«Экспертбюро Семенихина» имеет честь предложить клиентам пакет услуг по налоговому
Скачать 2.58 Mb.
|
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (не индивидуальных предпринимателей (форма 3-НДФЛ) Согласно налоговому законодательству налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В статье рассмотрим налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форму 3-НДФЛ), в том числе порядок ее заполнения налогоплательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) регулируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). На сегодняшний день налоговая декларация по форме 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 г. N ММВ-7-11/671@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» (далее – Приказ N ММВ-7-11/671@). Обратите внимание! Начиная с отчетности за 2017 г. декларация представляется по форме 3-НДФЛ с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 25.10.2017 г. N ММВ-7-11/822@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 г. N ММВ-7-11/671@». На основании статьи 229 НК РФ налогоплательщиков, которые представляют декларацию по форме 3-НДФЛ, можно разделить на две группы:
Требование об обязательном представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ касается, в частности иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, на основе патента (пункт 1 статьи 229, статья 227.1 НК РФ). Указанные граждане обязаны представлять налоговую декларацию, если (пункт 8 статьи 227.1 НК РФ): - общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из доходов, фактически полученных от вышеуказанной деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период (календарный год); - налогоплательщик выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из доходов, фактически полученных от вышеуказанной деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей; - патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». В обязательном порядке представлять декларацию по форме 3-НДФЛ также должны физические лица, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, а именно физические лица, получившие доходы:
Напоминаем, что лица, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в вышеустановленном порядке (за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ), не подают налоговую декларацию, они уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного им налоговым органом, что вытекает из пункта 6 статьи 228 НК РФ. Для справки: форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.09.2016 г. N ММВ-7-11/477@ «Об утверждении формы налогового уведомления»;
Заметим, что в отношении доходов в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее или в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, равных или превышающих сумму 15 000 руб., исчисляет и уплачивает НДФЛ налоговый агент - оператор лотереи или организатор азартных игр, на что указывает статья 214.7 НК РФ;
Физические лица, на которых не возложена обязанность по представлению налоговой декларации, вправе представить ее по собственной инициативе в налоговый орган по месту жительства (пункт 2 статьи 229 НК РФ). Такая декларация может быть представлена, в частности, для получения:
- доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера; - авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждениям патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами (пункт 3 статьи 221 НК РФ). Представляется налоговая декларация в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме, что следует из пункта 3 статьи 80 НК РФ. Налогоплательщик может представить декларацию лично или через представителя, направить в виде почтового отправления с описью вложения, передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 80 НК РФ). Обратите внимание! Налогоплательщики - физические лица могут заполнить и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в интерактивном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru). Если в дальнейшем физическое лицо обнаружит ошибки в поданной им налоговой декларации, то он должен подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, на что указывает пункт 1 статьи 81 НК РФ. Имейте в виду, что если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то подача уточненной налоговой декларации является обязанностью налогоплательщика - физического лица. Если же ошибка не привела к занижению НДФЛ, то здесь уже речь идет о праве налогоплательщика на подачу уточненной декларации. Заметим, что Порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (далее – Порядок) также утвержден Приказом N ММВ-7-11/671@. Согласно пункту 1.1 Порядка декларация на бумажном носителе заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета, при этом двусторонняя печать листов не допускается. Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании декларации вывод на страницах декларации двумерного штрих-кода. Наличие каких-либо исправлений в декларации не допускается, не допускается и деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах декларации при их скреплении механическими канцелярскими средствами (пункты 1.2, 1.3 Порядка). При заполнении налоговой декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов (пункт 1.4 Порядка) Каждому показателю соответствует одно поле в форме декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы. Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» («косая черта»), либо знаком «.» («точка») соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе – ее знаменателю. В таком же порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей денежной единицы. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком «точка» (пункт 1.5 Порядка). В соответствии с пунктом 1.6 Порядка все стоимостные показатели указываются в налоговой декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в валюту Российской Федерации. Суммы НДФЛ исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов (пункт 1.7 Порядка). Налоговая декларация состоит из титульного листа, разделов 1, 2 и листов А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И, а также Приложения. Содержание налоговой декларации налогоплательщика может складываться, в частности, из: - Титульного листа; - Раздела 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»; - Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) __%»; - Листа А «Доходы от источников в Российской Федерации»; - Листа Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) __%»; - Листа Г «Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению»; - Листа Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества»; - Листа Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (имущественных прав)»; - Листа Е1 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»; - Листа Е2 «Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации»; - Листа Ж «Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, а также налоговых вычетов, установленных абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации»; - Приложения «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества». Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ (пункт 1 статьи 229, 216 НК РФ). Если 30 апреля приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2011 г. N 03-02-07/1-180). При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьей 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации (пункт 3 статьи 229 НК РФ). Уплата налога, доначисленного по налоговой декларации, порядок представления которой определен пунктом 3 статьи 229 НК РФ, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. Обратите внимание! Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (пункт 1 статьи 119 НК РФ). Налоговая декларация индивидуального предпринимателя по налогу на доходы физических лиц В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. Если коммерсант не применяет специальные налоговые режимы, то с доходов, полученных от ведения бизнеса, он уплачивает налог на доходы физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате, определяется предпринимателем самостоятельно и фиксируется им в налоговой декларации, подаваемой в свою налоговую инспекцию. В какие сроки коммерсантом подается декларация по налогу на доходы физических лиц, и в каком порядке она заполняется, Вы узнаете из настоящей статьи. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) определен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, с доходов, полученных при ведении бизнеса, уплачивают НДФЛ, причем исчисление сумм налога производится ими в порядке, определенном статьей 227 НК РФ. Как следует из указанной статьи, по итогам полугодия, 3 и 4 квартала текущего года индивидуальные предприниматели платят авансовые платежи по налогу. При этом исчисление авансовых платежей производится не самим предпринимателем, а налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговиками исходя из суммы предполагаемого дохода, указанного начинающим бизнесменом в налоговой декларации (4-НДФЛ), или исходя из суммы фактически полученного дохода бизнесмена за предыдущий налоговый период, задекларированного им в декларации 3-НДФЛ, если он осуществляет предпринимательскую деятельность не первый год. Как сказано в Письме Минфина России от 24.12.2008 г. N 03-04-05-01/471, авансовые платежи по НДФЛ рассчитываются налоговыми органами исходя из сумм предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период, а исчисление и уплата НДФЛ по окончании налогового периода производятся налогоплательщиком самостоятельно с учетом сумм авансовых платежей, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Обращаем Ваше внимание на то, что налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу статьи 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу. На это указывает и пункт 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Кроме того, законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ. Данное мнение содержится в Письме ФНС России от 19.11.2012 г. N НД-4-8/19411@ «По вопросу применения мер принудительного взыскания авансовых платежей по НДФЛ». Однако злоупотреблять этим не стоит. На основании полученного налогового уведомления индивидуальный предприниматель уплачивает авансовые платежи в следующем порядке (пункт 9 статьи 227 НК РФ): за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Для справки: форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 г. N САЭ-3-04/440@ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц». По итогам налогового периода (календарного года) посредством подачи налоговой декларации налоговые обязательства перед бюджетом корректируются, и производится либо доплата НДФЛ, либо возврат. Индивидуальные предприниматели по итогам года представляют в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 г. N ММВ-7-11/671@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме». Обратите внимание, что в указанную форму налоговой декларации Приказом ФНС России от 25.10.2017 г. N ММВ-7-11/822@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 г. N ММВ-7-11/671@» были внесены изменения, которые действуют, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2017 года. По общему правилу, представить декларацию налоговикам необходимо не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 НК РФ). Если 30 апреля приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня. На это указывает как пункт 7 статьи 6.1 НК РФ, так и специалисты Минфина России в своем Письме от 22.07.2011 г. N 03-02-07/1-180. |
Похожие:
 | В случае если ни один из указанных Пакетов услуг не выбран, прошу оформить Пакет услуг «Эконом» и выпустить расчетную карту MasterCard... |  | Январь 2010 года показал: соискателям вновь имеет смысл искать работу в кадровых агентствах, а не только на профильных сайтах. В... |
| Пакеты могут быть вложенными, признаком вложенности является свойство пакета: ссылка на пакет верхнего уровня. Пакет может быть вложен... | | «Разработка логотипа, фирменного стиля и брендбука для Акционерного общества «Ордена Трудового Красного Знамени научно-исследовательский... |
| «Банк», в лице Председателя Правления ао «Банк Акцепт» Васильева Константина Александровича, действующего на основании Устава, предлагает... | | На нем представлены Товары, предлагаемые Продавцом своим Клиентам для оформления Заказов, а также условия оплаты и доставки этих... |
| На нем представлены Товары, предлагаемые Продавцом своим Клиентам для оформления Заказов, а также условия оплаты и доставки этих... | | Интернете, имеет собственный интернет магазин и Вы хотите расширить свой бизнес и предоставить своим клиентам возможность оплачивать... |
| Посетителям форума предлагаются материалы налогового вэбинара на тему «Декларируешь доход задай вопрос налоговому инспектору» | | Положением Банка России от 7 сентября 2007 г. №311-п «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии... |