Учебное пособие «Налоги и налогообложение» Специальность 080114 (38. 02. 01) «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Скачать 2.51 Mb.
|
| Тема 3.1 Налог на имущество организаций Изучив данную тему, Вы будете: знать: - законодательную базу данного аспекта; - экономическое значение налога; - элементы налога; уметь: - определять налогооблагаемую базу; - рассчитывать сумму налога к уплате в бюджет. Налог на имущество организаций относятся к региональным налогам. Экономический смысл этого налога состоит в том, что он противодействует накоплению излишних основных средств и производственных запасов и тем самым способствует рациональному использованию имеющихся материальных ресурсов в процессе общественного производства. Плательщиками налога признаются: - все юридические лица по законодательству РФ, за исключением малых предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и организации, переведенных на уплату единого социального налога на вмененный доход для определенных видов деятельности; - компании и организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.     Предприятия, учреждения и организации (в т.ч. с иностранными инвестициями), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ  Компании, фирмы, другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, их сподобленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации (континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне)     Основные средства Нематериальные активы Запасы и затраты     Налоговая база Объектом налогообложения является основные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными - первый квартал, полугодие, девять месяцев, год. С 1 января 2013 г. не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств. Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации в отношении движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств. По договору лизинга основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон. Согласно Указаниям об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденным Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон. Ставка налога на имущество организации 2,2%. Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами субъектов РФ. При этом допускается установление дифференцированных ставок по различным видам деятельности, но запрещается устанавливать индивидуальные ставки для отдельных организаций. Законом РФ «О налоге на имущество предприятий» установлены действующие на всей территории России льготы по налогу в виде освобождения от налога: - отдельных видов имущества для всех организаций; - отдельных видов имущества, принадлежащих определенным организациям; - определенных категорий налогоплательщиков в отношении всего принадлежащего им имущества. Сроки предоставления отчетности и уплаты налога на имущество совпадают со сроками предоставления отчетности, т.к. расчет налога непосредственно связан с бухгалтерским балансом. Законодательным органам РФ предоставлено право устанавливать на своей территории дополнительные льготы по налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. Сумма налога исчисляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом платежей, производственных по итогам предшествующих отчетных периодов текущего года. Налоговая декларация по налогу на имущество предприятий с приложением расчета среднегодовой стоимости имущества представляется в налоговый орган в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Уплата налога производится в 5-дневной срок со дня, установленного для представления квартальной, или в 10-дневной срок со дня, установленного для предоставления годовой бухгалтерской отчетности. Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на имущество по месту их нахождения исходя из стоимости имущества этих подразделений и ставки налога, действующей по месту их нахождения. При этом по месту нахождения головной организации уплачивается разница между суммой налога, исчисленной по организации в целом, и сумма налога, уплаченными по месту нахождения обособленных подразделений. Контрольные вопросы к теме:
Тестовый тренинг
а) федеральным; б) региональным; в) местным.
а) Налоговым кодексом Российской Федерации; б) законами субъектов Российской Федерации; в) Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.
Российской Федерации налоговые льготы: а) не могут предусматриваться; б) могут предусматриваться при их наличии в НК РФ; в) могут предусматриваться.
а) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации; б) российские и иностранные организации, имеющие объекты недвижимого имущества на территории Российской Федерации; в) российские организации.
а) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; в) движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается: а) движимое и недвижимое имущество; б) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств; в) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
а) признаются объектами налогообложения; б) не признаются объектами налогообложения; в) признаются или не признаются объектами налогообложения в соответствии с законами субъектов Российской Федерации.
налогообложения, учитывается: а) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным главой 25 НК РФ порядком, утвержденным в учетной политике организации для целей налогообложения; б) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации; в) по его восстановительной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
недвижимого имущества иностранных организаций, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об их инвентаризационной стоимости: а) в течение 30 дней со дня оценки (переоценки) объектов; б) в течение 30 дней после дня оценки (переоценки) объектов; в) в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.
налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, налоговая база определяется: а) пропорционально доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; б) отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; в) в общей сумме налога на имущество в части, пропорциональной доле остаточной стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Задача 1 В таблице приведена стоимость налогооблагаемого имущества предприятий, созданных в разные дни календарного года.
Рассчитать среднегодовую стоимость имущества предприятия. Задача 2 Предприятие имеет на балансе основные средства, запасы, нематериальные активы (руб.):
Ставка налога — 2,2%. Определить сумму налога на имущество предприятия за 2014 год. Задача 3 На основании следующих данных, приведенных в таблицах № 3 и 4, рассчитать среднегодовую стоимость имущества организации по предприятию в целом, в том числе по филиалу "Склад № 1" на 01.01.2014 г., и заполнить форму по налогу на имущество предприятия: ОАО "Буфер" зарегистрировано в г. Москве, где установлена ставка налога на имущество в размере 2,2%, имеем филиал "Склад №1" в Московской области, где действует также ставка 2%. На отчетные даты 2014 г. на балансе организации числилось имущество, учитываемое при расчете среднегодовой стоимости имущества, стоимость которого приведена в табл.3. Таблица 3 (руб.)
За 9 месяцев 2014 г. по месту нахождения организации налог на имущество был уплачен в сумме 1180 руб., по месту нахождения филиала "Склад №1" — в сумме 526 руб. На основании данных бухгалтерского учета по состоянию на 1 января 2014 г. об имуществе организации сформированы данные, необходимые для определения стоимости имущества предприятия, которые приведены в табл. 4. Рассчитать сумму налога на имущество за 2014 год. Таблица 4 (Руб.)
Задача 4 В январе 2014 г. в целях расширения производственных мощностей организация решило построить цех. В соответствии со сметой строительство планировали окончить 20 июня 2014 г. Однако на 1 июля 2014 г. работы завершены не были. Имущество организации на 1 января 2014 г. стоило 15 000 000 руб., на 1 апреля 2014 - 16 000 000 руб., на 1 июля 2014 г. - 14 000 000 руб. Стоимость капитальных затрат по состоянию на 1 июля 2014 г. составила 3 000 000 руб. В регионе, где находится имущество, установлена ставка налога на имущество 2,2%. Рассчитать сумму налога на имущество, которую необходимо перечислить в бюджет. Задача 5 Организация имеет на балансе по состоянию на 10.01.2014 г. следующее имущество: - основные средства стоимостью 370 000 руб., износ по ним составил 136000 руб. - готовая продукция стоимостью 280 000 руб. - расходы будущих периодов (годовая подписка) в сумме 5000 руб. В марте организация приобрела станок, в результате стоимость основных средств по состоянию на 01.04.2014 г. составила 470 000 руб., износ 147 562 руб. В I квартале произведено продукции на сумму 500 000 руб., реализовано на сумму 450 000 руб. Во II квартале фирмой произведено продукции на сумму 600 000 руб. и реализовано на сумму 735 000 руб.; стоимость основных средств по состоянию на 01.07.2014 составляла 470 000 руб., износ по ним 162 250 руб., Определить сумму налога на имущество за полугодие. Тема 3.2 Транспортный налог Изучив данную тему, Вы будете знать: - законодательную основу данного аспекта; - элементы налога; - порядок исчисления и уплаты налога. «Человек всю жизнь должен бороться! Разве не так? Всё так. Я, например, всю жизнь борюсь с налогами». А. и Б. Стругацкие «Стажёры». Транспортный налог устанавливается 28-ой главой Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. Вводя налог на территории субъекта РФ, уполномоченные органы субъекта определяют ставку налога в пределах установленных Налоговым кодексом. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут пересматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, имеющие зарегистрированные транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физическое лицо, приобретённым и переданным им на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, мотосани, моторные лодки и др. транспортные средства. Налоговая база определяется следующим образом: - по транспортным средствам, имеющим двигатель – как мощность двигателя в лошадиных силах; - по водным несамоходным средствам, определяется валовая вместительность в регистровых тоннах; - по воздушным и водным средствам, не обозначенных выше – как единица транспортного средства. Налоговым периодом признаётся календарный год. Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместительности транспортного средства, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5; - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 7; - свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 10; - свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 15; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 30. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 2; - свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 4; - свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 10. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 10; - свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 20. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5; - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 8; - свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 10; - свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 13; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 17. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 5. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 5 свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 10. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10; - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20; - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40. Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25; - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 25. Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20 (введено Федеральным законом от 20.08.2004 N 108-ФЗ). Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного 200 средства). Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. Налогоплательщики – юридические лица – исчисляют сумму налога самостоятельно. Налогоплательщикам – физическим лицам – сумму налога исчисляют налоговые органы на основании сведений органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и соответствующей ставки. В случае регистрации или снятия с учёта транспортного средства в течение налогового периода для расчёта суммы налога применяется специальный коэффициент. Органы, регистрирующие транспортные средства, обязаны своевременно оповещать налоговые органы по месту своего нахождения, по состоянию на 31 декабря истекшего года календарного года до 1 февраля текущего календарного года. Уплата налога осуществляется налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленными законами субъектами Российской Федерации. Налогоплательщики – юридические лица – предоставляют в налоговый орган по месту принадлежности декларацию в срок, установленный законами субъекта Российской Федерации. Физическим лицам – налогоплательщикам транспортного налога, вручается уведомление о подлежащей к уплате сумме налога налоговым органом в срок, не позднее 1 июня года налогового периода. Задача 1 Организация, зарегистрированная в Архангельске, имеет на своем балансе два автомобиля марки "ВАЗ-2106" с двигателем мощностью 75,5 л. с. каждый. Ставка налога для автомобилей с двигателем такой мощности установлена на уровне 1,6% минимальной оплаты труда (ММРОТ = 5554 руб.) с каждой лошадиной силы. Задача 2 ОАО "Сталкер" (г. Видное) приобрело в 2014 г. автомашины ЗИЛ 431410 (мощность двигателя 150 л. с.) - 5 штук и ВАЗ 21043 (мощность двигателя 75 л. с.) - I штука. Определить сумму транспортного налога данной организации. Задача 3 На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л. с. Он числился за организацией до 25 февраля 2014 г. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога. Задача 4 Организацией в 2014 г. был зарегистрирован автомобиль ВАЗ-2107 с мощностью двигателя 85 л. с. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога. Задача 5. Организацией зарегистрирован автобус с мощностью двигателя 220 л. с. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога. Задача 6 Организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. Автомобиль был зарегистрирован 25 сентября 2014 г. Других автомобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога. Задача 7 Организацией зарегистрирован мотоцикл с мощностью двигателя 25 л. с. Других транспортных средств у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога. |
Похожие:
 | Гос-2 спо по специальности 080110. 51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) | | Методическое пособие предназначено для обучающихся заочного отделения по специальности 080114 "Экономика и бухгалтерский учет (по... |
 | Федерального государственного образовательного стандарта по специальности среднего профессионального образования 080114 «Экономика... | | Методические указания для студентов предназначены с целью оказания помощи при выполнении практических работ по дисциплине «Налоги... |
| Специальность 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленная подготовка) | | Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 080114 Экономика... |
| Специальность 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленная подготовка) | | Для обучающихся специальности: 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленной подготовки) |
| Рабочая программа практики разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее – фгос) по специальности... | | Рабочая программа практики разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее – фгос) по специальности... |