Учебно-методический комплекс дисциплины «Федеральные налоги и сборы»
Скачать 2.29 Mb.
|
С момента отгрузки продукции и до предъявления векселя прошло 49 дней. Ставка рефинансирования ЦБ РФ (условно) в декабре и в январе - 13% годовых.8. Налоговые вычеты. 1.В январе ОАО приобрело оборудование за 354 000руб (в т.ч. НДС - 54 000 руб.). Расходы на его доставку составили 41 300 руб. (в т.ч. НДС -6 300руб). В этом же месяце оборудование было частично (70%) оплачено и принято к учету.2. Командировочные расходы, согласно утвержденному авансовому отчету исполнительного директора, составили:
3. В 1 квартале приобретено сырье для производственных целей на сумму 590 000 руб. (в т.ч. НДС- 90 000руб). Оплаченная часть составляет 236 000руб (в т.ч. НДС- 36 000 руб.). 4. В 1 квартале оплачены счета за электроэнергию, отопление, водоснабжение и прочие услуги производственного характера в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС- 18 000руб.). 5. В январе произведена приемка выполненных подрядным способом выполненных строительно-монтажных работ по зданию склада-холодильника согласно счет - фактуры в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС- 18 000 руб.) 6. В феврале ОАО произвело авансовый платеж по счету – фактуре поставщика за сырье на сумму 10000 руб. (в т.ч. НДС), воспользовавшись правом на налоговый вычет НДС, уплаченного с аванса. В марте сырье было получено и принято на учет согласно накладной, приходного ордера и счета – фактуры поставщика на сумму 17 700 руб. (в т.ч. НДС – 2700 руб.). 9. Налоговый учет операций, освобожденных от НДС. В январе ОАО «Приморский кондитер» оказало услуги, не подлежащие налогообложению, на сумму - 22000 руб. Для этого были израсходованы приобретенные в декабре 2008 г. материалы - 11800 руб., в т.ч. НДС- 1800 руб. (по которому был получен налоговый вычет) и материалы, приобретенные у организации, освобожденной от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, на сумму -1500 руб. (без НДС). 10. Исчисление НДС при экспорте продукции. В предыдущем налоговом периоде ОАО «Приморский кондитер» отгрузило продукцию в таможенном режиме «экспорт» на сумму $5500 США. Курс ЦБ РФ на дату отгрузки - 31,17руб. В январе истекли 180 дней с момента перемещения товаров в таможенной процедуре «экспорт». При этом организация не собрала документы, подтверждающие право на нулевую ставку НДС. Сумма «входного» НДС, уплаченного поставщикам работ, услуг при производстве отгруженной на экспорт продукции - 20 000 руб. Оплата за товары поступила на валютный счет 31.03. Курс Центрального Банка РФ на 31.03. - 29 руб. В марте организация собрала все необходимые документы и предоставила их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС. Тема «Акцизы» 1.Индивидуальный предприниматель производит пиво. В январе им было реализовано 120 000 л, а так же перепродано 30000 л, купленных у другой пивоварни. Все 150 000 л были реализованы магазину розничной торговли. Определить предмет налогообложения, налогоплательщика акциза, объект налогообложения, налоговую базу. 2. ООО «Русский стандарт» получило от ООО «Партнер» предоплату в размере 655 000 руб. за партию алкогольной продукции (1000 л) с объемной долей этилового спирта 30% в конце декабря 2010 г. Подакцизные товары стоимостью 500000 руб. (без НДС и акциза) были отгружены в январе 2011 г. Сит 1. Продукция отгружена по ценам 2010 г.; Сит.2 Продукция отгружена по ценам 2011 г. 3. За отчетный период предприятием произведено и отгружено оптовым организациям: - натурального вина – 25 000 литров, - алкогольной продукции крепостью 22% - 150 500 литров - израсходовано 34 000 литров 96% этилового спирта, который полностью оплачен поставщикам. Исчислить сумму акциза. 4.В сентябре в связи с празднованием дня рождения работника ему вручили коньячный ликер: 3 бутылки емкостью по 0,7 литров крепостью 40%. Продажная цена без НДС и акциза – 2 400. Балансовая стоимость – 1 650. Исчислить сумму акциза к уплате в бюджет, в случаях:
5. ООО "Заря" закупило за границей 500 л этилового спирта (в пересчете на безводный спирт) для последующей переработки. По ввезенному спирту был уплачен акциз в сумме 12 575 руб. При транспортировке спирта по территории Российской Федерации было утеряно 5 л спирта. Период транспортировки составил 10 дней. Согласно утвержденным нормам потери этилового спирта вследствие естественной убыли (испарения) составляют 0,015% в день. 6.Производитель денатурированного спирта - организация "Вега", не имеющая свидетельства на производство денатурированного спирта, отгрузила организации "Гамма", имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Исчислить сумму акциза к уплате в бюджет. 7. Производитель денатурированного спирта - организация "Дельта" имеет свидетельство на производство денатурированного спирта. Производитель неспиртосодержащей продукции - организация "Эра" свидетельства на производство денатурированного спирта не имеет. Исчислить сумму акциза к уплате в бюджет. 8.Производитель денатурированного спирта - организация "Звезда", не имеющая свидетельства на производство денатурированного спирта, реализует 1000 л денатурированного спирта производителю неспиртосодержащей продукции - организации "Заря", не имеющей свидетельства. Исчислить сумму акциза к уплате в бюджет. 9. НПЗ, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, произвел 30 т прямогонного бензина из собственной нефти. Этот прямогонный бензин был продан производителю продукции нефтехимии, имеющему соответствующее свидетельство. Исчислить сумму акциза к уплате в бюджет. 10. Заполнить декларацию по акцизам. В декабре коньячный завод ООО "Янтарь" реализовал на территории Российской Федерации: - 3600 л коньяка (крепость 42%). Код вида подакцизного товара – 210, код объекта налогообложения - 10001; код единицы измерения по ОКЕИ - 112. - 2150 л коньячной настойки (крепость 20%). Код вида подакцизного товара - 220; код объекта налогообложения – 10001. 11. Заполнить декларацию по акцизам. В декабре табачная фабрика ЗАО "Восход" (ИНН 007715638866, КПП 771501001, код по ОКАТО 4526563000, Код по ОКВЭД 16. 00. 00) реализовала: - 18 000 штук сигарет с фильтром (900 пачек) марки "Памир"; - 13 000 штук папирос (650 пачек) марки "Дымок". Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, - 23 руб. Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 папирос, - 5 руб. Тема: Налоги и обязательные платежи за пользование природными ресурсами. 1. В январе ЗАО добыло 1000 т бурого угля, из которых 500 т реализовано за 590000 руб. (в т.ч. НДС- 90000 руб.), без учета расходов по доставке до получателя. Определить основные элементы и рассчитать НДПИ. 2. Организация добывает глину, часть которой отпускается на производство кирпича, а часть реализуется в чистом виде. В налоговом периоде организацией было добыто 550 т, из которых 450 т отпущено на производство кирпича, а 100 т реализовано (по ценам без НДС и расходов по доставке): 60 т – по цене 550 руб./т, 40 т – по цене 600 руб./т. Определить основные элементы и рассчитать НДПИ. 3.В налоговом периоде организация добыла 600 т апатитовой руды и совершила три сделки по реализации этой продукции по ценам (без учета НДС): - на внутреннем рынке – 50т продукции по 500 руб., расходы по доставке партии ДПИ до получателя - 1000 руб.; - на внутреннем рынке – 100 т продукции по 600 руб., расходы по доставке партии ДПИ до получателя - 1800 руб.; - на внешнем рынке – 200 т по 20 дол. США, расходы по доставке партии ДПИ до получателя - 3000 руб.; На производство продукции обрабатывающей промышленности направлено 100 т. Оставшаяся часть продукции находится на складе. Курс доллара США к рублю, установленный ЦБРФ на дату реализации – 29,2 руб./дол. Определить основные элементы и рассчитать НДПИ. 4.Организация занимается добычей калийной соли. В текущем налоговом периоде добыто 300 т соли и реализовано 230 т добытой соли на сторону: - 80 т на внутреннем рынке по цене 180 руб./т (с учетом НДС); - 30 т на внутреннем рынке по цене 200 руб./т (с учетом НДС); - 120 т на внешнем рынке по цене 12 дол./т Курс доллара США к рублю, установленный ЦБРФ на дату отгрузки – 32,2 руб./дол.; на дату оплаты – 31, 5 руб./дол. Кроме того, 60 т калийной соли, добытой в прошлом налоговом периоде, было реализовано по 190 руб. (включая НДС). В целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы признаются методом начисления. Определить сумму НДПИ. 6.