1. Концепции регулирования аудиторской деятельности. Модель регулирования аудиторской деятельности в РФ в свете нового закона «Об аудиторской деятельности»
Скачать 4.72 Mb.
|
3.Анализ операционного и финансового циклов предприятия. Использование результатов их анализа. Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определенной суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется процесс производства и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую. На первой стадии предприятие приобретает необходимые ему основные фонды, производственные запасы, на второй - часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Эта стадия заканчивается выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется, и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной предприятием прибыли. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать ухудшение финансового состояния предприятия. Поэтому анализ оборачиваемости имеет большое значение для эффективного управления оборотным капиталом. Производственный цикл - начинается с момента поступления материалов на склад предприятия, заканчивается в момент отгрузки покупателю продукции, которая была изготовлена из данных материалов. Ц пр = период оборота запасов сырья (в днях)+ период оборота незавершенного производства (в днях)+период оборота готовой продукции (в днях), Финансовый цикл - начинается с момента оплаты поставщикам данных материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности). Равен Производственный цикл +период оборота дебиторской задолженности (в днях)-период оборота кредиторской задолженности (в днях)+/- период оборота авансов (в днях), Операционный цикл - начинается с момента поступления материалов на склад предприятия, заканчивается в момент получения оплаты от покупателей за реализованную продукцию. Равен Производственный цикл + период оборота запасов сырья Поскольку продолжительность операционного цикла больше длительности финансового цикла на период оборота кредиторской задолженности, то сокращение финансового цикла обычно влечет уменьшение операционного цикла, что оценивается как положительная тенденция. Длительность производственного цикла вычисляется как сумма периодов оборота всех нормируемых составляющих оборотных средств. Длительность операционного цикла рассчитывается как сумма длительности производственного цикла и периода оборота дебиторской задолженности. Продолжительность финансового цикла меньше длительности операционного цикла на величину периода оборота кредиторской задолженности или больше на период оборота выданных авансов. В более общем случае предприятие с самого начала операционного цикла вкладывает в производство собственные оборотные средства: период оборота кредиторской задолженности есть длительность обращения суммы средств, равной разности стоимости сырья и материалов, получаемых предприятием в кредит, и суммы выданных им авансов. Кроме перечисленных выше коэффициентов, в практике финансового анализа используется ряд других показателей, например: -Период оборота авансов поставщикам характеризует средний срок предоплаты получаемых сырья и материалов. -Продолжительность периода оборота незавершенного производства дает представление о средней продолжительности производственного цикла. -Период оборота авансов покупателей отражает средний срок предоплаты продукции покупателями и заказчиками. -Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной продаж, приходящейся на единицу стоимости средств. Билет 17. 1.Цели, основные задачи и виды стратегического анализа предприятия. Основная задача финансового анализа – разработка финансовой стратегии (стратегический финансовый анализ). Без этого анализа невозможно оценить ресурсную базу предприятия для выполнения поставленной задачи. Стратегический анализ позволяет избежать последствий неэффективных финансовых решений о вложении средств в то или иное направление бизнеса, которые могут иметь необратимый характер. Важнейшими задачами стретегического финансового анализа будут: -Разработка различных сценариев финансового плана и оценка их последствий. -Выбор ключевых показателей для всех сценарных вариантов финансового плана. -Обоснование значений ключевых показателей применительно к различным временным периодам и в динамике. РОЕ=ЧП/В*В/А*А/СК – рентабельность собственного капитала, выраженная через рентабельность продаж, активов и доли активов, покрытых СК. Финансовый анализ показывает, возможно ли достичь поставленные цели. -Оценка сбалансированности показателей. Допустим, цель – наращение объема продаж предприятия. За рост продаж (т.е. увеличение продукции по статьям актива баланса) нужно также положить какое-либо увеличение в пассиве (прибыль, краткосрочная и долгосрочная задолженности – иначе возникнет ситуация неплатежеспособности компании). -Анализ чувствительности ключевых показателей к различным факторам риска. Разработанная финансовая стратегия находит отражение в показателях финансового бюджета. -Оценка сбалансированности бюджетов (стратегический финансовый анализ) и исполнения бюджетов (текущий и ретроспективный анализ) Разработанная финансовая стратегия находит отражение в показателях финансовых бюджетов. К основным финансовым бюджетам относят 1) Бюджет Доходов и Расходов 2) Бюджет Движения Денежных Средств 3) Прогнозный баланс Выбор целевых показателей определяется целями развития компании и стадией жизненного цикла. С учетом этого, методика финансового анализа будет уточняться. Стратегический анализ позволяет оценить, достаточно ли ресурсов для этой стратегии, хватит ли ресурсов для получения желаемых результатов. Необходим определенный инструмент её реализации. Для того, чтобы перевести стратегию в конкретные инструменты ее реализации используют специальные методы стратегического анализа, среди которых одним из более комплексных является построение сбалансированной системы показателей (BSC). Важным преимуществом сбалансированной системы показателей (BSC) является то, что в ней сочетается исторические и прогнозные (опережающие, взгляд в будущее) показатели. Для того чтобы сбалансировать все показатели разрабатываются стратегические карты. Стратегическая карты – это схема, описывающая стратегию в виде причинно-следственных связей КФУ и KPI. KPI – это определенные индикаторы, показывающие насколько реализованы критические факторы успеха. Одному КФУ могут соответствовать несколько KPI. Например: КФУ – повысить рентабельность продаж, KPI – повысить динамику продаж. Когда определены KPI, можно формировать бюджеты компании. Задача анализа – оценка исполнения бюджетов. Анализ финансовой стратегии развития целесообразно проводить с позиции оценки сильных и слабых сторон компании - это так называемый SWOT-анализ (strenth -сила, weaknesses - слабости, opportunities - возможности, threats - угрозы). Методикой проведения SWOT анализа является выделение двух блоков факторов, а именно: внешняя и внутренняя среды, а затем внутри (в самой компании) каждой среды выделяют благоприятные и неблагоприятные факторы. Сильные стороны – то, в чем компания преуспела или ее возможности (высокий бренд, уникальные ресурсы). Слабые стороны – отсутствие какого-либо важного фактора (изношенность основных средств, узкий ассортимент продукции, низкий уровень сервиса). Угрозы – событие, которое может повлечь неблагоприятные последствия (снижение доходов населения). Возможности – благоприятные условия, которые можно использовать (ухудшение деятельности конкурента). Результаты SWOT-анализа заносят в специальную матрицу, в ячейках которой отражают основные факторы, способные повлиять на финансовое состояние компании или результат проекта. Результаты SWOT-анализа позволяют: 1) выявить направления, в которых сочетаются преимущества и возможности компании; 2) своевременно понять и оценить основные проблемы; 3) исключить те направления бизнеса, которым присущи слабости и угрозы. При этом результаты SWOT-анализа нельзя рассматривать как готовую стратегию, но они существенно повышают обоснованность разрабатываемых целевых задач. Кроме того, в зависимости от цели могут применяться и иные подходы стратегического анализа, например GAP-анализ и PEST-анализ. GAP-анализ, иди "анализ разрывов", основан на сравнении текущего состояния компании с желаемым положением дел в будущем, а также на оценке возможных путей решения целевых задач и их принципиальной достижимости на основе собранной информации. PEST-анализ концентрирует стратегическое исследование только на факторах макроуровня и предназначен для выявления политических, экономических, социальных и технологических аспектов внешней среды, которые могут повлиять на стратегию компании. Цели анализа: Охарактеризовать силу влияния или давления на компанию внешней среды. Главное: 1. Ситуация в отрасти. Ключевые отраслевые вопросы: а) темпы роста рынка б) является ли отрасль циклической в) структура рынка и масштабы конкуренции г) возможность появления новых конкурентов д) зависимость от условий финансирования валютных курсов, процентных ставок, государственного регулирования. 2. Конкуренция в отрасли. а) основные конкуренты б) сильные и слабые стороны конкурентов в) критические факторы успеха (КФУ) в конкурентной борьбе. 2.Учет и оценка активов и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте. Регламентируется одноименным ПБУ 3/2006. Стоимость активов и обязательств, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Стоимость активов и обязательств (в том числе средств в расчетах), выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, а также на отчетную дату (п. п. 4, 5, 6, 7 ПБУ 3/2006). Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации. Исключение согласно п. 9 ПБУ 3/2006 составляют активы и расходы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток. Они признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату). Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату). Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (кроме расчетов с учредителями). Пересчет на отчетную дату производится по следующим видам активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте: - денежные знаки в кассе организации; - средства на банковских счетах (банковских вкладах); - денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги; - средства в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами. Стоимость вложений во внеоборотные активы (ОС, нематериальные активы и др.), МПЗ и других активов, не перечисленных выше, принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции, в результате которой эти активы были приняты к бухгалтерскому учету (на счета 01, 04, 10 и пр.), и впоследствии пересчету не подлежит. В бухгалтерском учете курсовая разница отражается: 1) положительная – по кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы»; 2) отрицательная – по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». В налоговом учете понятие «курсовая разница» упоминается в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ) и внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств. Отрицательной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств. 3.Основные вопросы, проверяемые при аудите выручки от реализации товаров Проверяемые регистры учета и документы Синтетический учет - журнал-ордер N 11 (счет 45, 90) Аналитический учет - ведомость учета и реализации (ф. 16) Аналитический налоговый учет - книга продаж. Типовые первичные документы: товарная накладная (ф. ТОРГ-12) товарно – транспортная накладная (ф.1-т) акт о приемке выполненных работ (ф. КС-2) счет – фактура грузовая таможенная декларация Условия признания выручки (для целей бухгалтерского учета) 1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора; 2) сумма выручки может быть определена; 3) право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана); 4) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; 5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены. Условия признания выручки (для целей налогообложения) 1) наличие права на экономическую выгоду, вытекающего их соответствующего договора; 2) наличие алгоритма определения выручки; 3) переход права собственности (интеллектуальных прав) от продавца к покупателю. Алгоритм проверки момента перехода права собственности момент перехода права собственности непосредственно указанный в договоре; если не указан, то момент перехода права собственности непосредственно указанный в ГК РФ; если не указан, то момент перехода рисков с продавца на покупателя указанный в договоре; если не указан, то момент перехода рисков с продавца на покупателя предусмотренный в ГК РФ или других законодательных актах. |
Похожие:
 | Международные стандарты аудита (мса), регулирующие процесс планирования аудиторской проверки. Сходства и различия российских правил... | | Правило (стандарт) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» |
| Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов сопутствующих... |  | Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности. План и программа аудиторской проверки |
| Настоящие Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее – Правила независимости) разработаны в соответствии с... | | Настоящие Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее – Правила независимости) разработаны в соответствии с... |
| «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Раскрывает правовые основы аудиторской деятельности в рф, этику аудита, процесс организации... | | Совет по общественному надзору за развитием бухгалтерского учета, финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудита |
| Данные примерные формы одобрены Советом по аудиторской деятельности 24 марта 2015 г. (протокол №16, раздел ІX), 23 сентября 2015... | | Данные примерные формы одобрены Советом по аудиторской деятельности 24 марта 2015 г. (протокол №16, раздел ІX), 23 сентября 2015... |