Учебное пособие «Налоги и налогообложение» Специальность 080114 (38. 02. 01) «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Скачать 2.51 Mb.
|
| Тема 2.5 Другие виды федеральных налогов Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Изучив данную тему, Вы будете: знать: - основные положения сбора за пользование объектами животного мира; - основные положения сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов; - основные положения и элементы водного налога; - основные положения и условия уплаты госпошлины; - основные положения и элементы налога на добычу полезных ископаемых; - основные положения и условия платежей за пользование лесным фондом. уметь: - рассчитывать суммы налогов и сборов к уплате в бюджет. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. Объектами обложения признаются: - объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации; - объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются отдельно по каждому виду ресурсов. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4 - 7 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения. Органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира и разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора. Формы представления сведений органами, выдающими в установленном порядке разрешения, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Водный налог В 1998 г. был принят Федеральный закон «О плате за пользование водными объектами». Пользование водными объектами осуществляется на основе лицензий, выдаваемых в соответствии с постановлением Правительства РФ. В лицензии определяются цели водопользования (питьевое, хозяйственное водоснабжение, выработка электроэнергии, лесосплав и т.д.), способы использования водного объекта и лимиты водопользования. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Налоговая база по водному налогу признается: 1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. 2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. 3. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства, определяемого лицензии. 4. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. 5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Налоговая декларация по водопользованию заполняется ежемесячно, с отражением месячных показателей налоговой базы. Плата за воду определяется в зависимости от вида пользования водными объектами: - забор воды из поверхностных водных объектов; - удовлетворение потребности гидроэнергетики в воде; - использование акватории водных объектов для лесосплава без применения судовой тяги, добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения сооружений; - сброс сточных вод в водные объекты. Налоговая ставка налога в зависимости от вида пользования водными объектами рассчитывается как: - объем забранной воды (ставка налога - в руб./тыс. м3 ); - объем сброшенной воды (ставка налога - в руб./тыс. м3); - объем выработанной электроэнергии (ставка налога – в руб./тыс. кВт-ч); - площадь занимаемой акватории (ставка налога - тыс. км2); - объем сплавляемой древесины (ставка налога - тыс. м3 на каждые 100 км сплава). Отчетный период по плате за пользование водными объектами устанавливается в зависимости от категорий налогоплательщиков: - для предпринимателей, малых предприятий и налогоплательщиков, использующих акваторию водного объекта, - ежеквартально; - для всех остальных - ежемесячно. Государственная пошлина Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. Плательщиками государственной пошлины признаются: 1) организации; 2) физические лица. Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки: 1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы; 2) в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; 3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий; 4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов); 5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля; 6) при обращении за совершением юридически значимых действий, - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. 3. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства, в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата. 4. Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены для организаций и физических лиц. 5. Перечень и формы документов, необходимых для совершения юридически значимых действий, предусмотренных подпунктом 6 пункта 1 настоящей статьи, а также порядок их представления устанавливаются федеральными законами. Таможенные пошлины - денежный сбор, взимаемый таможнями с провозимых через границу данной страны товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Таможенные пошлины классифицируют на ввозные, вывозные и, транзитные. Основными являются ввозные таможенные пошлины. Таможенная пошлина рассчитывается на основе таможенной стоимости и ставок таможенных пошлин. Таможенная стоимость товара - это стоимость товара, определяемая в соответствии с Законом о таможенном тарифе и используемая для: - начисления таможенной пошлины, сборов и иных платежей; - внешнеэкономической и таможенной статистики; - применения мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по этим сделкам. Таможенная стоимость заявляется декларантом и указывается в таможенной декларации таможенному органу, который осуществляет контроль за правильностью ее определения. Кроме того, декларант обязан представить таможенным органам сведения, подтверждающие правильность определения таможенной стоимости. Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов: - по цене сделки с ввозимыми товарами; - по цене сделки с идентичными товарами; - по цене сделки с однородными товарами; - вычитания стоимости; - сложения стоимости; - резервного метода. Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих и шарм через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов. Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Применяются следующие виды ставок пошлин: - адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; - специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров (как правило, в евро за единицу товара); - комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения. Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров, что позволяет применять преференциальные режимы. Исчисление ввозной таможенной пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара. В отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по специфическим ставкам (в евро за единицу товара) основой для исчисления является соответствующее количестве товара. Расчет таможенной пошлины производится по формуле: ТП = КтхСтсхКс , Ктс где ТПс - размер ввозной таможенной пошлины, рассчитанной по специфической ставке; Кт - количество товара; Стс - ставка ввозной таможенной пошлины в евро за единицу товара; Кс - курс евро, установленный Центральным Банком Российской Федерации на дату принятия таможенной декларации; Ктс - курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара. В отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, основой для исчисления является таможенная стоимость товара. В этом случае таможенная пошлина рассчитывается по формуле: Тпа = ТС х Ста, где ТПпа - размер ввозной таможенной пошлины, рассчитанной по адвалорной ставке; ТС - таможенная стоимость товара; Ста - адвалорная ставка ввозной таможенной пошлины. Исчисление ввозной таможенной пошлины по комбинированным ставкам производится в три этапа: сначала исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по специфической, затем по адвалорной; на третьем этапе выбирается и уплачивается наибольшая величина. Вывозные таможенные пошлины рассчитываются, как и ввозные, но только по специфическим или адвалорным ставкам. Таможенным законодательством предусмотрена система льгот в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин. Так, например, освобождаются от уплаты налога: - транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров; - предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории Российской Федерации для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации; - товары, ввозимые на таможенную территорию РФ или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств; - валюта Российской Федерации, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами Российской Федерации; - товары, подлежащие обращению в собственность государства согласно законодательству; - товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; - товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и (или) вывозимые с этой территории в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели; - товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ и предназначенные для третьих стран; - и др. В реальной жизни мы не часто сталкиваемся с таможенными пошлинами, но знание и понимание условий их применения может пригодиться каждому из нас. Налог на добычу полезных ископаемых Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются пользователи недр, которые обязаны встать на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр. Объектом налогообложения являются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, континентального шельфа, исключительной экономической зоне, а также на территории за пределами РФ, но при условии, что эта территория находится под юрисдикцией России. Не относятся к объектам налогообложения общераспространенные полезные ископаемые, минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы, добытые индивидуальными предпринимателями для личного потребления, а также добытые из недр при использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых объектов. Налоговая база определяется плательщиком самостоятельно как стоимость полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок. С января 2014 г. исключение сделано для углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении. Налоговая база по нему определяется с учетом особенностей, установленных ст. 340.1 НК РФ. О таких месторождениях налоговые органы информирует федеральный орган исполнительной власти, ответственный за ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых. Количество добытых полезных ископаемых определяется в единицах нетто-массы прямым или косвенным методом. Прямой метод предполагает подсчет с помощью измерительных приборов. При использовании косвенного метода количество ископаемого определяется расчетно по показателям содержания добытого полезного ископаемого в сырье (коэффициент извлечения). Стоимость добытых полезных ископаемых оценивается плательщиками самостоятельно, при этом используется такой показатель, как стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:
налоговый период без учета государственных субвенций. Стоимость единицы полезного ископаемого оценивается исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся цен реализации без учета субвенций на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.
реализации за налоговый период. В этом случае стоимость единицы добытого полезного ископаемого оценивается исходя из выручки от реализации. При использовании этих способов стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации к количеству реализованного добытого полезного ископаемого. Выручка от реализации определяется исходя из цен реализации, установленных с учетом ст. 40 части 1 НК без НДС, акциза и расходов по доставке полезного ископаемого в соответствии с условиями договора. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого на стоимость его единицы. Оценка производится отдельно по каждому виду полезного ископаемого.
