Тсж «Уют» за период с 01 января 2015г по 31 декабря 2015г. (Пи исх. 87 № от 30. 05. 2016 г.)
Скачать 0.56 Mb.
|
Относительно аварийных расходов отметим, что акты об авариях на проверку не предоставлены. Для подтверждения целевой направленности аварийных расходов в случае непредвиденных аварий следует составлять акты с подробным описанием места аварии, причины аварии, характера, объема повреждений. Относительно непредвиденных расходов заметим, что в данную статью включены расходы, которые не были учтены в других статьях сметы. При этом часть расходов, отнесенных в состав непредвиденных, фактически была понесена до утверждения сметы в мае 2015г., то есть фактически не являются непредвиденными. Рекомендуем при составлении сметы все расходы, которые уже фактически понесены к моменту утверждения, выделять отдельными строками в смете. Кроме того, рекомендуем в исполнении сметы приводить подробную расшифровку непредвиденных расходов - какие именно материалы (товары, услуги) и на какие цели приобретались. 20. По статье 2.1.21 «Информационное сопровождение по бухг. и налоговому учету» сметы сумма расхода составила 17 990руб. без расшифровки. Для подтверждения целевого назначения расхода рекомендуем сделать расшифровку (наименование, ИНН контрагента, договор, описание услуги, сумма). 21. По статье 2.2.4 «Модернизация системы вентиляции в подвале, арендуемом ООО Автодозор» сметы расходы составили 79 360 руб. Фактически расходы на реконструкцию системы вентиляции и прокладку кабеля (ООО ПСК Союз-1) составили 78960 руб. Расхождение составляет 400руб. Рекомендуем сделать расшифровку расходов в сумме 400,00руб. 22. По статье 2.2.6 «Ремонт в помещении ТСЖ и лестничной клетки» сметы расходы составили 279256,78руб., в том числе: ООО Горизонт на сумму 137983,07руб.; ООО СибремСтрой на сумму 141 273,71руб. По данным аудитора расходы по ООО СибремСтрой составили 103 073,32руб. Расхождение на сумму 38200,39руб. Для подтверждения целевого назначения расходов на сумму 38200,39руб. рекомендуем сделать расшифровку. 23. По статье 2.2.10 «Восстановление и монтаж охранно-пожарной сигнализации в местах общего пользования (МОП)» сметы расходы составили 84 081,85руб., в том числе: Мядел А.Н. (договора подряда №4 от 21.10.2015 на переустановку двери) на сумму 2298,85руб. Материалы на сумму 2662,00руб. без расшифровки. Для подтверждения целевого назначения расходов на материалы необходима их расшифровка. Техинжиниринг на сумму 79121,00руб. По данным аудитора сумма расхода по Техинжиниринг (договор №ТО-031 на разработку проекта автоматической пожарной сигнализации, договор №ПБ-104 поставка товаров пожарной безопасности, договор №ТО-032 от 25.09.15 на монтаж систем пожарной автоматики) составила 78962,00руб. Расхождение составляет 159руб. 24. По статье 2.2.8 «Материальная помощь сотрудникам» отражен расход на 39 000руб. Однако по данным программы 1С ЗиК сумма материальной помощи составляет 47 000руб. Расхождение на сумму 8000руб. учтено в расходах на ФОТ. Таким образом, на общую сумму расхода это не повлияло, но распределение по статьям в исполнении сметы не соответствует факту. Рекомендуем учесть замечания аудитора по включению доходов и расходов в смету: До предоставления отчета об исполнении сметы за 2015 год общему собранию членов ТСЖ бухгалтеру следует сделать более подробные расшифровки статей расходов: по каждой статье расхода указывать наименование, ИНН контрагента, краткое описание товара, работы, услуги, его назначение и сумму расхода. В случае расходов на материалы должна быть расшифровка, какие материалы и на какие цели израсходованы (статьи 2.1.5, 2.1.8, 2.1.9, 2.1.19, 2.2.10 сметы). С целью облегчения контроля за исполнением сметы и целевым расходованием денежных средств можем рекомендовать в платежных поручениях в графе "Назначение платежа" и в расходных кассовых документах, кроме обязательных реквизитов указывать: 1- ссылку на статью Сметы, во исполнение которой проводится перечисление средств; 2. – ссылку на номер и дату протокола заседания Правления, номер вопроса в повестки дня этого заседания Правления, которым утверждено осуществление этого расхода. Если сумма расхода меньше 5 000 руб., то только ссылку на Смету по 1 пункту. 4. Проверка проекта сметы на 2016 год Товарищество предоставило на проверку проект сметы доходов и расходов на 2016 год. По данным проекта сметы за 2016 год: - общая сумма поступлений составляет 8 112 288,19руб., в том числе поступления от членов ТСЖ и собственников 4 189 307,80руб., доходы от хозяйственной деятельности 3 922 980,39руб.; - общая сумма расходов составляет 9 946 797,73руб., в том числе расходы на содержание общего имущества, его эксплуатацию и ремонт 6 053 716,76руб., использование дохода от хозяйственной деятельности 3 893 080,97руб. Вывод: Без подробной расшифровки расходов Аудитор не имеет достаточных оснований для признания планируемых расходов обоснованными. 1. Рекомендуем максимально детализировать смету в расходной части, по статьям расходов по возможности указать ссылки на действующие договоры, виды необходимых работ, стоимость материалов и т.д. Это позволит обеспечить прозрачность учета, повысит контроль целевой направленности использования средств. Кроме того, это поможет бухгалтеру организовать аналитический учет по счетам учета целевого финансирования, расчетов и затрат в разрезе тех статей, которые предусмотрены в смете, упростит процедуру составления отчета об исполнении сметы. 2. Статья 1.1.2 проекта сметы называется «Целевые взносы не членов ТСЖ на содержание общего имущества эксплуатацию, ремонт общего имущества». Так как Товарищество признает в налоговом учете данные взносы доходами, рекомендуем убрать из названия «целевые» и назвать статью «Взносы собственников» - не членов ТСЖ на содержание общего имущества эксплуатацию, ремонт общего имущества». 3. Отметим, что расходы на содержание общего имущества, его эксплуатацию и ремонт (6 053 716,76руб.) превышают поступления от членов ТСЖ и собственников (4 189 307,80руб.) на 1 864 408,96руб. Поступления от членов ТСЖ и собственников за 2016год рассчитываются, исходя из тарифа 16,91руб./кв.м. Таким образом, в тариф 16,91руб./кв.м заложены не все расходы на содержание общего имущества. С целью покрытия дефицита сметы Товарищество может пересмотреть тариф на 2016 год либо пересмотреть в сторону уменьшения планируемые расходы за счет доходов от хозяйственной деятельности. В соответствии с ч. 4 ст. 146 ЖК РФ решение общего собрания членов ТСЖ по вопросу об определении направлений использования доходов от хозяйственной деятельности товарищества (п. 7 ч. 2 ст. 145 ЖК РФ) принимается не менее чем двумя третями голосов от общего числа голосов членов товарищества. Таким образом, голосование по вопросу о направлении использования дохода, полученного от хозяйственной деятельности ТСЖ, необходимо проводить отдельно путем принятия решения 2/3 голосов от общего числа членов ТСЖ, а затем включать в смету статьи расходов по указанным направлениям. Смета утверждается на общем собрании членов ТСЖ большинством голосов от общего числа голосов присутствующих на общем собрании членов товарищества (п. 8 ч. 2 ст. 145 ЖК РФ, ч. 4 ст. 146 ЖК РФ). 4. В проекте сметы за 2016 год предусмотрен следующий порядок: 1. «Поступления, всего» 2. «Расходы, всего» 1.1. «Поступления от собственников и членов ТСЖ» 2.1. «Расходы на содержание общего имущества, эксплуатацию и ремонт общего имущества» 1.2. «Доход от хозяйственной деятельности» 2.2. «Использование дохода от хозяйственной деятельности». В целях удобства пользования сметой собственниками рекомендуем отразить сначала все поступления (раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2), затем все расходы (раздел 2, подразделы 2.1 и 2.2). 9. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности 1. Проверка состава бухгалтерской (финансовой) отчетности. К аудиторской проверке представлена бухгалтерская отчетность Товарищества по итогам 2015г. в следующем составе: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах. 1.1.Отсутствует отчет о целевом использовании средств. Критерии оценки/риски: Согласно п.2 ст.14 Закона №402-ФЗ (1) годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. Форма отчета о целевом использовании средств утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В отчет о целевом использовании средств следует включить данные о средствах собственников помещений, поступающих в ТСЖ на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества в МКД, а также о целевых поступлениях на содержание ТСЖ и ведение уставной деятельности. Отсутствие Отчета о целевом использовании средств является нарушением п.2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ. Рекомендации: В составе годовой бухгалтерской отчетности составлять Отчет о целевом использовании средств. 4. Проверка правильности формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности: 4.1 Бухгалтерский баланс. Показатели баланса сформированы на основании учетных регистров Товарищества. 4.1.Выявлено расхождение между показателями бухгалтерского баланса и данными по счетам бухгалтерского учета на 31 декабря 2014 года. Описание: В Пассиве бухгалтерского баланса показатель строки 1370 «Резервные и иные фонды» на 31 декабря 2014 года составляет 1768 тыс. руб. Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль» на 31 декабря 2014 года составляет 1363 тыс. руб. Расхождение равно 405 тыс. руб. (1768 – 1363). Показатель строки 1520 «Кредиторская задолженность» на 31 декабря 2014 года составляет 604 тыс. руб., сальдо по счетам учета расчетов составляет 589 тыс. руб. Расхождение на 15 тыс. руб. признаем несущественным. Общая сумма расхождений в Пассиве баланса 420 тыс. руб. (405 + 15). В Активе баланса показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность» на 31 декабря 2014 года составляет 1360 тыс. руб., сальдо по счетам учета расчетов составляет 940 тыс. руб. Расхождение 420 тыс. руб. Аудитор не получил достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно достоверности данных остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода. По разъяснениям главного бухгалтера, данное расхождение может быть связано с корректировками, проведенными в бухгалтерском учете 2014 года после подписания бухгалтерской отчетности за 2014 год. Критерии/риски: Согласно п. 9 ПБУ 22/2010, существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде, при этом корреспондирующим счетом является счет учета нераспределенной прибыли. Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления бухгалтерских показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет). Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена ошибка. Также отметим, что согласно абз. 6 п. 9 ПБУ 22/2010 организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в периоде выявления ошибки. Прибыль (убыток), возникшие в результате исправления ошибки, отражаются в составе прочих доходов (расходов) текущего отчетного периода. Таким образом, бухгалтеру следовало исправлять ошибки предыдущего года в бухгалтерском учете 2015 года. Рекомендации: В случае обнаружения ошибок в учете при их исправлении следует руководствоваться ПБУ 22/2010 (78). 4.2. Выявлено расхождение между показателем бухгалтерского баланса и данными бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года на сумму 15 тыс. руб. Описание: Показатель строки 1370 «Резервные и иные фонды» бухгалтерского баланса на 31 декабря 2015 года составляет 2576 тыс. руб. Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль» на 31 декабря 2015 года составляет 471 тыс. руб. Сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на 31 декабря 2015 года составляет 2090 тыс. руб. В сумме резервы составляют 2561 тыс. руб. (471 + 2090). Расхождение на сумму 15 тыс. руб. (2576 - 2561) признаем несущественным. По разъяснениям главного бухгалтера, расхождение связано с исправлением ошибки в бухгалтерском учете после подписания бухгалтерской отчетности. Рекомендации: В случае обнаружения ошибок в учете при их исправлении следует руководствоваться ПБУ 22/2010 (78). Согласно п. 14 ПБУ 22/2010 (78), ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. 4.2 Отчет о финансовых результатах. Выявлено расхождение между показателем чистой прибыли в Отчете о финансовых результатах и данными бухгалтерского учета. Описание: Показатель строки 2400 «Чистая прибыль» отчета о финансовых результатах на 31 декабря 2015 года составляет 740 тыс. руб. По данным бухгалтерского учета чистая прибыль за 2015 год составила 725 тыс. руб. Расхождение на сумму 15 тыс. руб. (740 – 725) признаем несущественным. По разъяснениям главного бухгалтера, расхождение связано с исправлением ошибки в бухгалтерском учете после подписания бухгалтерской отчетности. Рекомендации: В случае обнаружения ошибок в учете при их исправлении следует руководствоваться ПБУ 22/2010 (78). |
Похожие:
 | На основании договора №16-39-2803/да от 30. 03. 2016г нами, Обществом с ограниченной ответственностью «лидер аудит», был проведен... | | Комиссией в составе, членов ревизионной комиссии тсж «Уют», Никольской Л. В., Сайфуллиной Г. Н., в соответствии с протоколом рк №1... |
| Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера | | Принято Наблюдательным Советом авиапредприятий по взаиморасчетам, Решение №171 от 16 декабря 2015г. Утверждено Председателем нсав... |
 | Принято Наблюдательным Советом авиапредприятий по взаиморасчетам, Решение №171 от 16 декабря 2015г. Утверждено Председателем нсав... | | Конкур проводится для всех желающих в период с «10» августа 2015г по «17» мая 2015г. Заявки принимаются до 10 августа 2015г. В процессе... |
| ... | | Ревизор в лице Почекутовой Елены Николаевны, избранная решением Общего собрания членов тсж «Красный яр» (Протокол №1 от 14. 11. 202)... |
| Саратовского района Саратовской области с целью документального и фактического изучения законности всей совокупности совершенных... | | Задачи, установленные перед аудиторами в рамках оказания услуг по договору №647п от 02. 11. 2016 5 |