Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 7.81 Mb.
|
| Погашение векселя по сроку Согласно п. 5.14 Положения 302-П в последний рабочий день, предшествующий дате истечения срока, предусмотренного для предъявления векселя к оплате, осуществляется перенос номинальной стоимости векселя на счет - по векселям с конкретной датой погашения и по векселям «по предъявлении»:
Согласно п.1 ст.269 НК РФ положения этой статьи применяются к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя, что и дает право учитывать дисконтный расход при определении налоговой базы как процентный расход. - по векселям со сроком погашения “ по предъявлении, но не ранее ____”, вексель будет учитываться до наступления указанного срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а при наступлении указанного срока переноситься на счета «до востребования», где учитывается далее как вексель «по предъявлении»
Аналитический учет по счету 52406 ведется в разрезе каждого векселя. При погашении векселя не первым векселедержателем денежные средства зачисляются на счет 47422 (расчеты по купле/продаже векселей), с последующим перечислением на расчетный счет клиента в этот же день. При погашении обязательств по векселю на бланке векселя:
Внебалансовые проводки:
Если погашение векселя проводится в день предъявления его к погашению, то номинал погашенных векселей на счете 90704 не отражается. Бланк погашенного векселя подшивается в документы дня. Досрочное погашение векселей По желанию векселедержателя вексель может быть оплачен до наступления срока платежа по нему по цене, установленной Банком на дату предъявления векселя к оплате. При досрочном погашении векселя по цене, отличной от номинала, делаются проводки: Вариант 1: по дисконтному срочному векселю цена досрочного погашения больше, чем цена размещения с учетом наращенного дисконта на дату досрочного погашения Вариант 2: по дисконтному срочному векселю цена досрочного погашения больше, чем цена размещения с учетом наращенного дисконта на последнюю отчетную дату начисления дисконта, но меньше чем цена размещения с учетом наращенного дисконта на дату досрочного погашения. Вариант 3: по дисконтному срочному векселю цена досрочного погашения меньше чем цена размещения с учетом наращенного дисконта на последнюю отчетную дату начисления дисконта. Вариант 4: по дисконтному срочному векселю цена досрочного погашения меньше чем цена размещения. Вариант 5: по процентному векселю «по предъявлении, но не ранее ___» цена досрочного погашения меньше номинала векселя. Вариант 6: по процентному векселю «по предъявлении, но не ранее ___» ставка процентов при досрочном погашении меньше оговоренной ставки процентов при выпуске векселя.
Если на векселе обозначено условие выплаты процентов, то при предъявлении векселя к оплате (“по предъявлении” или “во столько-то времени от предъявления”), на сумму векселя начисляются проценты исходя из указанной на векселе процентной ставки, суммы векселя и периода от даты составления векселя по дату его погашения (предъявления в Банк). При досрочном погашении векселя (“по предъявлении, но не ранее ______”, “во столько-то времени от предъявления”) проценты начисляются со дня составления векселя (если иная дата не указана на самом векселе) по дату предъявления векселя к оплате. При досрочном погашении векселя, по взаимному соглашению векселедержателя и Банка, может быть уменьшена процентная ставка, указанная в векселе. В последнем случае, векселедержателем и Банком подписывается соглашение о досрочном погашении, где указывается новая процентная ставка по векселю. Если при выкупе до срока погашения Банк не имеет цели выпускать вторично в обращение вексель до срока его погашения, номинальная стоимость векселя не зачисляется на внебалансовый счет 90703. Переоценка НВПИ По векселям, выпущенным с оговоркой эффективного платежа в валюте, отличной то валюты номинала, необходимо производить переоценку НВПИ. По таким счетам счета вложения, начисленного процентного дохода и дисконта открываются в валюте оговорки. В случае если вексель не содержит оговорку об эффективном платеже в иностранной валюте, но вексельная сумма указана в иностранной валюте, то такой вексель следует считать НВПИ, поскольку в соответствии с разъяснениями действующего валютного и вексельного законодательства на территории РФ такой вексель подлежит оплате в рублях. Открывается счет по учету обязательства по выпущенному векселю. Счет ведется в валюте обязательства, т.