Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России
Скачать 8.56 Mb.
|
13. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ13.1. Порядок осуществления и учета операций доверительного управления регламентируется Положением Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Инструкцией ЦБ РФ от 02.07.97 г. № 63 "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации", «Порядком осуществления деятельности по управлению ценными бумагами», утвержденном Приказом ФСФР России от 03.04.2007 года № 07-37/пз-н, Федеральным законом Российской Федерации от 02 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности», Федеральным Законом Российской Федерации от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», «Учетной политикой операций по доверительному управлению в ОАО «БИНБАНК» утвержденной Приказом от 29 декабря 2009 года № 686. 14. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ 14.1. Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут учитываться операции в иностранной валюте. Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в иностранной валюте и в рублях. 14.2. Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков по лицевым счетам в соответствующей иностранной валюте на начало дня. Результаты переоценки отражаются в учете на счетах: № 70603 (символ 15102) - положительные курсовые разницы и № 70608 (символ 24102) - отрицательные курсовые разницы. 14.3. В отношении валютно–обменных операций учет строится на основе Положения Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Инструкции Банка России от 16 сентября 2010 г. № 136-И, Указания ЦБ РФ от 13 декабря 2010 г. № 2538-У, и предусматривает списание финансовых результатов, возникающих при осуществлении валютно–обменных операций по курсу, отличному от курса, установленного Банком России, на счета № 70601 (символ 12201) и № 70606 (символ 22101). 14.4. Учетная политика в отношении конверсионных операций, связанных с покупкой-продажей иностранной валюты безналичным путем, строится на основе Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, а также в соответствии с требованиями валютного законодательства по контролю за данными операциями. По конверсионным операциям должны быть четко разделены операции покупки – продажи валюты за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента. В первом случае методика учета строится на использовании парных счетов № 47407 и № 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам". Курсовая разница, возникающая по таким сделкам, списывается при исполнении контракта на счета № 70601 (символ 12201) и № 70606 (символ 22101) по лицевым счетам курсовых разниц. Во втором случае используются парные счета № 47405 – 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты". Курсовые разницы при этом не возникают. 14.4.1. Операции по конвертации валюты могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным операциям, путем прямых бухгалтерских записей сумм по счетам клиентов в разных валютах. 14.4.2. Покупка – продажа валюты за свой счет с первой по срокам датой исполнения сделок не позже второго рабочего дня ее заключения (сделки "завтра" и "спот") отражается в день заключения сделки на счетах главы "Г", раздела "Наличные сделки", где учитывается до наступления даты исполнения сделки (по сделкам с разными сроками исполнения – до наступления первой по срокам даты расчетов). После этого сделки учитываются на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов № 47407 – 47408. 14.4.3. Покупка – продажа иностранной валюты за свой счет, когда первая по сроку дата валютирования не совпадает с датой заключения сделки более чем на два рабочих дня (срочные операции), отражается в день заключения сделки на счетах главы Г раздела "Срочные сделки", где учитывается до наступления даты исполнения (по сделкам с разными сроками исполнения – до наступления первой по срокам даты расчетов). После этого учет сделок переносится на балансовые счета № 47407 и 47408, где они учитываются по соответствующим лицевым счетам. 14.5. В отношении международных операций по расчетам клиентов за экспортируемые и импортируемые товары, работы и услуги, учет построен в полном соответствии с требованиями Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Банка России и Государственного таможенного Комитета России, международных стандартов SWIFT, "Унифицированных правил по договорным гарантиям" (публикация МТП № 458), "Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов" (публикация МТП № 600, редакция 2007 года), "Унифицированных правил по инкассо" (публикация МТП № 522), регулирующих выполнение этих операций. 14.6. Операции в иностранной валюте по счетам межфилиальных расчетов проводятся в соответствии с требованиями Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях и Положения Банка «О межфилиальных расчетах ОАО «БИНБАНК». 