Тсж «Уют» за период с 01 января 2015г по 31 декабря 2015г. (Пи исх. 87 № от 30. 05. 2016 г.)
Скачать 0.56 Mb.
|
6.4.3. Аудит расчетов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения1. Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы.(Таблица 6.4.3-1) Отмечаем, что на основании регистров бухгалтерского учета аудитору не представляется возможным исчислить точную сумму налога по УСНО, т.к. в Товариществе отсутствует раздельный учет целевых поступлений от собственников, являющихся членами и не членами ТСЖ. Относительно учета платежей за коммунальные услуги отметим следующее: В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета, Товарищество не включает коммунальные платежи в налоговую базу, так как они не являются доходом для ТСЖ. По разъяснениям Минфина, суммы оплаты коммунальных платежей, поступившие в ТСЖ, включаются в налоговую базу (ст. 249 НК РФ, пп.1 п.2 ст. 251 НК РФ). При этом данные платежи также признаются расходом (Письмо Минфина России от 14.09.2011 N 03-03-07/32, Письмо Минфина России от 29.06.2011 N 03-01-11/3-189). Таким образом, если Товарищество не хочет спорить с налоговыми органами, то следует учитывать платежи за коммунальные услуги в доходах по УСНО, одновременно учитывая в расходах суммы, перечисленные поставщикам коммунальных услуг Если Товарищество не признает доходом поступления за коммунальные услуги, то возможны претензии налоговых органов. 1.1. Нарушена методика учета доходов и расходов, учитываемых при исчислении налога УСНО Описание: В КУДиР Товарищество включает в расходы авансы, уплаченные поставщикам на момент их перечисления, например, ООО «ПСК Союз-1» 22.04.2015г. перечислило аванс в сумме 48 260 руб., что отражено в книге КУДиР 22.04.2015г. Критерий оценки/риски: Уплаченные авансовые платежи не являются расходами при УСНО. В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСНО, признаются затраты после их фактической оплаты. Рекомендации: Учет расходов вести в соответствии с требованиями гл. 26.2 НК РФ. 1.2. Описание: Товарищество оплатило аванс ООО «Сибремстрой» в 2014г. в сумме 64 872,93 руб., зачет аванса и акт № 2 от 31.01.15г. на сумму 103 073,32 руб. отражены в учете 31.01.15г., остаток задолженности в сумме 38 200,39 руб. погашен 19.02.15г. В КУДиР за 1 квартал 2015г. отражена только сумма 38 200,39 руб., предположительно Товарищество сумму аванса в размере 64 872,93 руб. приняло в расходы при исчислении УСНО на дату перечисления аванса в 2014г. (за пределами проверяемого периода). Критерий оценки/риски: Замечание является аналогичным п. 1.1, но повлекшим занижение налогооблагаемой базы за 2014г., что приведет к доначислению налога по УСНО за 2014г. в размере 9731 руб., пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки до момента оплаты (за 2015г. – 976,75 руб.). Рекомендации: Проверить данный факт в КУДиР 2014 года, оценить налоговые риски, в случае существенности суммы подать уточненную декларацию по УСНО за 2014г. 1.3. Завышена сумма расходов, учитываемых при исчислении налога по УСНО Описание: Аудитор проанализировал расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы за 1 и 4 квартал 2015г. В ходе проверке установлено, что Товарищество за 2015г. завышает расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы, на суммы: 1) заработной платы, страховых взносов и НДФЛ (Дт 70,69,68.01 Кт 51) на общую сумму за 2015г. 4 135 247,28 руб. Данные расходы включены в смету доходов и расходов и формируют тариф на содержание, эксплуатацию, ремонт общего имущества МКД, поэтому должны относиться на уменьшение целевых доходов и не могут уменьшать доходы от предпринимательской деятельности. Расходы на оплату труда можно включать в расходы от предпринимательской деятельности, если вести раздельный учет расходов, относящихся к целевым расходам и расходам от предпринимательской деятельности, предусмотреть в учетной политике правила ведения раздельного учета (ПБУ 1/2008). 2) подотчетные суммы, перечисленные с расчетного счета подотчетному лицу, в январе -25 251 руб. (30.01.2015г.), в феврале – 25 251 руб. (27.02.2015г.) 3) стоимость материалов при списании МПЗ со склада или стоимость услуг, которые были уже учтены ранее в момент их оплаты, например 31.01.2015 – 16 291,40 руб., 25.03.2015 – 300 руб., 31.12.2015 2540,50 руб., 11.12.2015 – 380 руб. 4) материальная помощь, выплаченная сотрудникам в размере 47000руб., фактически включается в расходы. Перечень расходов по УСН приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, материальная помощь отсутствует в перечне, таким образом, она не должна включаться в расходы. Кроме этого, в расходы по УСНО включается стоимость оплаты услуг организациям, которые также были заложены в тариф на содержание (например, СЛК –Сервис, Сороежка, ИП Масловский и т.д.). Критерии оценки/риски: В соответствии с п.2 ст. 246.16 НК РФ расходы по УСНО принимаются при их соответствии критериям, указанным в п.1 ст. 252 НК РФ. Согласно п.1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты. В соответствии с п.2 ст. 251 НК РФ - налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. Существует налоговый риск, связанный с признанием расходов в целях налогообложения. Риск признания расходов связан с тем, что понесенные расходы не связаны с получением доходов от предпринимательской деятельности, а доходы, полученные в виде поступлений от собственников - не членов ТСЖ, могут уменьшаться на расходы пропорционально полученным доходам. Общая сумма расходов, принятых ТСЖ при исчислении налога по УСНО за 2015г., составляет 6 996 381,80 руб. В случае признания расходов необоснованными, налоговыми органами может быть доначислен налог на всю сумму доходов, ориентировочно 656 909 руб. (4 379 391,12 *15%), штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере около 131 382 руб. (ст. 122 НК РФ) и пени в размере1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки до момента оплаты (ст. 75 НК РФ). Рекомендации: Основным документом для отражения порядка налогового учета в Товариществе является учетная политика. В учетной политике должно быть четко прописано, какие виды доходов и расходов признаются в целях налогового учета, какие не признаются (являются целевыми поступлениями) и на каком основании (ссылка на нормативный документ). Должен быть организован раздельный учет таких доходов и расходов (ст. 251 НК РФ). Его порядок следует прописать в учетной политике. Особенности аналитического учета на счетах следует также учесть при формировании рабочего плата счетов, который является приложением к учетной политике. Порядок распределения общих расходов, которые используются как в уставной деятельности, так и в предпринимательской деятельности, должен быть установлен в учетной политике. Например, такие расходы могут распределяться пропорционально доле доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и взносов от собственников- не членов ТСЖ, в общем объеме доходов. В учетной политике должно быть отражено: - перечень расходов, которые подлежат распределению расчетным путем; - методика распределения таких расходов (пропорционально чему они делятся, как определяется пропорция, как происходит распределение, как это документально фиксируется, на основании каких документов делается); - документальное оформление ведения раздельного учета: регистры, бухгалтерские справки; что и как оформляется; Формы таких документов. После разработки и утверждения методики ведения раздельного учета в учетной политике рекомендуем в соответствии с принятым порядком восстановить раздельный учет в 2015 году, провести перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, при необходимости доплатить налог и пени. 2. Проверка соответствия данных налоговой декларации данным бухгалтерского учета. 2.1. Расхождение данных декларации и бухгалтерского учета Описание: Имеются расхождения данных декларации с данными регистров бухгалтерского учета в сумме 203 руб., сумма является не существенной. По данным декларации за 2015 год сумма начисленного минимального налога составила 43 794 руб. По данным бухгалтерского учета 43 591 руб. Рекомендации: В ходе проверки главным бухгалтером установлена причина расхождения, связанная с техническими возможностями программы. Произвести в учете корректировочные записи, привести в соответствие данные бухгалтерского учета и декларации. 3. Проверка порядка отражения расчетов по налогу в системе бухгалтерского учета.
3.1. Несвоевременная уплата налога за 2014 год. Описание: В течение проверяемого периода ТСЖ производило перечисления в счет уплаты налога за 2014г. На 31.12.2015г. задолженность по налогу за прошлые периоды погашена не полностью, сумма к перечислению составляет 4 683,20 руб. Критерий оценки/риски: Налог за 2014 год следовало уплатить до 31.03.2015г. (п. 7 ст. 346.21 НК РФ, ст. 346.23 НК РФ). За каждый день просрочки ТСЖ будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования (ст. 75 НК РФ). В ходе проверки установлено, что задолженность по налогу погашена в полной сумме 30.03.2016г. Штраф не предусмотрен. Сумма пени составляет около 3200руб. Рекомендации: Произвести расчет и уплату пени по налогу за 2014 год. |
Похожие:
 | На основании договора №16-39-2803/да от 30. 03. 2016г нами, Обществом с ограниченной ответственностью «лидер аудит», был проведен... | | Комиссией в составе, членов ревизионной комиссии тсж «Уют», Никольской Л. В., Сайфуллиной Г. Н., в соответствии с протоколом рк №1... |
| Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера | | Принято Наблюдательным Советом авиапредприятий по взаиморасчетам, Решение №171 от 16 декабря 2015г. Утверждено Председателем нсав... |
 | Принято Наблюдательным Советом авиапредприятий по взаиморасчетам, Решение №171 от 16 декабря 2015г. Утверждено Председателем нсав... | | Конкур проводится для всех желающих в период с «10» августа 2015г по «17» мая 2015г. Заявки принимаются до 10 августа 2015г. В процессе... |
| ... | | Ревизор в лице Почекутовой Елены Николаевны, избранная решением Общего собрания членов тсж «Красный яр» (Протокол №1 от 14. 11. 202)... |
| Саратовского района Саратовской области с целью документального и фактического изучения законности всей совокупности совершенных... | | Задачи, установленные перед аудиторами в рамках оказания услуг по договору №647п от 02. 11. 2016 5 |