Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России
Скачать 8.56 Mb.
|
| Раздел "Справочно" тыс. руб. +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | Номер | Наименование показателя | Сумма | | строки| | | +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1 | 2 | 3 | +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1 | Расходы по развитию бизнеса, всего, в том числе: | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.1 | расходы на оплату труда, включая премии и компенсации (часть символа 26101) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.2 | налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в | | | | соответствии с законодательством Российской Федерации (часть символа 26102) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.3 | расходы, связанные с перемещением персонала (кроме расходов на оплату труда) | | | | (часть символа 26103) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.4 | другие расходы на содержание персонала (часть символа 26104) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.5 | амортизация по основным средствам (часть символа 26201) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.6 | амортизация по основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг) | | | | (часть символа 26202) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.7 | амортизация по нематериальным активам (часть символа 26203) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.8 | расходы по ремонту основных средств и другого имущества (часть символа 26301) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.9 | расходы по содержанию основных средств и другого имущества (включая коммунальные | | | | расходы) (часть символа 26302) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.10 | расходы по арендной плате по арендованным основным средствам и другому имуществу | | | | (часть символа 26303) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.11 | расходы по списанию стоимости материальных запасов (часть символа 26305) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.12 | расходы по подготовке и переподготовке кадров (часть символа 26401) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.13 | расходы по служебным командировкам (часть символа 26402) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.14 | расходы по охране (часть символа 26403) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.15 | расходы по рекламе (часть символа 26404) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.16 | представительские расходы (часть символа 26405) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.17 | расходы за услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем | | | | (часть символа 26406) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.18 | расходы по страхованию (часть символа 26410) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ | 1.19 | другие организационные и управленческие расходы (часть символа 26412) | 0| +-------+--------------------------------------------------------------------------------------+---------------+ Старший Вице Президент Любенцов К. В. Главный бухгалтер-директор Департамента бух. Журавлева Н. А. учета и отчетности М.П. Исполнитель Перебейнос А. В. Телефон: 755 50 60 доб. 29-70 12.04.2011 Контрольная сумма формы : 16821 Версия программы (.EXE): 18.03.2010 Версия описателей (.PAK): 15.02.2011 Приложение № 5 УТВЕРЖДЕНО Приказом И.о.Президента ОАО «БИНБАНК» № 950 от «31» декабря 2010 г. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКАна 2011 годг. Москва2010 г. 1. Общие положения 3 2. Организационно-технические аспекты Учетной политики Банка 4 3. Правила документооборота и технология обработки информации 5 4. Рабочий план счетов 8 5. Порядок организации внутрибанковского контроля бухгалтерских операций 10 6. Исправление ошибок в первичных документах и учетных регистрах 11 7. Порядок хранения первичных документов и учетных регистров 12 8. Учет кредитных операций 13 9. Учет операций по вкладам физических лиц 19 10. Операции Банка с использованием банковских и платежных карт 20 11. Учет операций по формированию уставного капитала Банка 21 12. Операции Банка с ценными бумагами 22 13. Учет операций доверительного управления 30 14. Учет операций с иностранной валютой 31 15. Порядок учета операций с драгоценными металлами 32 16. Расчетные и кассовые операции 32 17. Учет приобретения, сооружения, создания и других поступлений основных средств, нематериальных активов и материальных запасов 35 18. Учет доходов и расходов Банка 42 19.Взаимодействие Головного банка с отделениями и филиалами 46 20. Взаимодействие Банка с Банком России и другими кредитными организациями 46 21. Учет распределения прибыли 46 22. Учет операций по формированию обязательных резервов 47 23. Учет операций по уплате страховых взносов 48 24. Составление отчетности 48 25. Порядок составления годового отчета 48 26. Принятие, исполнение и контроль за соблюдением положений учетной политики 50 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Учетная политика ОАО «БИНБАНК» (далее Банк) – это утвержденная Президентом Банка совокупность способов и принципов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, измерения стоимости, текущей группировки и итогового обобщения фактов финансовой и хозяйственной деятельности, разработанная в соответствии с действующим законодательством. Учетная политика включает Рабочий план счетов бухгалтерского учета, Типовые формы первичных учетных документов. 1.2 Учетная политика Банка отражает вопросы бухгалтерского учета операций в соответствии со следующими законодательными и нормативными актами: Гражданским кодексом Российской Федерации; Налоговым Кодексом Российской Федерации; Федеральным законом Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129–ФЗ "О бухгалтерском учете"; Положением Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26 марта 2007 г. № 302-П (далее – Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях). 