Кредиты физическим и юридическим лицам учитываются в строгом соответствии с действующими регламентами и положениями по каждому из типов и видов кредитов. 8.2.2. По Ссудам и требованиям, классифицируемым в соответствии с внутренними положениями Банка в I - III категорию качества, Банк признает определенность получения доходов. По ссудам и требованиям, классифицируемым в соответствии с внутренними положениями Банка в IV и V категории качества, определенность получения доходов отсутствует. 8.2.3. Бухгалтерский учет операций при кредитовании осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в Российской Федерации. Контроль за правильностью отражения операций при кредитовании осуществляется Департаментом внутреннего контроля и аудита. В случае открытия клиенту - заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка. Условные обязательства по предоставлению денежных средств отражаются на внебалансовых счетах. Отражение условных обязательств по предоставлению денежных средств на внебалансовых счетах осуществляется в том случае, если эти обязательства вытекают из условий кредитных договоров. В том случае, если условные обязательства не вытекают из условий кредитных договоров, то учет на внебалансовых счетах не осуществляется. Условные обязательства Банка по предоставлению денежных средств на основании кредитного договора, условия которого предусматривают право заемщика на получение кредита одной суммой в течение обусловленного срока, подлежат отражению на внебалансовом счете № 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» Главы В. «Внебалансовые счета» Плана счетов с даты заключения кредитного договора до даты фактического предоставления денежных средств заемщику. Если дата заключения вышеуказанного кредитного договора и дата предоставления денежных средств по данному кредитному договору совпадают, то учет на внебалансовом счете № 91316 не ведется. В дату заключения соглашения/договора об открытии кредитной линии, по условиям которых общая сумма предоставленных клиенту - заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении/договоре, сумма обязательств условного характера отражается на внебалансовом счете № 91316, если иное не предусмотрено условиями договора. Невозобновляемые кредитные линии отражаются на балансе Банка как предусматривающие установление Клиенту-заемщику «лимита выдачи». В дату предоставления суммы кредита в рамках данной кредитной линии соответствующая сумма обязательств условного характера списывается с внебалансового счета 91316. При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, «лимит выдачи» на внебалансовом счете N 91316 не восстанавливается. В дату выдачи клиенту-заемщику в полной сумме кредита в рамках невозобновляемой кредитной линии, лицевой счет по учету данной кредитной линии закрывается. В дату заключения соглашения/договора об открытии кредитной линии, по условиям которой в период действия соглашения/договора размер единовременной задолженности клиента - заемщика не превышает установленного ему данным соглашением/договором лимита, сумма обязательств условного характера отражается на внебалансовом счете № 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности», если иное не предусмотрено условиями договора. Сумма обязательств условного характера на внебалансовом счете № 91317 корректируется в дату изменения ссудной задолженности по каждому из кредитных договоров, на который распространяется общая сумма обязательств. При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой возобновляемой кредитной линии, «лимит задолженности» восстанавливается на внебалансовом счете № 91317 в сумме погашенного основного долга. Если «лимит задолженности» или «лимит выдачи» установлен в рублях, но распространяется на кредитные договора в иностранной валюте, «лимит задолженности» или «лимит выдачи» корректируется в последний рабочий день месяца при изменении курса иностранной валюты. При этом, если иное не установлено в соглашении/договоре с клиентом: - если клиенту установлен «лимит выдачи» - корректировка производится только в сторону уменьшения остатка «лимита выдачи» при изменении курса иностранной валюты, в которой выдан кредит по отношению к рублю РФ; - если клиенту установлен «лимит задолженности» - корректировка производится как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения остатка «лимита задолженности» при изменении курса иностранной валюты, в которой выдан кредит по отношению к рублю РФ. В случае, если соглашением/договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление клиенту-заемщику «лимита выдачи» и «лимита задолженности», а также иные условия, регулирующие размер открытой клиенту-заемщику кредитной линии, то учет величины неиспользованного клиентом-заемщиком лимита осуществляется на внебалансовом счете № 91317 в сумме «лимита задолженности» вне зависимости от наличия других видов установленных лимитов предоставления денежных средств и иных условий по такого рода соглашениям/договорам. При этом в течение всего срока действия соглашения/договора об открытии кредитной линии на внебалансовом счете N 91317 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных обязательств банка-кредитора по предоставлению (размещению) денежных средств клиенту-заемщику, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением/договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующий день. Сумма установленного клиенту-заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт» отражается на внебалансовом счете № 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности». В случае, если из условий договоров на приобретение прав требования по кредитным договорам у Банка возникают обязательства по предоставлению денежных средств, то указанные обязательства отражаются в учете аналогично обязательствам по первичным кредитным договорам. Выдача кредита отражается по счетам Главы А. аналогично выдаче денежных средств по первичным кредитным договорам. 8.2.4. Полученное обеспечение предоставленных кредитов подлежит бухгалтерскому учету на счетах Главы В. «Внебалансовые счета» c даты вступления в силу, но не ранее даты фактической выдачи кредита по кредитному договору, обеспечением которого является данный договор обеспечения. Договора обеспечения, вступающие в силу после их государственной регистрации, отражаются в учете в день представления в Банк договора с отметкой о прохождении регистрации. 8.2.5 Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате (получению) Банком процентов по привлеченным (размещенным) средствам, ведется по методу «начисления». Проценты за пользование кредитными ресурсами начисляются ежедневно в соответствии с Положением Банка России № 39-П от 26.06.98 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» и Положением Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты. В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты. По ссудной задолженности, отнесенной Банком к IV, V категориям качества в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 г. № 254-П, получение доходов признается неопределенным, т.е. получение доходов является проблемным или безнадежным. Проценты, признанные проблемными, отражаются на счетах доходов по факту их получения. Уплата процентов по кредитным договорам, производится согласно условий, определенных кредитным договором и внутренними нормативными документами Банка. Допускается осуществлять учет оплаченных процентов за текущий месяц (за период со дня последнего начисления до дня оплаты процентов) без начисления по счетам требований Банка. 8.2.6. Комиссии по кредитам, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты) или подтвержденную иными первичными учетными документами. 8.2.7. Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в соответствии с действующим законодательством и внутрибанковскими положениями. Бухгалтерские записи по созданию и изменению величины резерва на возможные потери по ссудам и приравненной к ним задолженности производятся подразделениями Банка не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России, а также в день предоставления или погашения ссуды, изменения категории качества по ней, на основании распоряжений курирующих подразделений (кредитных подразделений) по коммерческому кредитованию организаций, физических лиц или по межбанковским кредитам. При этом аналитический учет созданного резерва на возможные потери по ссудам ведется в разрезе каждой ссуды, не входящей в портфель однородных ссуд. По ссудам, входящим в портфель однородных ссуд, аналитический учет резервов на возможные потери ведется на консолидированных счетах в разрезе портфелей. 8.2.8. В случае непогашения в срок заёмщиком задолженности производится перенос остатка на счета просроченной задолженности в день, являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения (возврата) основного долга по ним, установленный договором. Списание с баланса банка безнадежной и/или признанной нереальной к взысканию ссудной задолженности регламентируется нормативными документами Банка России. 8.2.9. Бухгалтерский учет межбанковских кредитных и депозитных операций осуществляется в разрезе контрагентов в соответствии с заключенными Генеральными соглашениями (договорами). 8.2.10. Оригиналы договоров, генеральных соглашений, дополнительных соглашений к ним, оригиналы договоров-поручительств, договоров залогов и др. хранятся в Департаменте оформления и сопровождения банковских операций или в соответствующем структурном подразделении филиала в течение срока действия договора. Контроль сохранности оригиналов первичных кредитных документов после заключения кредитной сделки возлагается на Директора Департамента оформления и сопровождения банковских операций или руководителя филиала. 8.2.11. По завершении взаиморасчетов и полного выполнения обязательств по договорам закрытые договора по истечении 6 месяцев передаются на хранение в архив в установленном порядке. 8.3. Учет выпущенных гарантий, аккредитивов (включая резервные) и векселей, авалированных Банком 8.3.1. Выпущенные Банком гарантии и резервные аккредитивы отражаются на внебалансовом счете 91315 "Выданные гарантии и поручительства" в дату выдачи, если в гарантии (резервном аккредитиве) не предусмотрена иная дата или условие (условия) вступления ее в силу, либо в момент, отличный от даты выдачи, если такой момент прямо или опосредственно (через условие (условия) вступления гарантии (резервного аккредитива) в силу определен гарантией (резервным аккредитивом). Выпущенные банком аккредитивы отражаются на внебалансовом счете 91315 в дату выпуска. 8.3.2. Векселя, авалированные Банком, отражаются на внебалансовом счете 91315 "Выданные гарантии и поручительства" при принятии Банком вексельных обязательств (в день проставления аваля, если иное не предусмотрено договором/соглашением об авалировании векселей). 8.3.3. Формирование и корректировка резерва на возможные потери по банковским гарантиям и векселям, авалированным Банком, осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 20 марта 2006 г. № 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", внутренним Положением Банка "О порядке формирования резервов на возможные потери", утвержденным протоколом Большого Кредитного комитета Банка 16.11.2006 г. Формирование резервов на возможные потери по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, осуществляется в момент постановки их на внебалансовый учет. Корректировка резервов на возможные потери производится:
По суммам, не взысканным по банковским гарантиям (сч. 60315), резерв на возможные потери формируется в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" и внутренним Положением Банка "О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", утвержденным протоколом Большого Кредитного комитета Банка 16.11.2006 г. 8.3.4. Комиссии по банковским гарантиям, векселям, авалированным Банком, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты) или подтвержденную иными первичными учетными документами. |
Похожие:
 | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России |  | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России |
| Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Центрального банка | | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций |
| | ||
| Ответы, предоставленные Департаментом лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций ЦБ рф, на вопросы... | | Положения Банка России от 24 апреля 2008 года №318-п «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации... |
| Указание Банка России от 30. 07. 2014 n 3353-у "О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года n 318-п "О порядке... | | Курганской области переданы полномочия Российской Федерации в части лицензирования фармацевтической деятельности (за исключением... |