Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России
Скачать 8.56 Mb.
|
17. УЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ, СООРУЖЕНИЯ, СОЗДАНИЯ И ДРУГИХ ПОСТУПЛЕНИЙ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ Затраты на сооружение, создание, приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат Банка. Суммы в иностранной валюте, полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываются на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям № 60313, № 60314. Полученные и выданные авансы, а так же предварительная оплата, отраженная на балансовых счетах по учету расчетов с организациями нерезидентами № 60313, № 60314 в иностранной валюте, исключаются из ежедневной переоценки и учитываются на данных счетах до момента принятия имущества, услуг к бухгалтерскому учету. Капитальные вложения отражаются на счетах № 60701 «Вложения в сооружения, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов» и № 60702 «Оборудование к установке» с учетом сумм НДС. Аналитический учет капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого, создаваемого, модернизируемого объекта. В составе нематериальных активов учитывается деловая репутация, возникшая в связи с приобретением организации как имущественного комплекса (в целом или его части). Для целей бухгалтерского учета стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении имущественного комплекса кредитной организации (в целом или его части), и суммой всех активов (их соответствующей части) за вычетом суммы всех обязательств (их соответствующей части) по бухгалтерскому балансу на дату его покупки (приобретения). Активы и обязательства имущественного комплекса (в целом или его части) должны быть отражены в бухгалтерском балансе на дату его покупки (приобретения) по остаточной стоимости, либо по текущей рыночной стоимости, либо по иной стоимости, определенной в соответствии с договором о покупке (приобретении) имущественного комплекса. Положительную деловую репутацию следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод в связи с приобретенными неидентифицируемыми активами, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта на балансовом счете № 60905 "Деловая репутация". Приобретенная положительная деловая репутация может проверяться на обесценение в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами. При наличии признаков обесценения кредитная организация определяет сумму убытков от обесценения, которая отражается бухгалтерской записью по дебету балансового счета по учету расходов (символ 27308) в корреспонденции с балансовым счетом № 60905 "Деловая репутация". Отрицательную деловую репутацию следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п. Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на доходы кредитной организации (символ 17306). 17.1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 17.1.1. К основным средствам относится имущество со сроком использования, превышающим 12 месяцев и используемым в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией). Лимит отнесения к основным средствам устанавливается без учета налога на добавленную стоимость в сумме 40000 рублей. Предметы, стоимостью ниже установленного лимита независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов. Оружие и объекты озеленения, независимо от стоимости, относятся к основным средствам. Полученное Банком во временное пользование от органов внутренних дел оружие, в соответствии с Федеральным Законом от 13.12.1996 г. № 150-ФЗ “Об оружии” учитывается в соответствии с Приложением 10 Положения Банка России № 302–П от 26.03.2007 г. Капитальные вложения в арендованные объекты также относятся к основным средствам, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора (отделимые улучшения). Если капитальные вложения в арендованные объекты основных средств являются неотделимыми, и в соответствии с условиями договора аренды по окончании срока аренды не передаются арендодателю и не возмещаются им, то такие вложения в размере 500000 (Пятьсот тысяч) и выше рублей относятся на расходы будущих периодов и в течение срока аренды ежемесячно равными долями списываются на расходы Банка. Затраты в сумме до 500000 (Пятисот тысяч) рублей списываются по символу 27308 «Другие расходы» единовременно в момент ввода в эксплуатацию. 17.1.2. Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Суммы налога на добавленную стоимость учитываются в стоимости основных средств на счете № 60401 “Основные средства (кроме земли)” в соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения Открытого Акционерного Общества «БИНБАНК» на 2011 год утвержденной Приказом Президента Банка от 24.12.2010 г. № 898 и внутрибанковскими Регламентами. Оценка имущества (включая затраты на приобретение, сооружение, создание и восстановление), стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу Банка России. 17.1.3. Ввод в эксплуатацию объектов недвижимости осуществляется после подачи документов на государственную регистрацию на основании документов, определенных законодательством РФ. 17.1.4. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и других аналогичных случаях. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, увеличение производственных мощностей, улучшение качества и изменение номенклатуры продукции. 17.1.5. Банк имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Бухгалтерский учет операций по переоценке (уценке) ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. 17.1.6. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Аналитический учет основных средств ведется в специальной программе, привязанной к программе операционного дня, в разрезе инвентарных групп объектов. 17.1.7. Учет основных средств и затрат капитального характера, приобретенных для филиала, осуществляется в Головном Банке в соответствии с «Порядком учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов в ОАО «БИНБАНК». 17.1.8. Банк применяет линейный метод начисления амортизации. Начисление амортизации Банк производит в течение всего срока полезного использования объектов основных средств: - для основных средств, приобретенных после 01.01.2002 г. - по нормам амортизационных отчислений по Классификатору основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1;
Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта. Начисление амортизации не производится:
17.1.9. Капитальные затраты, произведенные Банком в арендованные основные средства учитываются как отдельный объект основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора (отделимые улучшения) и по окончании срока аренды будут переданы арендодателю. На такие объекты основных средств Банком ежемесячно начисляется амортизация по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта. В соответствии с договором аренды после его прекращения указанные объекты должны быть переданы арендодателю. 17.1.10. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде. 17.1.11. Затраты на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов основных средств после их завершения увеличивают первоначальную стоимость объектов, если в результате улучшаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств. После окончания указанных работ суммы затрат могут формировать отдельный инвентарный объект. 17.1.12. Учетная политика в отношении расходов по ремонту основных средств предусматривает, что Банк все фактически произведенные расходы по ремонту всех видов основных средств, включая арендованные относит на соответствующую статью затрат. Расходы капитального характера по мере осуществления работ относятся на увеличение стоимости объекта основных средств. 17.2. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ. 17.2.1. К нематериальным активам относятся результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд Банка в течение длительного срока (свыше 12 месяцев). 17.2.2. Расходы, предусматривающие получение Банком программного обеспечения и других результатов интеллектуальной деятельности на праве пользования и не отвечающие в полной мере вышеприведенным критериям, учитываются на счетах по учету расходов будущих периодов, если определен срок пользования. В случае если срок пользования не определен, подобные расходы учитываются на счетах по учету расходов Банка по символу 26304 «Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности». 17.2.3. Нематериальные активы приходуются включая сумму налога на добавленную стоимость, на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака. 17.2.4. Операции по приобретению нематериальных активов за плату в учете отражаются в порядке, аналогичном приобретению основных средств. 17.2.5. Аналитический учет нематериальных активов ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе объектов нематериальных активов. 17.2.6. Для амортизации нематериальных активов поставщиком определяется срок полезного использования нематериальных активов. При отсутствии срока полезного использования нематериального актива, Банк самостоятельно устанавливает срок полезного использования от одного года до 10 лет. 17.3. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ 17.3.1. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, с учетом затрат на их приобретение. Учет материальных запасов производится на следующих счетах:
На счете 61002 учитываются запасные части, комплектующие изделия (в том числе комплектующие изделия к вычислительной технике (клавиатура, мышь, монитор) независимо от стоимости), предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств. Автомобильные шины, находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств. На счете № 61008 учитываются однократно используемые для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасы материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и талонов), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты и т.п. На счете № 61009 учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности многоразового использования, основные средства ниже установленного лимита стоимости. На счете № 61010 учитываются книги, брошюры, издания, включая записанные на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т.д. На счете № 61011 учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия Банком решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Указанным предметам присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств. 17.3.2. Отнесение материальных ценностей на счета материальных запасов отражено во внутрибанковских документах. 17.3.3. Материалы приходуются на склад без налога на добавленную стоимость. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию на основании требования, оформленного по установленной форме. НДС по материальным запасам списывается в порядке, установленным «Учетной политикой ОАО «БИНБАНК» для целей налогообложения Открытого Акционерного Общества «БИНБАНК» на 2011 год, утвержденной Приказом Президента Банка от 24.12.2010 г. № 898. 17.3.4. Списание предметов форменной одежды производится по истечении установленного срока с составлением ведомости, подписанной руководителем соответствующего подразделения. При увольнении сотрудников, пользующихся форменной одеждой, ранее половины установленного срока Финансовым Департаментом Банка удерживается с них 50% стоимости форменной одежды с отнесением на счета доходов по символу 26412 «Другие организационные и управленческие расходы» с начислением НДС. 17.3.5. В аналитическом учете ТМЦ учитываются в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально-ответственных лиц и по местам хранения. Аналитический учет (складской) ведется на ЭВМ работниками отдела материально-технического снабжения, ответственными за сохранность ценностей. Лицевые счета в Центральном офисе и в филиалах открываются по назначению ТМЦ в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Ежемесячно производится сверка данных аналитического и синтетического учета; по итогам сверки составляется сводная справка за подписью работника, ответственного за сохранность ТМЦ и бухгалтера, ведущего аналитический учет. Отпуск товарно-материальных ценностей обособленным подразделениям со склада производится на основании служебной записки, подписанной Президентом Банка или его заместителем, требования по установленной форме и доверенности, в которой указывается представитель филиала и представитель Центрального офиса, через которого осуществляется отпуск и передача со склада ТМЦ. На основании этих документов материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ТМЦ в Центральном офисе выписывает расходную накладную в трех экземплярах, из которых первый экземпляр с подписью представителя Центрального офиса остается в Центральном офисе, два экземпляра накладной вместе с товаром отправляется в филиал, а затем один из них, оформленный подписями и печатями материально-ответственных лиц филиала возвращается в Центральный офис. При временной выдаче ТМЦ со склада и при возврате ТМЦ на склад оформляется акт приема-передачи ТМЦ, который подписывается материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность ТМЦ, и представителем подразделения Банка, получающего ТМЦ во временное пользование или возвращающего ТМЦ на склад. 17.3.6. Для обособленных подразделений в стадии их образования, то есть до получения официального разрешения Центрального Банка и открытия самостоятельного баланса, приобретенные материальные ценности приходуются в балансе Центрального офиса на счет № 610 по лицевому счету «Склад по обособленному подразделению». В этом случае представитель Центрального офиса, отвечающий за приобретение материальных ценностей, должен представить в бухгалтерию Банка документы, подтверждающие факт приобретения ТМЦ (накладные, счета-фактуры) и требование, выписанное по установленной форме за подписью куратора данного обособленного подразделения. (Образцы подписей кураторов по обособленным подразделениям представляются в бухгалтерию Центрального офиса). После открытия филиала, по специальному приказу Президента Банка материальные запасы передаются с баланса Центрального офиса филиалу. 17.3.7. Горюче-смазочные материалы Банк может приобретать за наличный расчет и по безналичным расчетам. Горюче-смазочные материалы приходуются на склад. Списание со склада производится на основании линейных сезонных норм расхода, утвержденных руководителем Банка и данных путевых листов о пробеге каждого автотранспортного средства. Отражение в бухгалтерском учете приобретения горюче-смазочных материалов с использованием банковской карты физического лица – служащего Банка осуществляется с использованием балансового счета 60308 (Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам). Отражение в бухучете приобретения ГСМ с использованием пластиковой корпоративной карты осуществляется с использованием балансового счета 61008. 17.3.8. Имущество, принятое в результате осуществления сделок по договорам отступного, до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности учитывается на счете № 61011 «Внеоборотные запасы» в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) по договору на предоставление (размещение) денежных средств. При направлении данных внеоборотных запасов для использования в собственной деятельности их стоимость определяется по рыночной цене. Разница между балансовой стоимостью внеоборотных запасов, отраженной на счете № 61011 и их рыночной ценой относится на счет по учету доходов или расходов. Со счета 61011 внеоборотные запасы списываются только при его выбытии, либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности. Со счета 61008 материалы (кроме ГСМ) списываются на расходы на основании требования, оформленного по установленной форме. Со счета 61009 инструменты, хозяйственные, канцелярские принадлежности списываются на основании требования, оформленного по установленной форме. Основные средства, стоимостью ниже установленного лимита, списываются на расходы по требованию и акту ввода в эксплуатацию, оформленным по установленной форме. С целью обеспечения сохранности материальных ценностей, при списании со счета 61009 аналитический учет ведется в локальной программе по материально ответственным лицам до полного физического износа основных средств. Списываются с внесистемного учета по актам на списание по установленной форме. Со счета 61002 запасные части и комплектующие изделия списываются на текущий ремонт на основании требования и дефектного акта. Комплектующие материалы к вычислительной технике такие, как клавиатура и мышь, списываются на расходы на основании требования, оформленного по установленной форме. Со счета 61010 печатные издания и издания, записанные на магнитных носителях, списываются на расходы в момент передачи пользователю на основании требования, оформленного по установленной форме. Подробный порядок списания отдельных категорий и видов материальных запасов на расходы отражен во внутрибанковских документах. |
Похожие:
 | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России |  | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России |
| Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Центрального банка | | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций |
| | ||
| Ответы, предоставленные Департаментом лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций ЦБ рф, на вопросы... | | Положения Банка России от 24 апреля 2008 года №318-п «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации... |
| Указание Банка России от 30. 07. 2014 n 3353-у "О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года n 318-п "О порядке... | | Курганской области переданы полномочия Российской Федерации в части лицензирования фармацевтической деятельности (за исключением... |