Учебно-методический комплекс дисциплины «Федеральные налоги и сборы»
Скачать 2.29 Mb.
|
| Тема 5. Налог на прибыль организаций(8ч.) Место и роль налога в налоговой системе и формировании доходной части бюджетов. Классификационная характеристика. Налогоплательщики: российские и иностранные организации. Элементы налога на прибыль: объект, налоговая база, налоговый период, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты. Классификация доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли: доходы и расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные доходы и расходы. Методы признания доходов и расходов: начисления, кассовый; условия их применения. Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли. Уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет. Авансовые платежи по налогу на прибыль, способы расчета. Сроки уплаты авансовых платежей и предоставления декларации по налогу на прибыль. Тема 6. Налоги и обязательные платежи за пользование природными ресурсами(12 ч.) Экологические проблемы и формы платы за использование природных ресурсов и негативное воздействие на окружающую среду. Действующая система ресурсных налогов и платежей. Тема 6.1 Налог на добычу полезных ископаемых. (3ч.) Основные нормативные документы, регламентирующие порядок исчисления. Налогоплательщики и порядок постановки на налоговый учет. Объекты налогообложения. Налоговая база. Методы определения количества добытого полезного ископаемого: прямой и косвенный метод. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых: методы фактических цен и расчетной стоимости. Налоговый период и налоговые ставки: пропорциональные, льготные, нулевая. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности исчисления налога при добыче угля. Налоговый вычет по НДПИ. Налоговая декларация. Порядок исчисления и уплаты разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; регулярных платежей за пользование недрами (ренталс); платежей за геологическую информацию о недрах; сбора за участие в конкурсе (аукционе); сбора за выдачу лицензии. Тема 6.2 Налоговые сборы и другие платежи за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.(6ч.) Место и роль сборов в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. Нормативное регулирование пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Плательщики сборов. Разрешение на пользование объектами водных биоресурсов и животного мира. Плата за квоты и за предоставление рыбопромысловых участков. Объекты налогообложения; объекты, не подлежащие налогообложению. Ставки сбора, в том числе для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций. Порядок исчисления сборов. Уплата сборов юридическими лицами. Налоговая отчетность организаций, использующих объекты животного мира и водных биоресурсов. Тема 6.3 Платежи за пользование водными объектами (6ч) Классификационная характеристика платежей за пользование водными ресурсами, уровень направления и использования платежей. Налогоплательщики, объект налогообложения водным налогом. Дифференциация налоговой базы по видам пользования водными объектами. Налоговые ставки, их дифференциация. Исчисление водного налога, налоговый период, порядок и сроки уплаты налога. Декларация по водному налогу. Плата за пользование водным объектом: основные элементы расчета, порядок уплаты. Договор водопользования и решение о предоставлении в пользование. Отражение расчетов в бухгалтерском и налоговом учете. Тема 6.4 Прочие платежи за пользование природными ресурсами (8ч.) Виды негативного воздействия на окружающую среду. Порядок постановки на учет плательщиков. Объект, расчетная база, нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду. Дифференциация нормативов платы, отчетность. Платежи за пользование лесным фондом. Отражение расчетов в бухгалтерском и налоговом учете. Тема 7. Государственная пошлина (4ч.) Понятие, назначение, плательщики сбора. Порядок и сроки уплаты госпошлины. Виды госпошлины. Виды льгот по уплате госпошлины. Основания и порядок возврата или зачета госпошлины, предоставления отсрочки или рассрочки. Тема 8. Обязательные платежи в системе государственного социального страхования (8ч.) Роль и функции страховых взносов в реализации социальной политики государства. Государственные социальные внебюджетные фонды. Нормативно –правовое обеспечение. Плательщики: работодатели и лица, осуществляющие частную деятельность. Объект обложения. Порядок определения расчетной базы по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Виды выплат, не подлежащих обложению. Характеристика ставок страховых взносов. Расчетный и отчетный период. Порядок исчисления и уплаты. Отчетность плательщиков - работодателей по страховым взносам в Пенсионный фонд, Фонды обязательного медицинского страхования, по отчислениям в Фонд социального страхования. Обязательные Налоговый учет сумм начисленных выплат. Порядок персонифицированного учета. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КУРСА Тема 1. Место федеральных налогов и сборов в налоговой системе РФ (6 ч.) Анализ формирования и структуры доходов консолидированного и федерального бюджета на соответствующий финансовый год. Анализ нормативов распределения налоговых поступлений. Основные направления налоговой политики РФ и анализ налоговой нагрузки на современном этапе и в среднесрочной перспективе. Тема 2. Определение цены реализации в целях налогообложения (8 ч.) Понятие рыночных цен, идентичных (однородных) товаров, сопоставимых экономических условий, взаимозависимых лиц. Методы определения рыночных цен в целях налогообложения. Официальные источники информации о сопоставимых рыночных ценах. Соглашение о трансфертном ценообразовании. Тема 3. Налог на добавленную стоимость (6 ч.) Основные элементы налога. Расчет налоговой базы, исчисление налога при реализации товаров, работ, услуг по договорам купли – продажи, комиссионным договорам, при безвозмездной передаче, при передаче товаров (работ, услуг) для собственных непроизводственных нужд, при строительстве объектов хозяйственным способом для собственного потребления, при реализации на экспорт, с авансов полученных, при ввозе товаров на территорию РФ, при расчетах векселями. Примеры применения налоговых вычетов и восстановления НДС. Расчет суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет. Отражение операций в бухгалтерском учете. Заполнение счетов фактур, книг покупок и продаж. Заполнение налоговой декларации по НДС. Тема 4. Акцизы (12 ч.) Определение основных элементов налога. Исчисление акцизов при реализации подакцизных товаров на возмездной и безвозмездной основе, при ввозе на таможенную территорию РФ, при реализации алкогольной продукции, по операциям с нефтепродуктами. Порядок применения налоговых вычетов при расчете акциза, подлежащего уплате в бюджет. Бухгалтерский учет операций расчетов с бюджетом по акцизам. Пример заполнения декларации по акцизам на алкогольную и табачную продукцию. Тема 5. Налог на прибыль (8ч.) Определение основных элементов налога. Расчет налоговой базы, примеры переноса убытков на будущее. Расчет условия применения кассового метода. Расчет доходов и расходов при методе начисления и кассовом методах признания доходов и расходов. Расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет при различных способах уплаты налога на прибыль. Расчет налога на прибыль в международной сфере. Тема 6. Госпошлина (4ч.) Основные элементы налогообложения. Примеры расчета различных видов госпошлины. Тема 7. Налоги и платежи за пользование природными ресурсами (22ч.) Определение основных элементов налога, расчет налога на добычу полезных ископаемых (расчетным методом и методом фактических цен реализации добытых полезных ископаемых), сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, водного налога. Составление форм налоговой отчетности. Тема 8. Обязательные платежи в системе государственного социального страхования (4ч.) Расчетная база и исчисление обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования налогоплательщиками – работодателями. Практика расчета социальных пособий. Пример составления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на ОМС в фонды обязательного медицинского страхования (форма РСВ-1 ПФР), расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма-4 ФСС РФ). КОНТРОЛЬ ДОСТИЖЕНИЯ ЦЕЛЕЙ КУРСА Изучение дисциплины «Федеральные налоги и сборы с организаций» предусматривает:
Текущий контроль. Предусматривает учет посещения студентами занятий в течение периода обучения и оценку своевременности и качества выполнения студентами тестов и домашних заданий. Итоговый контроль. Предусматривает рейтинговую оценку по учебной дисциплине в течение семестра в процессе обучения. В команде (коллективно) выполняются следующие задания:
4. Арбитражная практика по федеральным налогам и сборам 5. Сложные вопросы формирования налоговой базы по федеральным налогам и сборам 6. Антикризисная налоговая политика: анализ важнейших налоговых изменений Индивидуально выполняются следующие задания: Тематика курсовых работ
28. Проблемы и перспективы развития системы обязательных социальных платежей в РФ 29 Проблемы определения места реализации работ, услуг в целях налогообложения НДС 30. Порядок уплаты налогов и составления отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения 31. Проблемы налогообложения в сфере природопользования 32. Особенности налогообложения при реорганизации организации 33. Организация налогового учета НДС 34. Налогообложение авансов и суммовых разниц (у поставщика и покупателя) 35. Проблемы совершенствования трансфертного ценообразования 36. Арбитражная практика по федеральным налогам и сборам 37. Анализ налоговой нагрузки на примере организаций рыбной, лесной, строительной и др. отраслей Приморского края 38. Налог на добавленную стоимость: практика исчисления и взимания, проблемы и пути совершенствования 39.Налог на доходы физических лиц как основной источник формирования местного бюджета 40. Налог на доходы физических лиц: практика исчисления и уплаты, проблемы и пути совершенствования 41. Налог на прибыль организаций в РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования. 42. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ 43. Налогообложение субъектов малого предпринимательства в РФ: проблемы и перспективы развития 44. Налоговая система РФ: современное состояние и пути ее совершенствования 45. Учетная политика и организация внутреннего налогового контроля в организациях 46. Финансовая (налоговая) политика государства как инструмент регулирования экономики 47. Особенности налогообложения страховых организаций (на примере страховой организации) 48. Особенности налогообложений негосударственных пенсионных фондов в РФ и в зарубежной практике 49. Налоги и платежи в системе природопользования: действующая практика и проблемы их взимания 50. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности 51. Особенности налогообложения финансово-кредитных организаций и пути его совершенствования 52. Косвенные налоги при осуществлении внешнеэкономической деятельности участниками Таможенного союза 53. Особенности налогообложения некоммерческих организаций 54. Оптимизация налогообложения в сфере внешнеэкономической деятельности 55. Особенности налогообложения иностранных организаций и физических лиц 56. Налоговый учет при исчислении налога на прибыль и проблемы его организации (на примере конкретной организации, ИП) 57. Совмещение режимов налогообложения: действующая практика и проблемы организации 58. Особенности налогообложения в особых экономических зонах 59. Инвестиционный налоговый кредит и его влияние на эффективность деятельности организации 60. Формирование учетной политики организации в целях налогообложения 61. Формирование договорной политики в целях оптимизации налоговых платежей организации 62. Организация расчетов с бюджетом по НДФЛ налоговыми агентами 7. Экзаменационные вопросы по дисциплине 1. Состав и порядок установления федеральных налогов и сборов, основные направления налоговой политики на современном этапе 2. Налоговое понятие реализации товаров, работ, услуг 3. Принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения 4. Методы определения рыночных цен 5. Классификационная характеристика и роль налога на добавленную стоимость в формировании доходной части бюджета, налогоплательщики и предмет налогообложения НДС 6. Объекты налогообложения НДС, определение места реализации товаров, работ, услуг 7. Общий порядок определения налоговой базы по НДС, момент определения налоговой базы по НДС 8. Характеристика налоговых ставок по НДС 9. Порядок и методы исчисления НДС 10. Порядок уплаты и возмещения НДС 11. Понятие, состав и общие условия получения налоговых вычетов по НДС 12. Порядок восстановления НДС 13. Порядок отнесения сумм предъявленного НДС на затраты по производству и реализации или увеличение стоимости т.м.ц. 14. Особенности определения налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг 15. Особенности исчисления НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных непроизводственных нужд 16. Особенности исчисления НДС при строительстве объектов хозяйственным способом для собственного потребления 17. Порядок определения налоговой базы и получения налогового вычета по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ 18. Исчисление и уплата НДС при экспорте товаров, работ, услуг 19. Налоговый учет и отчетность по НДС при осуществлении экспортных операций 20. Налоговые льготы по НДС и порядок их получения 21. Учет НДС организациями, освобожденными от исполнения обязанностей плательщиков НДС 22. Налоговый учет операций, освобожденных от НДС 23. Налоговый учет операций, не признаваемых реализацией 24. Исчисление НДС налоговыми агентами 25. Порядок составления и регистрации счетов – фактур 26. Порядок ведения книг покупок и продаж 27. Особенности налогового учета отдельных хозяйственных операций 28. Состав и сроки представления налоговой декларации по НДС 29. Классификационная характеристика, роль и функции акцизов в налоговой системе РФ, налогоплательщики акцизов и порядок их постановки на налоговый учет 30. Виды подакцизных товаров 31.Операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению акцизами 32. Виды и порядок установления ставок акцизного налога 33. Порядок исчисления и отнесения акцизов 34. Налоговые вычеты по акцизам и условия их применения 35. Порядок возмещения акцизов 36. Порядок исчисления акцизов при реализации товаров на экспорт 37. Особенности исчисления акцизов по алкогольной продукции 38. Объект налогообложения, налоговые вычеты при исчислении акцизов по нефтепродуктам 39. Порядок и сроки уплаты акцизов 40. Порядок представления и составления отчетности по акцизам 41.Классификационная характеристика, роль налога на прибыль в формировании доходов бюджета, налогоплательщики 42. Объект налогообложения, классификация доходов и расходов в целях налогообложения прибыли 43. Классификация и состав доходов при исчислении налога на прибыль 44. Классификация и состав расходов при исчислении прибыли 45. Доходы и расходы, не подлежащие налогообложению налогом на прибыль 46. Порядок определения налоговой базы и переноса убытков на будущее 47. Методы признания доходов и расходов при налогообложении прибыли и условия их применения 48. Характеристика налоговых ставок при исчислении налога на прибыль 49. Порядок исчисления и способы уплаты налога на прибыль российскими налогоплательщиками, налоговый и отчетный период по налогу на прибыль 50.Обязательные платежи в системе государственного социального страхования 51. Плательщики, объект, расчетная база по страховым взносам на обязательное социальное страхование; характеристика выплат, не подлежащих обложению 52. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование налогоплательщиками –работодателями 53. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 54. Персонифицированный учет и отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС РФ 55. Налогоплательщики, постановка на учет, предмет, объект и ставки налога на добычу полезных ископаемых 56. Налоговая база, оценка стоимости и количества добытых полезных ископаемых.