полезных ископаемых. В этом случае расчетная стоимость определяется на основании данных налогового учета. Налоговым периодом является календарный месяц. Ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых ст. 342 Налогового Кодекса РФ. По итогам месяца исчисляется сумма налога отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Пользователи недр уплачивают регулярные платежи ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год (Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1). Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр устанавливаются Правительством РФ, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации, месту жительства индивидуального предпринимателя, месту осуществления деятельности иностранной организации через филиалы и представительства, созданные на территории РФ. С января 2014 г. увеличена ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной – с 470 до 493 рублей за одну тонну. В последующие два года она также будет расти (2015 г. - 530 руб. за тонну, 2016 г. – 559 руб. за тонну). С 1 июля 2014 г. введены формулы для расчета ставок НДПИ в отношении газа горючего природного и газового конденсата. Налогообложение нефти обезвоженной, обессоленной, стабилизированной Налоговая ставка – специфическая, установлена в рублях за 1 тонну. При этом указанная налоговая ставка корректируется на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз). коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти (Кд), коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв), определяемые в соответствии с пунктами 3, 4 и 5 статьи 342 и статьей 342.2 НК РФ. В соответствии с пп.8-12 и 14-16 п. 1 ст. 342 НК РФ в зависимости от конкретных мест добычи, срока разработки запасов участков недр и степени выработанности запасов, предусмотрено обложение полезного ископаемого по ставке ноль рублей. Налогообложение газа горючего природного и газового конденсата Налоговая ставка - фиксированная, установлена в рублях за 1000 куб. м. В соответствии с пп. 2, 13, 18 и 19 п. 1 ст. 342 НК РФ предусмотрено налогообложение по ставке 0 рублей: - для газа, закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр; - для газа горючего природного и газового конденсата, используемых исключительно для производства сжиженного природного газа добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, при условии определенных сроков разработки запасов; - для попутного газа. Особенности налогообложения угля Налоговая ставка - специфическая, в рублях за 1 тонну в зависимости от вида (антрацита, угля коксующегося, угля бурого и иного угля). Ставки корректируются на: - коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал, и учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал. - коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Значение коэффициента устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике и не может превышать 0,3. Налогообложение драгоценных металлов При добычи драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах. Оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя. Стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (отношение количества добытого полезного ископаемого в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого - концентрата (полупродукта)) и стоимости единицы химически чистого металла. Расчет стоимости добытого полезного ископаемого (ДПИ) исходя из цен реализации 1.Стоимость добытого полезного ископаемого (ДПИ) = Количество ДПИ * Стоимость единицы ДПИ. 2.Стоимость единицы ДПИ = Выручка от реализации ДПИ / Количество реализованных ДПИ или 3.Выручка от реализации ДПИ = Цена (без учета НДС и акциза) – Сумма расходов по доставке ДПИ. Кроме того, при пользовании недрами взимаются следующие платежи: - разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; - регулярные платежи за пользование недрами; - плата за геологическую информацию о недрах; - сбор за участие в конкурсе (аукционе); - сбор за выдачу лицензий. Платежи за пользование лесным фондом Система платежей за пользование лесным фондом включает: - арендную плату; - лесные подати (плата за право пользования лесным фондом). Размер арендной платы за участки лесного фонда и сроки ее внесения устанавливаются органами местного самоуправления. Лесные подати включают в себя плату, взимаемую за древесину, отпускаемую на корню, заготовку живицы, второстепенных лесных материалов, сенокошение, пастьбу скота, промысловую заготовку древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещения ульев и пасек и за другие виды побочных лесных пользовании, пользование лесным фондом .для нужд охотничьего хозяйства, в культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целях. Порядок и сроки внесения платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Федеральным законодательством, а лесных податей при пользовании иными лесными ресурсами устанавливаются региональными или местными органами власти. Плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, являются лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде РФ, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд. Исключения составляют субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Объектом обложения лесными податями является объем древесины на корню, отпускаемой лесопользователям. Размеры лесных податей определяются по ставкам, установленным за единицу продукции, получаемой при пользовании лесным фондом, а по отдельным видам пользования - по гектарным ставкам эксплуатируемой площади лесного фонда. Лесопользователи вносят лесные подати в виде разовых или регулярных платежей в течение всего срока действия документа, разрешающего пользоваться лесом. Сроки уплаты за древесину, отпускаемую на корню: 15 февраля, 15 сентября, 15 ноября, 15 декабря - по 15 %, 15 марта, 15 апреля, 15 июня, 15 июля — по 10 %. Плата полностью вносится в доход бюджета в том календарном году, на который выделен лесосечный фонд. Платежи за загрязнение окружающей среды Действующим законодательством РФ предусмотрена плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), которая заменила ранее взимавшуюся плату за загрязнение окружающей среды. Необходимость платы за негативное воздействие на окружающую среду предусмотрена Федеральным законом от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды". Задачами природоохранного законодательства Российской Федерации являются регулирование отношений в сфере взаимодействия общества и природы с целью сохранения природных богатств и естественной среды обитания человека, предотвращения экологически вредного воздействия хозяйственной и иной деятельности, оздоровления и улучшения качества окружающей природной среды, укрепления законности и правопорядка В настоящее время плата за НВОС взимается только за следующие виды негативного воздействия: - выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными объектами; - выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными объектами; - сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты; - размещение отходов производства и потребления. Плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду являются предприятия, учреждения, организации, российские и иностранные юридические и физические лица, осуществляющие любые виды деятельности на территории РФ, связанные с природопользованием, то есть имеющие источники негативного воздействия на окружающую среду. Срок уплаты платежей за НВОС - до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом признается календарный квартал. Коэффициенты, учитывающие инфляцию платы за НВОС по всем разделам расчета платы, устанавливаются каждый год Федеральным законом «О федеральном бюджете». В 2010 году нормативы платы, установленные Постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 г. №344, применялись с коэффициентом, учитывающим инфляцию 1,79. Нормативы платы, изменённые Постановлением Правительства РФ от 01.07.2005г. №410, применялись с коэффициентом, учитывающим инфляцию 1,62. - Коэффициенты инфляции в 2011г.: 1,93 (вместо 1,79) и 1,58 (вместо 1,46); - Коэффициенты инфляции в 2012г.: 2,05 (вместо 1,93) и 1,67 (вместо 1,58); - Коэффициенты инфляции в 2013г.: 2,20 (вместо 2,05) и 1,79 (вместо 1,67); - Коэффициенты инфляции в 2014г.: 2,33 (вместо 2,20) и 1,89 (вместо 1,79). Налогооблагаемой базой при расчете платежей являются объемы вредного воздействия за выброс или сброс 1 т загрязняющих веществ, размещение 1 т или 1 м3 отходов. Плата за загрязнение окружающей среды исчисляется исходя из объемов выбросов или сбросов загрязняющих веществ и установленных лимитов. Расчет платы производится следующим образом: - плата за загрязнение в пределах установленных нормативов определяется как произведение объема по каждому виду загрязнения на соответствующую ставку; - плата за загрязнение окружающей природной среды в пределах установленных лимитов определяется как произведение соответствующей ставки на разницу между лимитными и предельно - допустимыми объемами по каждому виду загрязнений; - плата за сверхлимитное загрязнение окружающей среды рассчитывается исходя из фактического превышения над установленным лимитом. Ставки платы за сверхлимитное загрязнение увеличиваются в пятикратном размере. Плата за загрязнение окружающей среды в пределах нормативов относится на себестоимость продукции (работ, услуг), а при превышении их (лимитные и сверхлимитные) уплачивается за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователя. Мы с Вами изучили основные виды платежей за пользование природными ресурсами. Как Вы видите они самые простые в понимании и исчислении. Контрольные вопросы к теме: 1. Плательщики и объекты обложения сбора за пользование объектами животного мира 2.Плательщики объекты обложения сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов 3.Расчет суммы сбора за пользование объектами животного мира 4.Расчет суммы сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов 5.Элементы водного налога 6.Основные понятия, определяющие государственную пошлину 7.Элементы налога на добычу полезных ископаемых 8.Особенности налогообложения нефти обезвоженной, обессоленной, стабилизированной 9.Особенности налогообложение газа горючего природного и газового конденсата 10.Особенности налогообложения угля 11.Особенности налогообложение драгоценных металлов 12.Алгоритм расчета стоимости добытого полезного ископаемого 13.Особенности платежей за пользование лесным фондом 14.Особенности платежи за загрязнение окружающей среды Раздел 3. Региональные налоги и специфика их расчета |
Похожие:
 | Гос-2 спо по специальности 080110. 51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) | | Методическое пособие предназначено для обучающихся заочного отделения по специальности 080114 "Экономика и бухгалтерский учет (по... |
 | Федерального государственного образовательного стандарта по специальности среднего профессионального образования 080114 «Экономика... | | Методические указания для студентов предназначены с целью оказания помощи при выполнении практических работ по дисциплине «Налоги... |
| Специальность 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленная подготовка) | | Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 080114 Экономика... |
| Специальность 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленная подготовка) | | Для обучающихся специальности: 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленной подготовки) |
| Рабочая программа практики разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее – фгос) по специальности... | | Рабочая программа практики разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее – фгос) по специальности... |