14.7. Операции по покупке – продаже наличной иностранной валюты Банком/Филиалом Банка с целью пополнения кассы – продажи излишков кассы за безналичные денежные средства в той же или иной иностранной валюте или валюте Российской Федерации (банкнотные сделки) осуществляются с банками-контрагентами, в порядке и на условиях заключенного с Банком Договора о проведении банкнотных сделок. По счетам бухгалтерского учета банкнотные сделки отражаются в соответствии с «Порядок бухгалтерского учета операций с наличной валютой», утвержденным Распоряжением Исполняющего Обязанности Главного бухгалтера от 08.10.2008 г. № 592-р. 15. ПОРЯДОК УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ 15.1. Аналитический учет операций с драгметаллами ведется по видам металлов в двойной оценке: в рублях и учетных единицах чистой массы (для золота) или лигатурной массы металла (для платины и серебра). 15.2. Все счета по учету драгметаллов подлежат ежедневной переоценке в связи с изменением текущих учетных цен на драгметаллы, устанавливаемых Банком России, путем умножения учетной цены драгоценного металла на количество данного драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на начало дня. Курсовая разница, образовавшаяся в результате изменения цен, ведется на счете "Переоценка драгметаллов" № 70609 (символ 24103) - отрицательная, № 70604 (символ 15103) - положительная). 15.3. Учет срочных операций осуществляется на балансовых счетах № 203 «Драгоценные металлы» – счета по учету драгоценных металлов и № 474 «расчеты по отдельным операциям» – по учету обязательств и требований. 15.4. Обязательства и требования по заключаемым контрактам учитываются на внебалансовых счетах главы Г «Срочные сделки» со дня заключения контракта до наступления первой по срокам даты расчетов. Договоры купли – продажи драгметаллов, заключенные с золотодобывающими предприятиями, отражаются на внебалансовых счетах на дату регистрации, на оборотной стороне договора проставляется штамп с датой поступления договора и подпись сотрудника отдела драгоценных металлов. Заключенная сделка отражается на внебалансовом счете. Внебалансовые счета учета драгметаллов подлежат ежедневной переоценке в соответствии с изменением учетных цен Банка России на драгоценные металлы. Внебалансовые счета учета требований и обязательств в денежных средствах, если цена рассчитывается на определенную договором дату, корректируется на момент осуществления операций по учитываемому договору на отчетную дату. При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов на балансовые. 16. РАСЧЕТНЫЕ И КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ 16.1. Расчетные операции в Банке ведутся в соответствии с "Положением о безналичных расчетах в РФ" № 2-П от 03.10.02 г. и Положением № 222-П от 01.04.03 г. "О порядке безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", утвержденных Банком России и внутренними нормативными документами Банка. 16.2. Представляемые клиентами документы должны быть заполнены в соответствии с требованиями действующего законодательства. Поручения на перечисление денежных средств со счетов могут представляться клиентами в Банк в виде платежных документов на бумажных носителях, подписанных уполномоченными лицами, заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, или в виде электронного платежного документа (далее - ЭПД), подписанного аналогом собственноручной подписи (далее – АСП) и переданного по установленному каналу связи. В последнем случае в распечатанной Банком копии платежного документа обязательно указывается: Копия платежного документа (указывается составитель документа), подписанного его АСП. Расчетные документы по списанию денежных средств со счетов представляются на бумажных носителях или распечатываются копии ЭПД в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. 16.3. Документы, оформленные с нарушением требований действующего законодательства к заполнению платежных документов, возвращаются клиенту без исполнения. 16.4. После проверки правильности заполнения платежных документов и проставления штампа и подписи операционный работник регистрирует платежный документ в АБС, и информация передается для совершения расчетов согласно действующим Технологическим регламентам. 