ООО в соответствии с учетной политикой определяет количество ДПИ прямым методом. На 2010 г. по месторождению «А» установлен норматив потерь при добыче – 4,4%. Уточненный норматив на 2011 г. утвержден в июне 2011 г. – 4,%. В соответствии с техническим проектом определение размера фактических потерь производится ежемесячно. В 2011 г. по данным учета количество фактически добытого полезного ископаемого без учета потерь при добыче составило: в мае – 600 т; в июне – 1000 т: в июле – 1400 т. По результатам проведенных измерений фактические потери полезного ископаемого составили: в мае – 26 т; в июне - 50 т; в июле – 54 т. Определить количество ДПИ для целей налогообложения НДПИ. 6. Налогоплательщик определяет количество ДПИ прямым путем, фактические потери – один раз в квартал. Количество фактически добытого полезного ископаемого – медной руды (без учета потерь): в январе -100 т.; в феврале – 120 т; в марте – 140 т. По итогам проведенных в марте измерений установлено, что количество фактических потерь за 1 квартал -20 т. Установленный норматив потерь при добыче – 5,0%. Стоимость единицы ДПИ за все периоды – 600 руб./т. Рассчитать НДПИ за налоговые периоды. 7. ЗАО добывает песчано – гравийные смеси и выполняет работы по отсыпке дорог. Добытое полезное ископаемое не реализуется. В сентябре ЗАО добыло 120 т полезных ископаемых. Сумма прямых расходов – 850000 руб., в т.ч. расходы по добыче полезных ископаемых – 510000 руб. Общая сумма косвенных расходов – 370000 руб. Определить размер налоговой базы. 8. ООО "Геолог" добывает природный газ и песчано-гравийную смесь, используемую для отсыпки дорог к скважинам. За налоговый период организацией добыто: газа - 280 000 000 куб. м, песчано-гравийной смеси - 1 000 000 куб. м. Часть добытого природного газа реализована по цене 380 руб. за 1000 куб. м (без учета НДС и за вычетом расходов по доставке). Песчано-гравийная смесь полностью использована организацией в производственных целях. Сумма прямых расходов организации за налоговый период - 3 200 000 руб., в том числе расходы по добыче полезных ископаемых - 2 900 000 руб. Общая сумма косвенных расходов - 820 000 руб. 9. ООО "Добытчик" добывает подземную минеральную воду на двух участках недр, находящихся в различных субъектах РФ. В налоговом периоде на участках недр добыто соответственно 270 000 куб. м и 560 000 куб. м воды. Цена реализации 1000 куб. м воды в данном налоговом периоде составила 50 руб. (без НДС). 10. Составить декларацию по НДПИ за октябрь. ООО "Нефтяник" произвело добычу нефти, известняка и песка. В налоговом периоде организация добыла нефти: - на участке "А" (лицензия N ХМН12345НЭ) - 200 т, в т. ч. фактические потери составили 9 т, а утвержденный норматив потерь - 3 процента; - на участке "Б" (лицензия N ХМН12346НЭ) - 150 т, в т. ч. фактические потери достигли 2 т. норматив потерь утвержден в размере 2 процентов. Поиск и разведка месторождения на этом участке производились за счет собственных средств, По состоянию на 1 июля 2001 г. ООО "Нефтяник" в соответствии с федеральными законами было освобождено от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке данного месторождения. На участке "В" (лицензия N ХМН12347НЭ) добыто 40 т минерального сырья (скважинной жидкости), 30 т которого реализовано минуя пункт подготовки нефти. Содержание нефти в реализованном минеральном сырье - 20 т. Указанные участки недр расположены на территории различных муниципальных образований с кодами по ОКАТО (коды условные) 86121212101, 86121212102 и 86121212103 соответственно. Цена на нефть "Юралс", опубликованная в "Российской газете", - 35 долл. США за баррель. Средний курс доллара США к рублю за каждый календарный день месяца - 29,8 руб./USD. Кроме того, общество добыло известняк, в установленном порядке отнесенный к общераспространенным полезным ископаемым. На участке недр (лицензия N ТУЛ34215ТЭ) добыто 10 т известняка, в том числе фактические потери - 0,1 т. Норматив потерь - 5 процентов. Из 8 т известняка произведено 5 т щебня различных фракций и 3 т известняковой муки. На складе осталось 2 т известняка. В октябре 2009 г. общество реализовало щебня: - размером фракций 50 - 100 мм - 2 т по цене 500 руб./т; - размером фракций 10 - 20 мм - 2 т по 360 руб./т. В этом же месяце ООО "Нефтяник" также реализовало 1 т известняковой муки по цене 200 руб./т. Суммарные расходы по доставке всех реализованных партий щебня и известняковой муки до получателей составили 300 руб. Все цены и расходы указаны без НДС. В налоговом периоде также ООО "Нефтяник" добыло 5 т песка (лицензия N МОС27854ТЭ), который использовался на отсыпку дорог. По всем полезным ископаемым показатели ООО "Нефтяник" за октябрь составили: - остаток незавершенного производства на начало октября - 2000 руб.; - остаток незавершенного производства на конец октября - 5000 руб.; - материальные расходы, определяемые в соответствии со ст. 340 Налогового кодекса РФ (на оплату работ производственного характера по добыче песка, выполняемых сторонними организациями), - 3500 руб.; - расходы на оплату труда работников, занятых при добыче полезных ископаемых (нефти, известняка и песка), а также суммы взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, начисленные на указанные суммы оплаты, - 8700 руб.; - суммы начисленной амортизации по имуществу, используемому при добыче полезных ископаемых (нефти, известняка и песка), - 1400 руб.; - расходы на ремонт основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых (нефти, известняка и песка), - 2900 руб.; - расходы на освоение природных ресурсов - 1200 руб.; - расходы на управление организацией - 5000 руб. Общая сумма прямых расходов, произведенных ООО "Нефтяник" в октябре, составила 12 700 руб. 11. Организации жилищно-коммунального хозяйства ООО "Чистюля" установлен ежемесячный лимит пользования поверхностными водными объектами (прочие реки и озера): - по забору воды для технологических нужд - 55 000 куб. м; - по забору воды для водоснабжения населения - 250 000 куб. м; - по сбросу сточных вод - 28 000 куб. м. Фактический забор воды за III квартал составил 1 005 000 куб. м, в том числе: - для технологических нужд - 180 000 куб. м; - для водоснабжения населения - 825 000 куб. м. Фактический сброс составил 90 000 куб. м. Рассчитать плату за пользование водными объектами за отчетный период. 12. Рассчитать сумму водного налога. Деревообрабатывающий комбинат ЗАО "Домстрой" осуществляет забор воды из подземных вод бассейна реки Волги в Волгоградской области. Вода используется для производственных нужд и для снабжения населения. Забор воды производится на основании лицензии ВОЛ; 06475; ТР2ЗО. Территориальный орган ФАВР установил комбинату годовой лимит по забору воды для производственных нужд - 11 200 тыс. куб. м, для отпуска населению - 5000 тыс. куб. м. В IV квартале ЗАО "Домстрой": 1) использовало воды для производственных нужд - 3100 тыс. куб. м. 2) отпустило для водоснабжения населения - 1700 тыс. куб. м. 13. Составить декларацию по водному налогу. ООО "Амурский речник" (код деятельности по ОКВЭД 20.10.30, ИНН 3407648881, КПП 340701001) на основании лицензии на водопользование использует для забора воды реку Амур на территории Николаевского района Хабаровского края. Фактический объем забранной воды составил 65 000 куб. м при установленном квартальном лимите 45 000 куб. м. Также водопользователь размещает плавательные средства на площади акватории озера, расположенного в Бурейском районе Амурского края, размером 2 кв. км. Кроме того, на реке Амур выработано электроэнергии в объеме 1 400 000 кВт/ч. Для выработки гидроэлектроэнергии использована река в месте, расположенном в Хабаровском крае (Николаевский район). Организация осуществляет лесосплав по одному водному объекту - реке Амур - в объеме 7000 куб. м древесины на расстояние 200 км. 14. Заполнить разд. 1 и 2 формы сведений о полученных разрешениях на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора. ООО является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира. 1) разрешение от 06.04.2010 серия МН N 12345 выдано на право добычи 50 европейских норок (код 221); 2) разрешение от 10.04.2010 серия МН N 12346 выдано на право добычи 20 барсуков (код 181). 15. Заполнить разд. 1 и 2 формы сведений о полученных разрешениях на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных сборов. ЗАО "Океанрыба" 16 октября 2010 г. получило в Управлении Россельхознадзора по Хабаровскому краю разрешение на добычу (вылов) 1000 т наваги в Охотском море (серия 51 номер 000410). Срок действия разрешения установлен с 1 ноября по 30 декабря 2010 г. Также в этот день было получено еще одно разрешение (серия 51 номер 000411) на вылов краба камчатского в количестве 25 т (район промысла - у западного побережья Камчатки). Срок действия разрешения - с 1 ноября по 30 декабря 2010 г. Указанные разрешения являются первыми, полученными в 2010 г. 16. Определить сумму и порядок уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Рыбопромысловая компания "Нептун" получила разрешение на ведение рыбного промысла на 2010 - 2011 гг. на два вида биоресурсов в Дальневосточном бассейне: минтай Японского моря (1000 т) и сельдь Берингова моря (5000 т). В разрешении, выданном 29 сентября 2010 г., определены сроки промысла указанных объектов водных биологических ресурсов: для минтая - с 1 октября 2010 г. по 31 октября 2010 г.; для сельди - с 1 октября 2010 г. по 30 сентября 2011 г. 17. Определить сумму и порядок уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. ЗАО произвело лов рыбы: трески - 115000 т, сельди – 25000 т., камбалы – 22000 т в водах Белого моря в течение срока действия разрешения (4 мес.), в т.ч. 0,001 % улова передана научно – исследовательской организации для исследований. ЗАО является поселкообразующей рыбохозяйственной российской организацией, включенной в Перечень, утверждаемый Правительством РФ. 18. Рассчитать размер платы за негативное воздействие на окружающую природную среду. Предприятие согласовало с уполномоченным органом следующие показатели выбросов диоксида азота: норматив = 1000 тонн лимит = 1100 тонн Фактический выброс составил 1110 тонн. Базовые нормативы платы: в пределах норм = 52 руб./тонна превышение норм, но в пределах временных лимитов = 260 руб./тонна В регионе установлен коэффициент, учитывающий экологические факторы-1,9. 19. Рассчитать размер платы за негативное воздействие на окружающую природную среду. Организация, находящаяся в Дальневосточном экономическом районе, осуществила выбросы пыли цементных производств в пределах установленного норматива в объеме 150 т (норматив платы по этому веществу составляет 103 руб. за 1 т выброса, установлен в 2003 г. и не изменялся), а также мазутной золы в объеме 20 т (норматив платы установлен в 2005 г. в размере 1025 руб. за 1 т выброса). 20. ИП, являющемуся представителем коренных малочисленных районов Севера, выдана лицензия на отстрел следующих животных:
Определить сумму сбора, взимаемую за пользование объектами животного мира и указать срок уплаты в бюджет. 21. ЗАО находится и состоит на учете в Советской налоговой инспекции г. Владивостока, имеет лицензию на добычу песка в Лесозаводском районе Приморского края. За сентябрь ЗАО добыто и продано 4800 куб. м песка по цене 280 руб. за 1 куб. м (без учета НДС). Ставка налога на добычу полезных ископаемых- 5,5%. Исчислить сумму НДПИ за сентябрь. Определить место постановки на учет ЗАО в качестве плательщика НДПИ. 22. База отдыха использует акваторию Японского моря площадью 100 кв.м. Рассчитать сумму водного налога за 1 квартал. 24. ООО использует грузовой автомобиль, который работает на дизельном топливе. За отчетный квартал было израсходовано 3000 л дизельного топлива. Машина работает в городе в Дальневосточном районе. Плотность дизельного топлива – 0,843 л/кг. Рассчитать размер платы за негативное воздействие на окружающую природную среду. 25. Рассчитать плату за пользование водным объектом. Объём забранной воды из реки Дон на основании лицензии на водопользование- всего 1600 тыс. куб. м, в том числе для ликвидации последствий аварии-300 тыс. куб.м. 2.Установленный лимит забора воды-1200 тыс. куб.м. Российская посёлкообразующая организация, включённая в перечень Правительства РФ, эксплуатирующая только находящиеся у организации на праве собственности рыбопромысловые суда, для исчисления сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов имеет следующие данные: 1.Объём промышленных квот на лов рыбы, не превышающих объёма квот, выделенных на бесплатной основе в 2001 году: - треска-2000 тонн -сельдь-10000тонн -мойва- 29000 тонн 2. Численность населения данного посёлка- всего- 2500 чел., в том числе, численность работающих в организации с учётом совместного проживающих с ними членов семей- 1500 чел. 3. Объём реализованной продукции всего- 20500 тыс.руб., в том числе объём реализованной рыбной продукции- 14760 тыс.руб. 4. Ставка сбора за одну тонну: -треска- 5000 руб. -сельдь- 400 руб. -мойва- 50 руб. Требуется: 1.Определить имеет ли организация право на снижение ставок сбора и до какого предела 2. Определить общую сумму сбора за пользование водными биологическими ресурсами  МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования Дальневосточный федеральный университет (ДВФУ) ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ по дисциплине «Федеральные налоги и сборы» Специальность 080107.65 «Налоги и налогообложение» Форма подготовки: очная г. Владивосток 2012 |
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
 | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |