Государственного контроля при проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности
Скачать 1.14 Mb.
|
9. НАРУШЕНИЯ В СФЕРЕ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ Прием юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями наличных денег при реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием кассовых суммирующих аппаратов (КСА), специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, зарегистрированных в налоговых органах, осуществляется в соответствии с законодательством. Учет и использование средств контроля на аппараты и системы и их снятия с этих аппаратов и систем производятся в порядке, установленном Положением о порядке использования и учета юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют производство или ввоз на территорию Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров либо их техническое обслуживание и ремонт, средств контроля, предназначенных для установки на указанные аппараты и системы, и утверждении образцов средств контроля, предназначенных для установки на кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины и таксометры, утвержденным Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 08.02.2002 N 9. Прием наличных денег юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, имеющими право не использовать кассовые суммирующие аппараты и (или) специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины, таксометры, осуществляется по приходным кассовым ордерам и (или) другим приходным документам в соответствии с законодательством. Выдача наличных денег из касс юридических лиц, подразделений, частных нотариусов, индивидуальных предпринимателей, привлекающих для осуществления предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, производится по расходным кассовым документам на бланках, утвержденных в соответствии с законодательством. Приходные кассовые ордера и другие документы утвержденных в соответствии с законодательством форм заполняются в порядке, установленном законодательством. Подтверждением приема наличных денег являются: квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 N 38 (далее - Постановление N 38); другие приходные документы, предусмотренные законодательством. Выдача наличных денег из касс юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, привлекающих для осуществления предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, производится по: расходному кассовому ордеру формы КО-2, утвержденной Постановлением N 38; платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Порядок ведения кассовых операций регулируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 N 4 (далее - Инструкция N 4), и Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 N 166 (далее - Правила N 166). Справочно. Инструкция N 4 утрачивает силу с 01.07.2011 в связи с принятием Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 "Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов" (далее - Постановление N 107). Справочно. С 01.07.2011 вступает в силу Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением N 107. Справочно. Правила N 166 утрачивают силу с 01.07.2011 в связи с принятием Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 N 112 "Об утверждении Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов". Рассмотрим на практических примерах основные нарушения в сфере наличного денежного обращения, выявляемые органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь при проведении проверок. 9.1. Нарушение порядка ведения кассовых операций Согласно части 1 статьи 11.7 КоАП нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте сверх установленных обслуживающими банками лимитов остатков касс либо в несоблюдении срока возврата неиспользованных наличных денежных средств в белорусских рублях, выданных под отчет на командировочные или другие предстоящие расходы, влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин. В соответствии с требованиями пунктов 4 и 9 Правил N 166 банком по согласованию с руководителем юридического лица устанавливаются порядок сдачи наличных денег и лимиты остатка кассы с учетом особенностей деятельности и режима работы. Согласно абзацу 6 пункта 2 Инструкции N 4, абзацу 8 пункта 3 Правил N 166 лимит кассы - это предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе юридического лица, подразделения по состоянию на конец рабочего дня. Пример 1. Обслуживающим банком решением от 12.03.2009 обществу на период с 12.03.2009 по 11.03.2010 был установлен лимит остатка кассы в размере 3 млн.руб., решением от 11.03.2010 обществу на период с 12.03.2010 по 11.03.2011 - 6 млн.