1.3. Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основополагающих принципов и концепций бухгалтерского учета: 1.3.1. Приоритет содержания над формой - операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой. 1.3.2. Осторожность - активы и пассивы, доходы и расходы оцениваются и отражаются в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы обеспечить стабильность финансового положения Банка. 1.3.3. Своевременность отражения операций - операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России. 1.3.4. Открытость - отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка. 1.3.5. Непрерывность деятельности - Банк будет продолжать свою деятельность в будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях. 1.3.6. Постоянство правил бухгалтерского учета - Банк постоянно руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период. 1.3.7. Преемственность входящего баланса - остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. 1.3.8. Раздельное отражение активов и пассивов - в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. 1.3.9. Оценка активов и обязательств. Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем, в соответствии с нормативными документами Банка России, активы Банка оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. Актив признается реструктурированным в том случае, если существенно изменены первоначальные условия договорных соглашений с контрагентом по предоставлению средств, при наступлении которых контрагент получает право исполнять свои обязательства перед Банком в более благоприятном режиме. Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, предусмотренных нормативными документами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости. 1.3.10. Отражение доходов и расходов по методу «начисления» - в бухгалтерском учете финансовые результаты операций (доходы и расходы) Банка отражаются по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств или их эквивалентов. 1.3.11. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных нормативными документами банка России. 1.4. Используемые в работе Банка ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка. Банк составляет сводный баланс и отчетность в целом по Банку. 1.5. Банк ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. 1.6. Отраженные в учетной политике вопросы учета отдельных операций Банка могут меняться в соответствии с нормативно-правовыми актами, издаваемыми уполномоченными органами Российской Федерации. 2. ОРГАНИЗАЦИННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ 2.1 Учетной политикой руководствуются все структурные подразделения банка. Каждое обособленное подразделение банка, выделенное на отдельный баланс (филиал) осуществляет бухгалтерское отражение проводимых им операций на отдельном балансе. Порядок расчетов с филиалами определен в отдельном внутрибанковском документе – «Положении о межфилиальных расчетах ОАО «БИНБАНК»», утвержденным Приказом от 12 августа 2010 года № 524. 2.2. Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет Главный бухгалтер Банка. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, контроль движения имущества и выполнения обязательств. Президент Банка и Главный бухгалтер подписывают документы, влекущие за собой возникновение расчетных, кредитных и финансовых требований и обязательств. По письменному распоряжению Президента Банка это право может быть предоставлено другому лицу (лицам). Без подписи Главного бухгалтера Банка или уполномоченных должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не принимаются к исполнению. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению операций и предоставлению первичных документов обязательны для всех работников Банка. 2.3. Все бухгалтерские работники в части ведения бухгалтерского учета и ведения связанной с ним отчетности подчиняются Главному бухгалтеру Банка. 2.4. Главный бухгалтер организует и осуществляет внутрибанковский контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности. 2.5. Учет операций осуществляется в соответствии с «Рабочим планом счетов бухгалтерского учета», с детализацией учетной информации путем открытия отдельных лицевых счетов для отражения операций. 2.6. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, требований, и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте РФ - в рублях и копейках. Документирование имущества, обязательств, требований и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. 2.7. Основанием для записей бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Для оформления операций используются унифицированные формы учетных документов. Банк самостоятельно разрабатывает формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных и финансовых операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов, а также формы первичных документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Самостоятельно разработанные Банком формы утверждаются Президентом Банка и должны содержать следующие реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование Банка, содержание хозяйственной операции, измерение хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Основные формы первичных учетных документов приведены в «Типовых формах документов, применяемых в ОАО «БИНБАНК», являющихся приложением к данной учетной политике. 2.8. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» на основании Приказа по Банку. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и ценностей, состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризации подлежит все имущество Банка, независимо от его местонахождения. Инвентаризация проводится перед составлением годового отчета, не позднее 1 декабря отчетного года. 3. ПРАВИЛА ДОКУМЕНТООБОРОТА И ТЕХНОЛОГИЯ ОБРАБОТКИ ИНФОРМАЦИИ 3.1. Правила документооборота в бухгалтерском учете Банка основаны на "Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" № 302-П от 26.03.07 г., "Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации" № 2-П от 03.10.02 г., «Положении о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» № 222-П от 01.04.03 г., «Порядке составления и оформления мемориального ордера» № 2161-У от 29.12.08 г., «Порядке составления и применения банковского ордера» № 2360-У от 11.12.2009 г. изданных и утвержденных Банком России. 3.2. Все операции осуществляются Банком в соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности" и перечнем операций, установленных лицензией Банка России. Операции совершаются, и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями «Правил ведения бухгалтерского учета», либо нормативных документов Банка России по отдельным операциям. 3.3. Для оформления бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на основании которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов (полей) для указания счетов, по дебету и кредиту которых совершаются бухгалтерские записи, составляется мемориальный ордер. Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается. 3.4. Для оформления внутренних расчетных операций Банка используются формы расчетных документов: инкассовое поручение, платежное поручение, платежный ордер, банковский ордер, платежное требование. 3.5. К первичным документам относятся справки, счета, акты, распоряжения, накладные и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность. Первичные документы прилагаются к платежным документам, в которых делается о них запись. Если при необходимости первичные документы сшиваются в отдельные сшивы, то в платежных документах делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводки. При ведении бухгалтерского учета и составлении внутренней бухгалтерской отчетности следует использовать формы первичных учетных документов, утвержденные федеральным органом государственной статистики, в случае отсутствия указанных форм, следует использовать формы, установленные и утвержденные нормативными документами Банка. 3.6. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании типовых расчетных документов приведенных в «Типовых формах документов, применяемых в ОАО «БИНБАНК». При международных расчетах в иностранной валюте используются расчетные документы, принятые в соответствии с международными правилами и обычаями расчетов между банками через систему корреспондентских счетов. 3.7. Все документы, на основании которых совершаются операции, должны иметь необходимые подписи в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Все документы, служащие основанием для проведения операций, должны быть своевременно переданы в подразделения бухгалтерского учета. 3.8. При осуществлении однородных операций, использующих один и тот же корреспондирующий счет (по дебету или кредиту), возможно использование сводного платежного поручения. В назначении платежа сводного платежного поручения должна присутствовать ссылка на количество приложений, на основании которых оно составлено. В документы дня помещается оформленное печатью и подписями первых лиц сводное платежное поручение с приложением к нему всех оформленных штампами и подписями ответственных исполнителей платежных поручений (реестров), являющихся основанием для составления сводного платежного поручения. 3.9. В связи с автоматизированным формированием проводок в автоматизированной банковской системе (далее – АБС) мемориальные ордера могут объединяться в многостраничные мемориальные ордера, а также банковские ордера могут объединяться в многостраничные банковские ордера по содержанию операций и оформляться в соответствии с требованиями Банка России подписью и личными штампами ответственных исполнителей (или лиц, ответственных за ведение счета), а при необходимости также контролирующими подписями. 3.10. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования. Запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приема, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. После регистрации расчетных документов в АБС, все документы просчитываются, проверяются, оформляются при необходимости контролирующей подписью, и в сопровождении лент подсчета передаются лицу, ответственному за документальный свод баланса в соответствии с требованиями Порядка «Свода документов дня в ОАО «БИНБАНК» утвержденного Приказом от 02.07.2010 года № 443. 3.11. Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, систематизируется и накапливается для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности в учетных регистрах. 3.12. Операции Банка отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности, и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Ведение и хранение учетных регистров производится в электронном виде с использованием АБС. 3.13. Движение первичных документов в Банке регламентируется правилами документооборота. 3.14. Правила документооборота устанавливают в Банке рациональный документооборот, то есть предусматривают оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определяют минимальный срок его нахождения в подразделении. 3.15. Процедура документального свода баланса в подразделениях, работающих в АБС, определяется Порядком «Свода документов дня в ОАО «БИНБАНК» утвержденного Приказом от 02.07.2010 года № 443. 3.16. Кассовые документы, формируемые дополнительными офисами, хранятся на местах в течение 12 месяцев, а затем передаются в архив Банка. В документы дня, передаваемые в Центральный офис, помещаются вторые экземпляры кассовых журналов и внебалансовых кассовых документов. По всем безналичным операциям дополнительными офисами представляются первые экземпляры платежных документов. Проводки, формируемые АБС автоматически (например, переоценка, плата за банковское обслуживание и т.п.) могут оформляться в виде многостраничных ордеров по виду операций с сортировкой в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Не позднее дня, следующего за истекшим, сформированные документы в сопровождении титульного листа/акта (для подразделений ЦО) и сводной ленты подсчета (реестра) отправляются в отдел контроля формирования сводного баланса Банка. Ответственность за соблюдение правил документооборота, а также за своевременное и качественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут руководители ответственных подразделений Банка. 3.17. Документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс. Оборотная ведомость по счетам Банка составляется в электронном виде и на бумажных носителях ежедневно по форме Приложения № 8 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Баланс Банка составляется в электронном виде и на бумажных носителях ежедневно по форме Приложения № 9 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. В балансе Банка за выходные и праздничные дни отражаются следующие операции: валютно-обменные операции, осуществляемые в операционных кассах вне кассового узла; операции пополнения счета и снятия наличных, осуществляемые через банкоматы; операции по счетам физических лиц; переводы, осуществляемые физическими лицами без открытия счета, в том числе по альтернативным системам денежных переводов, используемых Банком; начисление и зачисление на счет физического лица процентов по депозитам, если выплата процентов по условиям договора осуществляется ежемесячно, перенос суммы процентов со счета срочного вклада на счет до востребования, удержание налога на доходы физических лиц в случае возникновения такового; операции, осуществляемые с использованием банковских карт и банкоматов; операции по счетам межфилиальных расчетов; операции по аренде индивидуальных банковских сейфов физическими и юридическими лицами; операции по инкассации клиентов Банка. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым головным Банком за истекший день составляется до 12 часов Московского времени следующего рабочего дня. Сводный баланс Банка, с включением балансов филиалов, составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым головным Банком. Все документы, формируемые различными структурными подразделениями, оформляются аналогично порядку пункта 3.16., после подсчета, сверки и последующего контроля в сопровождении Акта о проведенном последующем контроле, не позднее дня, следующего за истекшим, передаются в отдел контроля формирования сводного баланса Банка с обязательной регистрацией сданных документов в Книге учета. 3.18. Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам и ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств составляется ежедневно и выводится на печать по мере необходимости. Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера. 3.19. Документальный свод баланса Банка. Все поступившие в отдел контроля формирования сводного баланса платежные документы (Центрального и дополнительных офисов) после проверки полноты представления снабжаются сводными лентами подсчета по разделам в соответствии с титульным листом. Подсчитанные по всем представленным документам обороты за день сверяются с оборотами по оборотной ведомости за соответствующую дату. В случае расхождения проводится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам. Принимаются меры по выяснению причин расхождений и их устранению. Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам, не учитываемым в книгах хранилища ценностей, подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами по балансовым счетам и помещаются после них. Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются и суммы их сверяются с оборотной ведомостью Банка по внебалансовым счетам. Сформированные документы оформляются титульным листом, брошюруются и сдаются для последующего хранения в архив. 3.20. Контроль за соблюдением правил документооборота осуществляет главный бухгалтер. 3.21. Документальный свод баланса в филиалах Банка. Документооборот и документальное подтверждение всех балансовых проводок осуществляется в порядке, описанном выше. Причем в филиалах, не имеющих в своем составе дополнительных офисов, документальное сведение баланса осуществляется в порядке, описанном в п.п. 3.17, 3.19. 4. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ 4.1. Для отражения операций, осуществляемых структурными подразделениями Банка, используется единый Рабочий план счетов бухгалтерского учета, утверждаемый приказом Президента Банка, который представляет собой совокупность балансовых счетов 2-го порядка, составленную на основе «Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации», утвержденного Положением Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». План счетов Банка имеет обязательный характер для всех структурных подразделений Банка. 4.2. В Банке применяется порядок построения номера лицевого счета, определенный в Приложении № 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации» к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. 4.3. Лицевые счета открываются на тех балансовых счетах, которые предусмотрены действующим планом счетов Банка. Лицевые счета, открываемые на одном балансовом счете, последовательно возрастают. Лицевые счета могут открываться по маскам счетов с применением программного комплекса. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен в характеристике каждого счета. Лицевые счета ведутся (хранятся) в виде электронных баз данных. Выписки по лицевым счетам формируются в соответствии с действующими требованиями Банка России. Лицевые счета (выписки по счетам) клиентов формируются в необходимом количестве экземпляров и выдаются клиентам в порядке и сроки, указанные в карточках с образцами подписей. Лицевые счета формируются и хранятся в электронном виде, без их распечатывания на бумажном носителе. Дополнительные офисы самостоятельно формируют выписки по счетам. 4.4. Порядок открытия и закрытия лицевых счетов клиентов регламентируется Регламентом «Расчетно-кассового обслуживания корпоративных клиентов в ОАО «БИНБАНК», утвержденным Приказом от 09.06.2007 года № 239. Взаимодействие подразделений при открытии счетов обеспечивается Технологическим регламентом «Заведение новых счетов и клиентов в АБС «Ва-Банк Плюс»», утвержденным Приказом Президента Банком от 08.07.2003 года № 271. Лицевые счета для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности, использования прибыли открываются в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Номера лицевых счетов, открываемых для учета имущества, расчетов, требований и обязательств, доходов и расходов будущих периодов, доходов и расходов, должны содержать код Центрального или дополнительного офиса Банка, или код филиала. Филиалы Банка указывают свой двузначный номер, полученный при внесении филиала в Книгу регистрации кредитных организаций, в 10 и 11 разрядах во всех номерах открываемых лицевых счетов. Дополнительные офисы Банка указывают свой двузначный номер, присвоенный Финансовым Департаментом Банка и отраженный в справочнике Центров финансового учета, в 12 и 13 разрядах номера лицевого счета. Филиалы Банка, имеющие структурные подразделения (дополнительные офисы), указывают присвоенный Финансовым Департаментом номер в 12 и 13 разрядах номеров открываемых лицевых счетов. Лицевые счета, относящиеся непосредственно к филиалу, должны иметь в 12 и 13 разрядах номера счета нули. Лицевые счета должны иметь наименование, из которого можно было бы четко и недвусмысленно понять содержание отражаемых на счете операций, не допускать грамматических ошибок и опечаток, должны использоваться только общепринятые и понятные всем сокращения. Лицевым счетам доходов и расходов присваиваются наименование и номер в соответствии со «Справочником соответствия кодов ККАДР наименованиям и номерам счетов доходов и расходов». Для открытия счетов доходов и расходов оформляется распоряжение за подписью руководителя структурного подразделения с разрешающей визой Главного бухгалтера Банка (филиала) или его заместителей. В конце года осуществляется обязательная инвентаризация счетов доходов и расходов. Данные об открытии и закрытии счетов включаются в Книгу регистрации открытых счетов Банка. Ежедневно составляются и распечатываются ведомости открытых и закрытых лицевых счетов, которые подписываются Главным бухгалтером или его заместителем. Ведомости подшиваются в отдельный сшив и хранятся у Главного бухгалтера или его заместителя с дальнейшей передачей на хранение в архив. 4.5. Книга регистрации открытых лицевых счетов ведется в электронном виде в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях и содержит следующие данные:
На каждое первое число года, следующего за отчетным, Книга регистрации открытых лицевых счетов распечатывается, пронумеровывается (с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам), прошнуровывается, опечатывается, подписывается Руководителем и Главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив. В течение года ведущаяся в электронном виде Книга регистрации открытых лицевых счетов (или ее отдельные листы) по отдельному требованию проверяющих органов может выдаваться на печать. Филиалы ведут у себя книгу регистрации открытых счетов по установленной форме самостоятельно. 4.6. В АБС реализован внутренний план счетов – справочник кодов главной книги. Коды главной книги разработаны Банком на основе плана счетов бухгалтерского учета и служат для: -ведения более подробного синтетического учета; -автоматизации бухгалтерского учета операций; -формирования отчетов. Все лицевые счета, заведенные в АБС, привязываются к кодам главной книги. 4.7. В случае ведения аналитического учета отдельных операций Банка в специальных программных комплексах должна обеспечиваться ежедневная сверка данных аналитического учета с данными синтетического учета в АБС. 5. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ БУХГАЛТЕРСКИХ ОПЕРАЦИЙ 5.1. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе, и направлен на:
В течение рабочего дня должны быть полностью проконтролированы все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне в структурных подразделениях, на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в реестрах проводок по исполнителям. Работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля бухгалтерских и кассовых проводок, проверяют, все ли записи подтверждены соответствующими документами, подписаны ли документы при оформлении операций ответственными исполнителями, а также правильно ли перенесены в лицевые счета входящие остатки, соответствующие реквизиты и суммы документов. Проверяется правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам и исправительных записей, если они проводились. 5.2. В каждом самостоятельном структурном подразделении Центрального офиса Приказом по Банку назначаются сотрудники, осуществляющие последующий контроль всех проводок, входящих в документы дня. Образцы подписей ответственных исполнителей предоставляются в отдел контроля формирования сводного баланса ДБУиО. Результатом проведенного контроля является Акт о проведении последующего контроля с указанием даты, за которую производилась проверка, количества и суммы проверенных документов. Акт заверяется руководителем подразделения и сдается вместе с документами дня в отдел контроля формирования сводного баланса ДБУиО. Работник, на которого возложены обязанности документального свода баланса в целом по банку, проверяет наличие всех титульных листов отделений, а также актов всех подразделений банка. 5.3. В дополнительных офисах организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагается на специально выделенного работника. На титульном листе, предоставляемом с документами дня в Центральный офис Банка, ставится отметка о проведенном контроле. Акты о проведении последующего контроля, в том числе кассовых операций, хранятся в дополнительных офисах. 5.4. Титульный лист Банка помещается вместе с документами по внутрибанковским счетам. 5.5. Бухгалтерские проводки по валютно-обменным операциям, отражаемые на лицевых счетах кассы, открытых на балансовых счетах № 20202 и № 20207, оформляются в АБС Банка кассовыми ордерами и включаются в кассовые журналы. 5.6. Работники Департамента внутреннего контроля и аудита обязаны систематически производить проверки выполняемой работы в каждом структурном подразделении как в соответствии с планом, утвержденным Советом директоров, так и внеплановые. Выше указанные проверки не заменяют собой последующий и дополнительный контроль, осуществляемый руководящими либо специально назначенными сотрудниками операционной и бухгалтерской службы. 5.7. По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерским работником только после проверки уже оформленного документа сотрудником, на которого возложены обязанности контролера. Функции контроля возлагаются на соответствующих, старших по должности работников приказом Президента Банка. Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении № 5 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Эти операции подлежат отражению в учете с дополнительной подписью контролирующего работника. 5.8. Контроль осуществляется при открытии лицевых счетов, приеме документов к исполнению, на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете. 5.9. Рабочие места сотрудников Банка располагаются так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печатям, штампам, документам и бланкам Банка, а также к компьютерам. Обеспечиваются ограничение доступа к совершению операций, конфиденциальность применяемых кодов и паролей, применение программного обеспечения, позволяющего устранить попытки несанкционированного доступа. Обеспечиваются контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. 5.10. Внутрибанковский контроль в филиалах Банка осуществляется следующим образом:
5.11. Порядок закрытия операционного дня Банка определяется Регламентом закрытия операционного дня ОАО «БИНБАНК». 6. ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК В ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТАХ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРАХ 6.1. Порядок исправления ошибок в банковских документах устанавливается Правилами Центрального Банка РФ и «Регламентом проведения исправительных проводок в ОАО «БИНБАНК» (далее Регламент), введенным в действие распоряжением № 109 от 18.11.2005 г. Ошибки в первичных документах (за исключением кассовых и банковских), выявленные в текущем операционном дне, исправляются путем сторнирования ошибочной записи и осуществления новой правильной бухгалтерской записи. Для бухгалтерской записи составляются текущим днем два мемориальных ордера – исправительный (сторнированный) и правильный. Мемориальные ордера подписываются кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником, а также должна быть проставлена дата исправления. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета. Ошибки в учете, выявленные после закрытия операционного дня и составления баланса, должны исправляться обратными записями по тем счетам, по которым сделаны неправильные проводки. Исправление производится в день выявления ошибки и оформляется исправительным ордером по установленному Регламенту. Исправительные проводки по счетам клиентов производятся без их согласия, если данное условие оговорено в договоре банковского счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии или недостаточности средств на счете клиента подлежащие списанию суммы отражаются на счете по учету прочих дебиторов. Исправление ошибочных записей оформляется мемориальным исправительным ордером. Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр помещается в документы дня, второй и третий экземпляры выдаются клиентам по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. В Центральном офисе и дополнительных офисах Московского региона ведется одна общая ордерная книжка с нумерацией ордеров отдельными от других документов порядковыми номерами. В каждом филиале также ведется общая ордерная книга для филиала и всех его дополнительных офисов. По лицевому счету, по которому совершена исправительная проводка, производится печать дополнительной выписки. Выписки по исправительным операциям по балансовым и внебалансовым счетам помещаются в отдельную папку и по окончании года сдаются в архив. |
Похожие:
 | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России |  | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России |
| Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Центрального банка | | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций |
| | ||
| Ответы, предоставленные Департаментом лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций ЦБ рф, на вопросы... | | Положения Банка России от 24 апреля 2008 года №318-п «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации... |
| Указание Банка России от 30. 07. 2014 n 3353-у "О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года n 318-п "О порядке... | | Курганской области переданы полномочия Российской Федерации в части лицензирования фармацевтической деятельности (за исключением... |