е. в иностранной валюте, если в нем содержится оговорка об эффективном платеже в этой валюте, или в рублях, если оговорки об эффективном платеже в нем нет. Дисконт по такому векселю учитывается на лицевом счете балансового счета 52503 также в валюте обязательства. Обязательства по начисленным процентам учитывается на лицевом счете балансового счета 52501 также в валюте обязательства. Обязательства по векселям, учитываемые в иностранной валюте, подлежат переоценке в порядке, установленном для переоценки счетов в иностранной валюте, в соответствии с п. 1.17 ч.1 Положения 302-П. Обязательства по векселям, учитываемые как НВПИ, подлежат переоценке в порядке, установленном гл.7 Приложения 3 к Положению 302-П. При поступлении средств за размещенный вексель выполняются следующие проводки: - дисконтный вексель Дт 47422, 30102, 40702, 42301 (840) - балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств Кт 523 (810) «Выпущенные векселя и банковские акцепты» Кт 52503 (810) «Дисконт по выпущенным векселям»; - процентный вексель Дт 47422, 30102, 40702, 42301 (840) - балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств Кт 523 (810) «Выпущенные векселя и банковские акцепты» Согласно п. 11.2.1 Приложения 3 к Положению 302-П в последний рабочий день месяца надлежит произвести начисление дисконтного и процентного расхода, приходящегося на истекший месяц. Перед начислением осуществляется перерасчет (переоценка) остатков на счетах, которые содержат НВПИ: - дисконтный вексель
Дт 523 (810) «Выпущенные векселя и банковские акцепты» Кт 70605 (810) «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» по символу 15202 «От изменения валютного курса» И Дт 70610 (810) «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» по символу 24202 «От изменения валютного курса» Кт 52503 (810) «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»
Дт 70610 (810) «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» по символу 24202 «От изменения валютного курса» Кт 523 (810) «Выпущенные векселя и банковские акцепты» И Дт 52503 (810) «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» Кт 70605 (810) «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» по символу 15202 «От изменения валютного курса» - процентный вексель
Дт 523 (810) «Выпущенные векселя и банковские акцепты» Дт 52501 (810) «Обязательствам по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Кт 70605 (810) «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» по символу 15202 «От изменения валютного курса»
Дт 70610 (810) «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» по символу 24202 «От изменения валютного курса» Кт 523 (810) «Выпущенные векселя и банковские акцепты» Кт 52501 (810) «Обязательствам по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Начисление дисконтного и процентного расхода: Дт 70606 (810) Расходы по символу 21804 «Процентные расходы по векселям» Кт 52503 (810) «Дисконт по выпущенным векселям» Кт 52501 (810) «Обязательствам по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Погашения векселя по сроку. Согласно п. 5.14 Положения 302-П, в последний рабочий день месяца, предшествующий дате истечения срока, предусмотренного для предъявления векселя к оплате, осуществляется перенос номинальной стоимости векселя, что отражается в учете следующей проводкой, перед этим осуществляется перерасчет (переоценка) остатков на счетах 523, 52503, 52501 (предоставленных выше): Дт 523 (810) «Выпущенные векселя и банковские акцепты» Дт 52501 (810) «Обязательствам по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Кт 52406 (810) «Векселя к исполнению» На следующий день в дату оплаты согласно сроку, установленному в векселе, осуществляется: - перерасчет обязательств банка по векселю к исполнению на балансовом счете 52406; - перерасчет остатка на балансовом счете 52503 «Дисконт по выпущенным векселям»; - перерасчет остатка на балансовом счете 52501 «Обязательствам по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Оплата векселя в срок отражается в учете следующими проводками: Дт 52406 (810) «Векселя к исполнению» Кт 47422, 30102, 40702, 42301 (840) - балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств Периодичность пересчета (переоценки) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора, устанавливается в зависимости от изменения переменной, лежащей в основе такого инструмента. Т.е. в нашем случае при каждом новом официальном курсе валюты, установленного ЦБ. Погашение векселей в филиалах банка При предъявлении к погашению векселя в филиале/Головном банке, выпущенного Головным банком/филиалом в бухгалтерском учете осуществляются следующие проводки: 1)Если вексель, выпущенный Головным банком, предъявлен в филиале, с указанием клиента перечислить денежные средства на расчетный счет в филиале: 1. В филиале: Д-т 30302 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации К-т расчетный счет клиента На сумму обязательств по векселю. Одновременно в Головном Банке: Д-т 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты и/или Д-т 52501 Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам или Д-т 52406 Векселя к исполнению К-т 47422 Требования по прочим операциям – расчеты по купле/продаже векселе, открытые в Головном офисе Д-т 47422 Требования по прочим операциям – расчеты по купле/продаже векселе, открытые в Головном офисе К-т 30301 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации 2)Если вексель, выпущенный филиалом, предъявлен в Головной офис, с указанием клиента перечислить денежные средства на расчетный счет в Головной офис, то осуществляются следующие проводки: В филиале: Д-т 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты и/или Д-т 52501 Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам или Д-т 52406 Векселя к исполнению К-т 47422 Требования по прочим операциям – по лицевому счету - расчеты по купле/продаже векселей, открытому в филиале Д-т 47422 Требования по прочим операциям - расчеты по купле/продаже векселей, открытый в филиале К-т 30301 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации В Головном офисе: Д-т 30302 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации К-т расчетный счет клиента Размен векселей При необходимости вексель может быть разменян на векселя меньшего номинала, при этом сумма номиналов разменянных векселей должна быть равна номиналу меняемого векселя, срок выпуска и срок погашения новых векселей совпадает со сроками выпуска и погашения меняемого векселя. При размене, в качестве ремитента векселя вписывается последний векселедержатель. Восстановление индоссаментов размениваемых векселей на вновь выписанных векселях не производится. Бухгалтерские проводки:
Разменянный вексель подшивается в документы дня банка, при этом на бланке векселя ставится надпись “Размен” и дата размена. Домициляция векселей банка Банк может поручить иному юридическому лицу - домицилианту произвести платеж по векселю, выданному банком, в установленный срок и в установленном месте. Для этого Банк, как векселедатель, перечисляет на расчетный счет домицилианта сумму достаточную для оплаты векселей, указанных в реестре, и комиссию за домициляцию в сроки, указанные в договоре: Дт 47423 Требования банка по прочим операциям по лицевому счету «Расчеты по домициляции векселей» Кт корреспондентский счет, расчетного счета домицилианта - на сумму достаточную для оплаты векселей Дт 47423 Требования банка по прочим операциям по лицевому счету «Расчеты по домициляции векселей» Кт корреспондентский счет, расчетного счета домицилианта - на сумму комиссии по домициляции При оплате комиссии (не дожидаясь получения счета-фактуры) сумма комиссии домицилианту списывается на расходы банка: Дт 70606 - балансовый счет по учету расходов по символу 25205 «За оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам» Кт 47422 Обязательства банка по прочим операциям по лицевому счету «Расчеты по домициляции векселей» Погашение векселей, оплаченных через домицилианта, производится в день получения реестра оплаченных векселей согласно п. 4.10.19.1. Реестр оплаченных векселей и счета фактуры по оплате комиссии домицилианту может быть получен с использованием факсимильного оборудования с последующим получением оригинала по почте. Дт 523, 52406, 52501 – балансовые счета по учету выпущенных векселей и обязательств по ним Кт 47422 Обязательства банка по прочим операциям по лицевому счету «Расчеты по домициляции векселей» Дт 60310 – балансовый счет по учету уплаченного НДС Кт 47423 Требования банка по прочим операциям по лицевому счету «Расчеты по домициляции векселей» В случае если в течение срока, оговоренного договором, после наступления срока платежа по векселям, векселя не были предъявлены векселедержателями к оплате, то домицилиант возвращает Банку сумму: Дт