руб. По данным кассовой книги и бухгалтерского учета за периоды с 14.01.2010 по 18.01.2010, с 05.02.2010 по 09.02.2010 и с 08.09.2010 по 13.09.2010 было установлено, что в кассе общества в дни названных периодов оставались наличные деньги сверх установленных лимитов. В нарушение требований пункта 18 Инструкции N 4 ЧТПУП "М" не сдавались в обслуживающий банк не использованные по назначению суммы наличных денег. Так, согласно приходному кассовому ордеру от 19.02.2010 в кассу предприятия были оприходованы денежные средства, полученные на выплату заработной платы, в сумме 5000000 руб. Согласно платежной ведомости на выдачу заработной платы от 19.02.2010 работниками предприятия были получены денежные средства в сумме 4079000 руб. Заработная плата Б. в сумме 921000 руб. не была получена, о чем свидетельствовало отсутствие в платежной ведомости его расписки в получении денежных средств. По истечении срока (на 4-й рабочий день - 25.02.2010) не использованная по назначению сумма в размере 921000 руб. не была депонирована и сдана в обслуживающий банк. В соответствии с частью 2 статьи 11.7 КоАП нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении установленных обслуживающими банками сроков сдачи наличных денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте, либо в использовании наличных денежных средств в белорусских рублях из выручки сверх установленных обслуживающим банком размеров использования выручки, либо в использовании наличных денежных средств в белорусских рублях из выручки без разрешения обслуживающего банка, влечет наложение штрафа в размере от пятнадцати до пятидесяти базовых величин. Пример 2. Проверкой было установлено, что в кассу общества 29.11.2010 согласно приходному кассовому ордеру от 29.11.2010 по кассовому чеку было получено из банка 85155300 руб., в т.ч. на выплату заработной платы 83497300 руб. Согласно данным кассовой книги остаток на конец дня в кассе (29.11.2010) составлял 52794100 руб., заработная плата 29.11.2010 не выплачивалась. По платежным ведомостям 30.11.2010 было выплачено заработной платы на сумму 83497300 руб., что было отражено в кассовой книге за 30.11.2010. Денежные средства в кассу 30.11.2010 из обслуживающего банка на выплату заработной платы не поступали. Таким образом, 30.11.2010 из выручки было выплачено заработной платы в сумме 30703200 руб. (83497300 руб. - 52749100 руб.), что привело к нарушению требований пункта 9 Инструкции N 4, согласно которому наличные деньги могут быть получены юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством, наличные деньги, полученные юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами из касс банков, расходуются на те цели, на которые они получены, а также пунктов 16, 17, 18 Правил N 166. В соответствии с частью 3 статьи 11.7 КоАП иные нарушения должностным лицом либо кассиром юридического лица или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций, кроме нарушений, предусмотренных частями 1 и 2 статьи 11.7 КоАП, влекут наложение штрафа в размере до двадцати базовых величин. Пример 3. В нарушение требований частей 1, 2 пункта 48 Инструкции N 4 на момент проверки 11.03.2011 приходные кассовые ордера до передачи их в кассу не регистрировались в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме 1 или форме 1-а по причине его неведения. Так, например, в журнале не были зарегистрированы приходные кассовые ордера от 31.12.2010 на сумму 2239820 руб., от 04.02.2011 на сумму 3380080 руб., от 04.03.2011 на сумму 4596640 руб., оформленные на получение из банка денежных средств по чекам на выдачу заработной платы. Кроме того, в нарушение требований части 1 пункта 69 Инструкции N 4, согласно которой в сроки, установленные руководителем юридического лица, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы с полным пересчетом наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности, находящихся в кассе, в ООО "С" в 2010 году внезапные инвентаризации кассы с полным пересчетом наличных денежных средств, бланков строгой отчетности (приходных кассовых ордеров), находящихся в кассе, не проводились по причине неназначения инвентаризаций кассы с пересчетом бланков строгой отчетности руководителем предприятия. Пример 4. Выборочной проверкой было установлено несоблюдение порядка заполнения кассовой книги формы КО-4. Так, в отдельных случаях после выдачи наличных денег работникам предприятия по платежной ведомости кассиром не производились записи в кассовые книги, как это предусмотрено Положением о порядке заполнения кассовой книги формы КО-4, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19.04.2001 N 43 (далее - Постановление N 43). Справочно. Постановление N 43 утратило силу с 01.07.2010 в связи с принятием Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 N 36 "О признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь". При выдаче наличных денег работникам предприятия по платежной ведомости от 15.05.2010 в сумме 3014790 руб. в кассовой книге 15.05.2010 запись о выдаче указанной суммы отсутствовала, были внесены лишь записи о поступлении денежных средств в сумме 6049830 руб. на основании приходного кассового ордера и сдаче в банк этой же суммы на основании расходного кассового ордера. Аналогично 26.10.2009 и 26.11.2009 выплаченные денежные средства по платежной ведомости в сумме 803300 руб. и 1231430 руб. не нашли отражение в кассовой книге за 26.10.2009 и 26.11.2009. Кроме этого, были установлены случаи неоформления листов кассовой книги в дни, когда производились выплаты денежных средств по платежным ведомостям. Так, например, 15.08.2009 по платежной ведомости работникам предприятия было выплачено 2015830 руб., в то время как 15.08.2009 кассовая книга не оформлялась. Такие случаи имели место 15.09.2009 (выплачено 2037430 руб.), 11.12.2009 (1000000 руб.), 15.01.2010 (2661540 руб.), 15.03.2010 (1440000 руб.), 15.04.2010 (2808150 руб.), 15.06.2010 (3243040 руб.). Пример 5. При проверке порядка ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами были установлены нарушения порядка выдачи наличных денег под отчет. Так, в нарушение требований части 5 пункта 36 Инструкции N 4, согласно которой выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам, заготовителю М. 13.12.2010 по кассовому ордеру были выданы наличные деньги в сумме 4000000 руб. без полного отчета по ранее выданным деньгам 10.12.2010 по кассовому ордеру в сумме 2054040 руб.; 17.12.2010 по кассовому ордеру были выданы наличные деньги в сумме 7900000 руб. без полного отчета по ранее выданным деньгам 16.12.2010 по кассовому ордеру в сумме 5990560 руб.; 21.12.2010 по кассовому ордеру были выданы наличные деньги в сумме 7000000 млн.руб. без полного отчета по ранее выданным деньгам 17.12.2010 по кассовому ордеру в сумме 4640660 руб.; 27.12.2010 по кассовому ордеру были выданы наличные деньги в сумме 200000 руб. без полного отчета по ранее выданным деньгам 21.12.2010 по кассовому ордеру в сумме 11640660 руб.; 29.12.2010 по кассовому ордеру были выданы наличные деньги в сумме 500000 руб. без полного отчета по ранее выданным деньгам 21.12.2010, 27.12.2010 по кассовым ордерам в сумме 2369660 руб.; 30.12.2010 по кассовому ордеру были выданы наличные деньги в сумме 300000 руб. без полного отчета по ранее выданным деньгам 21.12.2010, 27.12.2010, 29.12.2010 по кассовым ордерам в сумме 2869660 руб. Аналогично заготовителю К. 08.12.2010 по кассовому ордеру были выданы наличные деньги в сумме 8000000 руб. без полного отчета по ранее выданным деньгам 01.12.2010 по кассовому ордеру в сумме 7000000 руб.; 23.12.2010 по кассовому ордеру были выданы наличные деньги в сумме 10000000 руб. без полного отчета по ранее выданным деньгам 20.12.2010 по кассовому ордеру в сумме 9217960 руб. Пример 6. Проверкой соблюдения порядка составления первичных кассовых документов установлено, что в нарушение Инструкции N 4 на предприятии допускаются нарушения порядка оформления платежных ведомостей. Так, при оформлении в январе 2011 г. ведомости N 11 на выдачу заработной платы работникам ЧПУП "Р" за декабрь 2010 г. на сумму 1296000 руб. было установлено, что указанная ведомость была оформлена как на работников предприятия, работающих по контракту, так и на работников, работающих по договорам подряда, что является нарушением требования пункта 26, части 1 пункта 28, части 1 пункта 31 Инструкции N 4, согласно которым выдача наличных денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе юридического лица, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной платежной ведомости на основании заключенных договоров с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Установлено, что на выплаченную по ведомости сумму наличных денежных средств расходный кассовый ордер не заполнялся. При этом на ведомости не были проставлены такие реквизиты расходного кассового ордера, как дата выдачи, инициалы и фамилия кассира, основание выдачи наличных денег с указанием договора, данные о документе, удостоверяющем (подтверждающем) личность физического лица, которое получает наличные деньги, чем также были нарушены требования абзаца 5 части 1 пункта 45 Инструкции N 4, пункта 5 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций, утвержденной Постановлением N 38. |
Похожие:
 | РФ. При регистрации первоначального плана финансово-хозяйственной деятельности документы вводятся вторым января текущего года | | Предметом государственного контроля является то, как в процессе производства и реализации продукции, работ, услуг предприниматель... |
| Альных ревизий и тематических проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций, подведомственных Министерству спорта Российской... |  | Целью данной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетного образовательного учреждения |
| Российской Федерации», Федеральным законом от 26. 12. 2008 №294-фз «О защите прав субъектов предпринимательской деятельности при... | | Целью настоящего Стандарта является установление об щи Х принципов, правил и процедур проведения проверки финансово-хозяйственной... |
| Наименование контрольного мероприятия: «Проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности объектов финансового контроля... | | Наименование контрольного мероприятия: «Проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности объектов финансового контроля... |
| Председателем Правления тсж петровым В. В. на основании решения Правления тсж о проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности... | | Фз «Об автономных учреждениях», приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 2010 года №81 н «О требованиях к плану... |