16.5. Зачисление средств на лицевые счета осуществляется в расчетных подразделениях Банка также на основе действующих Технологических регламентов в сроки указанные в расчетных документах, полученных из подразделения расчетной сети Банка России или от банков – корреспондентов, но не позднее следующего дня. В случае отсутствия или неправильного указания в ЭПД реквизитов получателя поступившие средства относятся на счет "до выяснения". При этом: - сотрудник, ответственный за ведение счета «до выяснения», запрашивает документы, подтверждающие верное наименование получателя; - если получателем средств является клиент Банка, то зачисление поступившей суммы со счета "до выяснения" осуществляется на основании подтверждающих документов, полученных от кредитной организации плательщика в виде факсового сообщения с последующим получением оригинала. Оригиналы писем об уточнении реквизитов платежа вместе с копией факсового сообщения хранятся в отдельном сшиве до их передачи на хранение в архив; - если получателем средств является Банк, то зачисление поступившей суммы со счета "до выяснения" осуществляется на основании подтверждающих документов, полученных от кредитной организации плательщика или письменного распоряжения структурного подразделения Банка, ответственного за проведение операции, указанной в расчетном документе; - если в течение пяти рабочих дней не получены документы, подтверждающие реквизиты получателя, то сумма возвращается кредитной организации плательщика платежным поручением Банка. Для платежей в иностранной валюте срок выяснения реквизитов поступившего расчетного документа составляет 30 (Тридцать) календарных дней, не считая дня поступления платежа. В случае поступления на корсчета Банка денежных средств с отсроченной датой валютирования суммы зачисляются на счет незавершенных расчетов Банка и учитываются на этом счете до наступления даты валютирования. Для учета платежей клиентов Банка с не наступившей датой перечисления платежа (далее - ДПП) используется балансовый счет № 30220. В аналитическом учете открываются лицевые счета в количестве 31 (Тридцать один), соответствующие числам месяца. Для проведения банковских операций используются: платежные поручения, платежные требования, платежный ордер, инкассовые поручения, мемориальные ордера, банковские ордера, аккредитивы. Отражение проводок в АБС (за исключением системно выполняемых) и оформление их осуществляется ответственным исполнителем, ведущим лицевые счета. Дополнительные офисы Банка все расчеты производят через основной корреспондентский счет Банка, открытый в подразделении Банка России, а также через корреспондентские счета, открытые Банку другими кредитными организациями. Все операции дополнительных офисов отражаются в ежедневном балансе Банка. Отдельного баланса дополнительные офисы не составляют. 16.6. Платежные документы, поступающие в подразделение, осуществляющее бухгалтерский учет банковских операций, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей). 16.7. Невостребованные остатки при закрытии счетов клиентов (в том числе – брокерских счетов) учитываются на балансовом счете № 47422. По истечении срока исковой давности (в соответствии со статьей 234 части первой Гражданского кодекса – 5 лет) невостребованные суммы списываются на доходы Банка. Суммы, поступившие на корреспондентские счета Банка в качестве возврата клиентского платежа на закрытые счета клиентов, учитываются на балансовом счете № 47422. Ответственным исполнителем принимаются меры по возврату платежа бывшему клиенту Банка. В случае невозможности возврата денежных средств бывшему клиенту эти суммы учитываются на балансовом счете № 47422 до истечения срока исковой давности (5 лет), по истечении срока исковой давности невостребованные суммы списываются на доходы Банка. 16.8. Кассовые операции в Головном офисе, операционных кассах вне кассового узла, дополнительных офисах и филиалах Банка ведутся в соответствии с Положением Банка России № 318-П от 24.04.2008 г., внутренним "Положением о порядке ведения кассовых операций в ОАО «БИНБАНК», утвержденным Приказом Президента Банка от 11.08.2010 г. № 519 и внутренним «Регламентом по инкассации наличных денежных средств и ценностей в ОАО «БИНБАНК» утвержденным Приказом Президента Банка от 11.08.2008 г. № 326 с последующими изменениями и дополнениями. Для каждого структурного подразделения утверждается конкретное положение, определяющее порядок работы. 16.9. Инкассация и доставка денежных средств, ценностей между дополнительными и Центральным офисами Банка совершается сторонними организациями в соответствии с заключенными договорами. Инкассация и доставка денежных средств между филиалами и Центральным офисом совершается филиалами самостоятельно (своей инкассаторской службой или привлеченными сторонними инкассаторами). Инкассация и доставка бланков строгой отчетности между филиалами и Центральным офисом может совершаться через лиц, ответственных за сохранность ценностей в филиалах или материально-ответственных работников филиалов при наличии у них доверенности филиала на право их получения. 16.10. Выдача бланков строгой отчетности сотрудникам структурных подразделений (отделений, филиалов), осуществляется в соответствии с действующим законодательством и внутрибанковскими положениями в следующем порядке: - Приказом Президента Банка определяется перечень лиц, которым выдаются в подотчет бланки строгой отчетности. - На основании служебной записки руководителя структурного подразделения и приказа Президента Банка бухгалтерией Банка открывается отдельный внебалансовый лицевой счет "Бланки строгой отчетности в подотчете" на каждое должностное лицо, оформляется мемориальный внебалансовый ордер и передается в кассу для исполнения. - На основании служебной записки от руководителя филиала и приказа Президента Банка бухгалтерией Банка закрывается внебалансовый счет по учету бланков строгой отчетности, а в филиале открывается внебалансовый счет по учету бланков строгой отчетности. 16.11. Для подкрепления банкомата и изъятия из него денежной наличности письменным распоряжением руководителя филиала назначаются ответственные работники филиала, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Ключи от банкомата закрепляются за инкассаторскими работниками. Процедуры подкрепления и изъятия из банкомата денежной наличности разрабатываются и утверждаются в Центральном офисе. 16.12. Решение о применении индивидуальных тарифов для клиентов Банка принимает Президент Банка, уполномоченное лицо или рабочий орган Банка на основании экономического обоснования подразделения, инициирующего применение индивидуальных тарифов. О принятии положительного решения для заключения дополнительных соглашений к договорам банковского счета информируется дополнительный офис, в котором обслуживаются Клиенты. 16.13. Списание денежных средств со счетов пластиковых карт может оформляться и подшиваться в кассовые документы дня сводным расходным ордером. 16.14. Кассовые документы по операционной кассе вне кассового узла, подшиваются в отдельные сшивы и хранятся в кассовых узлах дополнительных офисов, филиалов, при которых открыты данные кассы. 16.15. Кассовые журналы составляются в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Кассовое обслуживание клиентов осуществляется в соответствии с «Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 24.04.2008 г. № 318-П и внутренними документами Банка. Каждому дополнительному офису Банка, филиалу и операционной кассе вне кассового узла, расположенным в Москве и Московской области, имеющим право хранить ценности в сейфовой комнате или сейфе, устанавливается минимально допустимый остаток наличных денег в операционной кассе на конец дня в пределах общего лимита, установленного для Банка по Московскому региону. Филиалам Банка минимально допустимый остаток наличных денег в операционной кассе на конец дня устанавливает территориальное учреждение Банка России по месту нахождения филиала. Дополнительные офисы, исходя из предполагаемого оборота наличности, накануне делают заявку для подкрепления своих касс на начало дня. Передача наличных денег из основной кассы Банка в кассы дополнительных офисов оформляется соответственно расходными и приходными кассовыми ордерами и отражается в бухгалтерском учете по кредиту и дебету соответствующих счетов касс, а также транзитных счетов "Денежные средства в пути". Свободные денежные средства сдаются из касс дополнительных офисов в основную кассу тем же порядком. Ревизии остатков денежных средств в операционных кассах дополнительных офисов проводятся на основании распоряжения руководителя дополнительного офиса и в случаях, предусмотренных в Положении о порядке ведения кассовых операций в филиалах, дополнительных офисах и операционных кассах вне кассового узла. Ежедневно по окончании операционного дня по счету кассы, открытому для каждого подразделения, проводится сверка оборотов и остатков кассы с данными бухгалтерского учета. 16.16. Кассовые работники операционных касс дополнительных офисов, имеющих право хранения денежной наличности и ценностей во внерабочее время в сейфах, оборудованных в соответствии с требованиями Банка России, передают денежные средства и ценности кассирам другой смены по акту приема-передачи. Контрольные функции по приему денежной наличности и ценностей возлагаются на руководителей дополнительного офиса. |
Похожие:
 | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России |  | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России |
| Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Центрального банка | | Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций |
| | ||
| Ответы, предоставленные Департаментом лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций ЦБ рф, на вопросы... | | Положения Банка России от 24 апреля 2008 года №318-п «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации... |
| Указание Банка России от 30. 07. 2014 n 3353-у "О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года n 318-п "О порядке... | | Курганской области переданы полномочия Российской Федерации в части лицензирования фармацевтической деятельности (за исключением... |