корреспондентский счет, расчетного счета домицилианта Кт 47423 Требования банка по прочим операциям по лицевому счету «Расчеты по домициляции векселей» - на сумму не предъявленных к оплате векселей, а также соответствующую сумму вознаграждения Дт 47423 Требования банка по прочим операциям по лицевому счету «Расчеты по домициляции векселей» Кт 70606 – балансовый счет по учету расходов по символу 25205 «За оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам» - на сумму возвращенной комиссии Выкуп собственных векселей банка для дальнейшей перепродажи При досрочном выкупе собственных векселей для дальнейшей перепродажи в балансе банка проводятся следующие проводки: 1) Выкуп до срока погашения дисконтного векселя: Сначала надо доначислить дисконт на дату досрочного выкупа, потом проанализировать сумму досрочного выкупа (меньше она или больше цены размещения с учетом наращенного дисконта на дату досрочного выкупа), сторнировать невыплачиваемый дисконт, потом отнести на доходы или расходы по символам операций с собственными выпущенными ценной бумаги разницу между суммой досрочного выкупа и суммой наращенного дисконта и номинала, и оплатить клиенту сумму досрочного выкупа. Дт 70606 - балансовый счет по учету расходов по символу 21804 «Процентные расходы по выпущенным векселям» Кт 52503 – балансовый счет по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам - на сумму доначисленного дисконта на дату досрочного выкупа. Дт 52302…52307 – балансовый счет по учету выпущенных векселей и банковских акцептов Кт 52503 - балансовый счет по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам - на сумму невыплачиваемого дисконта Дт 70606 – балансовый счет по учету операционных расходов по символу 23201 «Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» Кт 52302…52307 – балансовый счет по учету выпущенных векселей и банковских акцептов – на сумму расхода от досрочного погашения Либо Дт 52302...52307 – балансовый счет по учету выпущенных векселей и банковских акцептов Кт 70601 – балансовый счет по учету операционных доходов по символу 13201 «Доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» - на сумму дохода от досрочного погашения Сумма, выплачиваемая клиенту при досрочном выкупе векселя: Дт 52301-52307 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» - по лицевому счету учета векселя Кт 47422, 30102, 40702, 42301 - балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств При хранении векселя в кассе банка до дальнейшей перепродажи: Дт 91202 – «Разные ценности и документы» - по лицевому счету договора Кт 99999 Номинал выкупленных векселей учитывается на счете 90703: Дт 90703 – «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи» - по лицевому счету векселя Кт 99999 На номинальную сумму по векселю При дальнейшей перепродаже дисконтного векселя: Дт 47422, 30102, 40702, 42301 - балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств Кт 52301-52307 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» - по лицевому счету учета векселя – по сроку до даты погашения от даты перепродажи На сумму, перечисленную на покупку векселя Дт 52503 - «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» Кт 52301-52307 - «Выпущенные векселя и банковские акцепты» - по лицевому счету учета векселя На сумму нового дисконта по векселю Снятие векселя с учета в кассе банка для передачи его клиенту: Дт 99998 Кт 91202 - «Разные ценности и документы» - по лицевому счету договора по номинальной стоимости векселя Снятие векселя с внебалансового учета для перепродажи: Дт 99998 Кт 90703 – «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи» - по лицевому счету векселя На номинальную сумму векселя 2) Выкуп до срока погашения процентного векселя: Сначала надо доначислить проценты на дату досрочного выкупа, потом проанализировать сумму досрочного выкупа (меньше она или больше цены размещения с учетом наращенных процентов на дату досрочного выкупа), потом отнести на доходы или расходы по символам операций с собственными выпущенными ценной бумаги разницу между суммой досрочного выкупа и суммой наращенных процентов, и оплатить клиенту сумму досрочного выкупа. Дт 70606 - балансовый счет по учету расходов по символу 21804 «Процентные расходы по выпущенным векселям» Кт 52501 – балансовый счет по учету обязательств по процентам по выпущенным векселям - на сумму наращенных процентов на дату досрочного выкупа Дт 52501 – балансовый счет по учету обязательств по процентам по выпущенным векселям - на сумму наращенных процентов на дату досрочного выкупа Кт 70606 - балансовый счет по учету расходов по символу 21804 «Процентные расходы по выпущенным векселям» - на сумму начисленных невыплачиваемых процентов при досрочном выкупе векселя, в части, относящейся к текущему году и/или Кт 70601 – балансовый счет по учету доходов по символу 13201 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами» - на сумму начисленных невыплачиваемых процентов при досрочном выкупе векселя, в части, относящейся к прошлому году Дт 52301-52307 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» - по лицевому счету учета векселя Кт 47422, 30102, 40702, 42301 - балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств На номинальную сумму по векселю Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Кт 47422, 30102, 40702, 42301 - балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств На сумму выплачиваемых процентов при досрочном выкупе векселя При хранении векселя в кассе банка до дальнейшей перепродажи: Дт 91202 – «Разные ценности и документы» - по лицевому счету договора Кт 99999 Номинал выкупленных векселей учитывается на счете 90703: Дт 90703 – «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги» - по лицевому счету векселя Кт 99999 На номинальную сумму по векселю При дальнейшей перепродаже процентного векселя: Дт 47422 «Обязательства по прочим операциям» - расчеты по купле/ продаже векселей Кт 52301-52307 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» - по лицевому счету учета векселя по сроку оставшемуся до погашения от даты перепродажи На сумму, перечисленную на покупку векселя Снятие векселя с учета в кассе банка для передачи его клиенту: Дт 99998 Кт 91202 - «Разные ценности и документы» - по лицевому счету договора по номинальной стоимости векселя Снятие векселя с внебалансового учета для перепродажи: Дт 99998 Кт 90703 – «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги» - по лицевому счету векселя На номинальную сумму векселя При выкупе векселя до срока погашения для дальнейшей перепродажи, не у первого векселедержателя, расчеты с клиентом проводятся с использованием счета 47422. При совершении операций РЕПО с собственными векселями (выкуп векселя у контрагента до срока погашения для дальнейшей перепродажи этому же контрагенту) расчеты по выкупу векселя проводятся через счета 47407/47408. Расчеты по дальнейшей перепродаже собственного векселя контрагенту учитываются на счетах главы «Г». В день исполнения какой-либо части сделки (оплата по договору или перерегистрация ценных бумаг) закрываются счета главы «Г» и открываются балансовые счета 47407/47408. Учет бланков ценных бумаг. Приобретение бланков ценных бумаг Проводки по балансовым счетам:
Проводки по внебалансовым счетам:
Выдача бланков ценных бумаг под отчет. Осуществляется на основании распоряжения в кассу и авансового отчета подотчетного лица. Бухгалтер составляет мемориальный ордер, подписываемый подотчетным лицом, бухгалтером и кассиром.
Списание бланков, выданных под отчет работнику банка:
Распоряжение о списании использованных бланков, полученных под отчет, предоставляется в бухгалтерию не реже одного раза в месяц. Также составляется авансовый отчет о списании использованных бланков. Аналитический учет бланков, выданных под отчет, ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе сертификатов, бланков, ценных бумаг и подотчетных лиц, которым они выданы. Зачисление (возврат в хранилище) испорченных бланков. Производится на основании распоряжения отдела учета сделок с ценными бумагами. Бухгалтер составляет мемориальный ордер по приему ценностей, который подписывается бухгалтером-контролером, кассиром и сотрудником ОУСЦБ. Выполняется внебалансовая проводка:
Испорченные бланки подлежат уничтожению:
Распоряжение отдела учета сделок с ценными бумагами предоставляется в бухгалтерию не реже 1 раза в год и составляется на основании акта об уничтожении испорченных бланков. Акт подписывается членами комиссии, состоящей из представителей службы внутреннего контроля, отдела учета сделок с ценными бумагами и отдела кассовых операций. Опись испорченных бланков прилагается к акту. Бухгалтер составляет мемориальный ордер по выдаче ценностей, который подписывается бухгалтером-контролером, кассиром и сотрудником ОУСЦБ. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |