Учебное пособие «Налоги и налогообложение» Специальность 080114 (38. 02. 01) «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Скачать 2.51 Mb.
|
Налог на добавленную стоимость 17. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров, выделяемых головной организацией. Вариант: 17а. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры с использованием специального индекса, установленного организацией для каждого обособленного подразделения. Основание: подпункт «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. 18. При выполнении операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в порядке, предусмотренном статьей 149 Налогового кодекса РФ, организация ведет их раздельный учет. 18.1. Раздельный учет выручки по операциям, перечисленным в пункте 20 настоящей учетной политики, ведется на счетах 90-1 и 91-1. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета: – «Операции, облагаемые НДС»; – «Операции, освобожденные от налогообложения». 18.2. Стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения, учитывается раздельно на счетах 08, 10, 41, 20, 25, 26 по субсчетам: – «Операции, облагаемые НДС»; – «Операции, освобожденные от налогообложения»; – «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения». При необходимости указанные субсчета могут открываться и к другим счетам бухгалтерского учета. 18.3. В первичных документах на поступление товаров (работ, услуг), делаются пометки: – ОСВ – товары (работы, услуги), которые предназначены для операций, освобожденных от обложения НДС; – ОБЛ – товары (работы, услуги), которые предназначены для операций, облагаемых НДС; – ОСВ/ОБЛ – товары (работы, услуги), которые одновременно предназначены для операций, освобожденных от налогообложения, и для операций, облагаемых НДС. 18.4. Учет «входного» НДС ведется на счете 19, к которому открываются субсчета: – НДС к вычету; – НДС к распределению. 18.5. «Входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для операций, освобожденных от налогообложения, включается в стоимость товаров (работ, услуг) и учитывается на соответствующих счетах по субсчету «Операции, освобожденные от налогообложения» без отражения на счете 19. 18.6. «Входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для операций, облагаемых НДС, учитывается на счете 19 субсчет «НДС к вычету». 18.7. «Входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые одновременно предназначены для операций, освобожденных от налогообложения, и для операций, облагаемых НДС, отражается на счете 19 субсчет «НДС к распределению». 18.8. На последнюю дату налогового периода «входной» НДС, учтенный на счете 19 субсчет «НДС к распределению» распределяется следующим образом: Сумма НДС, подлежащего вычету, определяется пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Указанная сумма списывается на счет 19 субсчет «НДС к вычету». При расчете пропорции общая стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период, учитывается без НДС. Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость товаров (работ, услуг), определяется как разница между общей суммой НДС, отраженной на счете 19 субсчет «НДС к распределению», и суммой НДС, отнесенной на счет 19 субсчет «НДС к вычету». Указанная сумма списывается на счета учета соответствующего имущества. 18.9. Если к моменту распределения НДС стоимость соответствующего имущества была уже списана (полностью или частично), суммы НДС, отраженные на счете 19 субсчет «НДС к распределению», списываются исходя из доли стоимости списанного имущества в общей стоимости соответствующего имущества. При этом общая стоимость имущества рассчитывается по формуле:
18.10. Аналитический учет «входного» НДС по операциям, облагаемым НДС и освобожденным от налогообложения, ведется в регистре (приложение 8). 18.11. Если доля совокупных расходов на производство или реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), не облагаемых НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство или реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг) в налоговом периоде, все суммы «входного» НДС учитываются на счете 19 субсчет «НДС к вычету» и принимаются к вычету в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. 18.12. Показатели «совокупные расходы на производство или реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), операции по реализации которых освобождены от обложения НДС» и «совокупные расходы на производство (реализацию)» рассчитываются по данным бухгалтерского учета. Сумма совокупных расходов на производство (реализацию) определяется на основании данных бухгалтерского учета о себестоимости товаров (работ, услуг), произведенных за налоговый период. При определении суммы совокупных расходов на производство (реализацию) учитываются, в том числе, общехозяйственные и общепроизводственные расходы. Сумма совокупных расходов на производство или реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), операции по реализации которых освобождены от обложения НДС, определяется на основании данных бухгалтерского учета о себестоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от обложения НДС. 18.13. Расчет доли совокупных расходов на производство или реализацию товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения, производится в регистре «Распределение НДС, предъявленного поставщиками». Основание: пункт 4 статьи 149 и пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. К учетной политике прилагаются следующие документы: – приложение 1 – перечень форм регистров налогового учета, применяемых в организации для ведения налогового учета по налогу на прибыль; – приложение 2 – расчет норматива отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств; – приложение 3 – формы регистров налогового учета, применяемых в организации для ведения налогового учета по налогу на прибыль; – приложение 4 – расчет предельного размера и размера ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков; – приложение 5 – расчет размера ежемесячных отчислений в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год; – приложение 6 – методика расчета не использованного на конец года остатка резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, подлежащего переносу на следующий год; – приложение 7 – перечень прямых расходов от реализации; – приложение 8 – перечень основных средств, имеющих высокую экономическую эффективность; – приложение 9 – регистр по учету «входного» НДС по облагаемым и не облагаемым НДС операциям. * Применяется, только если организация ведет налоговый учет по налогу на прибыль методом начисления (п. 1 ст. 318 НК РФ). Главный бухгалтер __________________ ____________ |
Похожие:
 | Гос-2 спо по специальности 080110. 51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) | | Методическое пособие предназначено для обучающихся заочного отделения по специальности 080114 "Экономика и бухгалтерский учет (по... |
 | Федерального государственного образовательного стандарта по специальности среднего профессионального образования 080114 «Экономика... | | Методические указания для студентов предназначены с целью оказания помощи при выполнении практических работ по дисциплине «Налоги... |
| Специальность 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленная подготовка) | | Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 080114 Экономика... |
| Специальность 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленная подготовка) | | Для обучающихся специальности: 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (углубленной подготовки) |
| Рабочая программа практики разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее – фгос) по специальности... | | Рабочая программа практики разработана на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее – фгос) по специальности... |