60. Платежи за негативное воздействие на окружающую природную среду 61. Понятие и цели взимания госпошлины. Плательщики, порядок и сроки уплаты Учебно-методическое обеспечение дисциплины Основная литература
Дополнительная литература
 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования Дальневосточный федеральный университет (ДВФУ) ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ по дисциплине «Федеральные налоги и сборы» Специальность: 080107.65 «Налоги и налогообложение» Форма подготовки: очная г. Владивосток 2012 Тема 1. Место федеральных налогов и сборов в налоговой системе РФ (2 часа)
Исходя из федеративного устройства РФ, частью 1 НК РФ введена трехуровневая система налогообложения, вследствие чего система налогов РФ характеризуется как совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся:
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. К ним относятся:
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К ним относятся:
Такая система дает возможность каждому органу самостоятельно формировать доходную часть бюджета, исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих из вышестоящего бюджета (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов. Три уровня налогообложения – это обычная мировая практика, принятая в большинстве государств. Организация всегда выступает в качестве налогового агента, однако, в зависимости от отраслевой принадлежности, вида экономической деятельности, уплачивает налоги в расширенном или суженном составе, кроме налога на прибыль (НП) и НДС, недропользователи уплачивают налог на добычу полезных ископаемых, гидроэнергетики и лесосплавщики – водный налог, производители подакцизных товаров - акцизы, рыбохозяйственные организации – сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов. Причем затраты организации по уплате налогов за исключением НДС и акцизов включаются в себестоимость, а в целях налогообложения в расходы, связанные с производством и реализацией.
В современном обществе налоги – это основная форма доходов государства. В России ведущая роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней представлена налоговыми доходами. Их доля поступления составляет около 60%, а с учетом страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и таможенных платежей – более 90 %. Общая налоговая масса зависит от состава налоговых сборов, ставок, налоговой базы и масштаба применения налоговых льгот, от возможности изменения классификации налоговых доходов и придания им определенных неналоговых доходов. Так, с 2005 года из состава налоговых доходов были выведены таможенные пошлины и сборы, а с 2010 года ЕСН был заменен на страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Формирование всех доходов в январе-августе 2011 года на 82% обеспечено за счет поступления налога на прибыль – 25%, НДПИ – 20%, НДФЛ–19%, НДС – 18%. В январе-августе 2010 года доля указанных налогов составляла 81%. (Рис. 1)  Рис.1 Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2010–2011 гг. приведена на следующем графике (Рис.2).  Рис.2 Таким образом, более 80% всех налоговых поступлений обеспечивается федеральными налогами и сборами, которые формируют собственные налоговые доходы федерального бюджета (НДС, НДПИ, акцизы, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог), доходы бюджетов субъектов РФ (НП, НДФЛ, акцизы на алкогольную продукцию, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, отдельные виды государственной пошлины), доходы местных бюджетов (НДФЛ, государственная пошлина). Бюджетное устройство России предполагает, что региональные и местные налоги служат только добавкой к доходной части соответствующих бюджетов, главной частью которых являются отчисления от федеральных налогов и сборов. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов составляет около 80%. В России этот показатель колеблется от 0,7 до 17%. Формирование доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в январе-августе 2011года на 88% обеспечили налог на прибыль — 39%, НДФЛ — 35% и имущественные налоги — 14%. По сравнению с январем-августом 2010 года доля указанных налогов возросла на 1процентный пункт (Рис. 3).  Рис.3 Источниками налоговых доходов консолидированного бюджета Приморского края ( к %-ту общему объему налоговых поступлений) являются:
Таким образом, Федеральные налоги и сборы являются также основными бюджето-образующими налогами в структуре налоговых доходов Приморского края. Экономические характеристики налоговой системы включают следующие показатели налоговой нагрузки: Налогоёмкость = Общая сумма налоговых платежей / ВВП На макроуровне – это налогоёмкость, которая показывает, какое количество налоговых платежей взимается с каждого рубля ВВП. В Таблице 1 приведены данные о величине и структуре доходов расширенного правительства в Российской Федерации (куда входят доходы всех бюджетов и внебюджетных фондов бюджетной системы Российской Федерации) в 2005 - 2011 годах. Из представленных данных видно, что величина налоговых и иных доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей, имеющих квазиналоговый характер), на протяжении последних шести лет снизилась с 36,5% ВВП в 2005 году до 35,6% ВВП по итогам 2011 года. При этом по-прежнему существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи и экспорта нефти и нефтепродуктов. Налоговая нагрузка на всю экономику страны в последние три года находится в диапазоне 36,4 - 36,7% - это свидетельство ее относительной стабильности. Заметим, что такой уровень налоговой нагрузки весьма близок к показателям ряда стран с развитой рыночной экономикой. Так, в среднем по странам ОЭСР европейской зоны налоговая нагрузка составляет 38%, в Германии - 36,2%, Великобритании - 36,6%, Испании - 37,2%, Чехии - 36,4%. После проведенной реформы в периоды с 2002 по 2004 годы уровень налоговой нагрузки для всех отраслей снизился, а в 2007-2008 годах рост налоговой базы по налогу на прибыль и налогам на фонд оплаты труда привел к увеличению налоговой нагрузки в большинстве отраслей экономики. На
В Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года определены пути и способы обеспечения устойчивого повышения благосостояния российских граждан, национальной безопасности страны, динамичного развития экономики, укрепления позиций России в мировом сообществе. Решение концептуальной задачи по обеспечению перехода к инновационному и социально ориентированному типу экономического развития требует поддержания макроэкономической стабильности путем осуществления мер по ряду приоритетных направлений, одно из которых состоит в усилении "стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции". В трехлетней перспективе 2013 - 2015 годов приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться сохранение сложившегося налогового бремени, поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является ее диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства. К важным факторам модернизации относится развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе, услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится. Среди основных налоговых расходов бюджетов, направленных на стимулирование экономического развития, по итогам 2010 года выделяются следующие льготы по направлениям стимулирования: -Инвестиционная деятельность (354 млрд. руб.) амортизационная премия по налогу на прибыль организаций в размере 10 и 30% (одномоментное уменьшение базы налога на прибыль организаций до начала амортизации основных средств) - 112 млрд. руб. (налог на прибыль организаций); -налоговые каникулы по налогу на добычу полезных ископаемых для добывающих компаний в отношении новых месторождений и сверхвязкой нефти и ряду других - 176 млрд. руб.; -предоставление отдельным категориям налогоплательщиков пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, - 51 млрд. руб.; -ускоренная амортизация по налогу на прибыль организаций некоторых видов амортизируемого имущества - 15 млрд. руб. -Инновационная деятельность (12,2 млрд. руб.) -освобождение от НДС операций по реализации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности - 8,2 млрд. руб.; -освобождение от НДС операций по выполнению организациями НИОКР - 3,5 млрд. руб.; -вычет расходов из базы налога на прибыль организаций с повышающим коэффициентом 1,5 - 0,5 млрд. руб. -Отраслевое развитие (252 млрд. руб.) -льготы по налогу на имущество организаций в отношении линейных объектов (в отношении имущества железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи) - 134 млрд. руб.; -нулевая ставка по налогу на прибыль организаций для сельхозпроизводителей - 15 млрд. руб.; -освобождение от НДС операций и имущества, связанных с оказанием медицинских услуг, - 41 млрд. руб.; -освобождение от НДС операций по перевозке пассажиров - 29 млрд. руб.; -освобождение от НДС образовательных услуг - 33 млрд. руб. С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения. Таким образом, содержанием налоговой политики в среднесрочной перспективе является определенный налоговый маневр, который будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества. В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям: 1. Поддержка инвестиций и развития человеческого капитала. 2. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях. 3. Совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса. 4. Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях. В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям: 1. Налогообложение природных ресурсов. 2. Акцизное налогообложение. 3. Введение налога на недвижимость. 4. Сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений. 5. Совершенствование налога на прибыль организаций. 6. Совершенствование налогового администрирования. 7. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций. 8. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. |
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
 | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |