МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«КАБАРДИНО-БАЛКАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
им. Х.М. БЕРБЕКОВА»
М.В. Аликаева, Ф.Р. Кетова
ПРАКТИКУМ ПО МЕТОДИКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ И ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКУМ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
для направлений 38.03.01 - Экономика (налоги и налогообложение);
09.03.03 – Прикладная информатика (по областям)
09.04.03-Прикладная информатика
Нальчик 2016
УДК – 330.33
ББК – 65.011.516
Рецензенты:
Зав. кафедрой «Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение»
ФГБОУ ВПО «Восточно-Сибирский государственный университет
технологий и управления», д э. н., проф. Л.Р. Слепнева
Доктор экономических наук, профессор кафедры «Финансов,
кредита и мировой экономики» Факультет экономики и процессов
управления ФГБОУ ВО «Сочинский государственный университет»
Т.Е. Гварлиани
Аликаева М.В., Ф.Р. Кетова
Практикум по методике исчисления налогов и заполнению налоговых деклараций: теория и практикум: учебное пособие
В учебном пособии рассматриваются теоретические, методические и практические аспекты исчисления налогов и заполнения налоговых деклараций.
В первой части учебного пособия представлены теоретические и методические основы исчисления и уплаты налогов и сборов. Дана краткая характеристика налоговой системы РФ, изложены методические аспекты исчисления налогов.
Во второй части представлен практикум по методике исчисления налогов и заполнению налоговых деклараций и даны рекомендации по работе с программой «налогоплательщик – юридическое лицо», которая позволит обучить студентов навыкам заполнения и предоставления налоговой отчетности в электронном формате
Учебное пособие предназначено для студентов очной и заочной форм обучения направлений 38.03.01 - Экономика (налоги и налогообложение); 09.03.03 – Прикладная информатика (по областям)
|
М.В. Аликаева,
Ф.Р. Кетова, 2016
|
|
ФГБОУ КБГУ, 2016
|
Оглавление
Предисловие
|
6
|
Методические рекомендации
|
10
|
Введение
|
13
|
Часть первая
|
Теоретические основы исчисления налогов
и сборов и заполнения налоговой декларации
|
15
|
Тема 1.
|
Теоретико-методологические основы исчисления
налогов
|
15
|
1.1.
|
Методология налогообложения
|
15
|
1.2.
|
Теоретические основы исчисления налогов
|
17
|
1.3.
|
Виды налогов и сборов в РФ
|
20
|
1.4.
|
Формирование учетной политики организации в целях налогообложения
|
26
|
Тема 2.
|
Налоговые декларации и способы их заполнения
|
29
|
2.1.
|
Определение и понятие налоговой декларации
|
29
|
2.2.
|
Виды и способы заполнения налоговых деклараций
|
31
|
2.3.
|
Порядок представления налоговых деклараций
в электронном виде
|
32
|
2.4.
|
Обзор программ подготовки налоговой отчетности
в электронном виде
|
35
|
2.5.
|
Правила использования средств криптографической
защиты информации и средств электронной
цифровой подписи
|
38
|
Тема 3.
|
Методика исчисления налога на доходы
физических лиц (НДФЛ) и представления
налоговой декларации
|
42
|
3.1.
|
Методика исчисления НДФЛ
|
42
|
3.2.
|
Порядок исчисления НДФЛ и представления
налоговой отчетности налоговыми агентами
|
45
|
3.3.
|
Порядок исчисления НДФЛ и представления
декларации 3-НДФЛ нотариусами и
индивидуальными предпринимателями
|
46
|
Тема 4.
|
Методика исчисления НДС и представления
налоговой декларации по налогу
|
50
|
4.1.
|
Методика исчисления НДС
|
50
|
4.2.
|
Оформление счетов-фактур, книги покупок и книги
продаж
|
54
|
Тема 5.
|
Методика исчисления налога на прибыль
организаций и представления налоговой
декларации по налогу
|
60
|
5.1.
|
Методика исчисления налога на прибыль организаций
|
60
|
5.2.
|
Налоговые разницы в механизме исчисления налога
на прибыль организаций
|
63
|
5.3.
|
Предоставление налоговой отчетности по налогу
на прибыль организаций
|
68
|
Тема 6
|
Методика исчисления акцизов и представления
налоговой декларации
|
72
|
Тема 7.
|
Методика расчета региональных и местных налогов
и представление налоговой декларации по этим
налогам
|
77
|
7.1.
|
Методика расчета налога на имущество организаций и представления налоговой декларации по налогу
|
77
|
7.2.
|
Методика расчета транспортного налога и представления налоговой декларации по налогу
|
81
|
7.3.
|
Методика расчета налога на игорный бизнес и представления налоговой декларации по налогу
|
87
|
7.4.
|
Методика расчета земельного налога и представления налоговой декларации по налогу
|
89
|
Часть вторая.
|
Практикум по методике исчисления налогов и
сборов и заполнению налоговой декларации
|
94
|
Лабораторная работа №1.
|
Поиск информации по налогам и сборам с
использованием справочно-поисковых систем
и интернет-ресурсов
|
94
|
Лабораторная работа №2.
|
Поиск информации с использованием справочной
правовой системы Консультант Плюс
|
99
|
Лабораторная работа №3.
|
Подготовка сведений по форме «2-НДФЛ» с
применением программы «Налогоплательщик-ЮЛ»
|
103
|
Лабораторная работа №4.
|
Подготовка сведений по форме «3-НДФЛ» с применением программы «Налогоплательщик-ЮЛ»
|
117
|
Лабораторная работа №5.
|
Заполнение налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость
|
124
|
Лабораторная работа №6.
|
Заполнение налоговой декларации по налогу
на прибыль организации
|
131
|
Лабораторная работа №7.
|
Заполнение налоговой декларации по акцизам
|
139
|
Лабораторная работа №8.
|
Заполнение налоговой декларации по налогу
на имущество организации
|
147
|
Заключение
|
155
|
Список литературы
|
156
|
Приложение
|
158
|
Предисловие
Учебное пособие предназначено для аудиторной и самостоятельной работы студентов в процессе изучения дисциплин «Практикум по методике исчисления налогов и заполнению налоговых деклараций».
Дисциплина «Практикум по методике исчисления налогов и заполнению налоговых деклараций» является частью Блока 1 основной образовательной программы высшего образования по направлению 38.03.01 «Экономика» профиль «Налоги и налогообложение» в соответствии с ФГОС ВО по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика» (уровень бакалавриата), утвержденным Приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 12 ноября 2015 г. №1327 (зарегистрировано в Минюсте России 30 ноября 2015 г. № 39906) и основной образовательной программы высшего образования по направлению 09.03.03 – Прикладная информатика (по областям) (уровень бакалавриата), утвержденным Приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 12.03.2015 г. № 207 (зарегистрировано в Минюсте России 27 марта 2015 г. № 36589)
Изучение дисциплины «Практикум по методике исчисления налогов и заполнению налоговых деклараций» основывается на компетентностном подходе и направлено на формирование комплексного подхода к исчислению и уплаты налогов и сборов физическими и юридическими лицами, а также на получение практических навыков по заполнению налоговых деклараций и работы с программой «налогоплательщик – юридическое лицо».
Основной целью, в процессе изучения данной дисциплины является получение обучающимися знаний по исчислению и уплате налогов и сборов, ознакомление с практическими основами заполнения налоговых деклараций и работы с программой «налогоплательщик – юридическое лицо».
Основными задачами, стоящими перед студентами в процессе изучения курса «Практикум по методике исчисления налогов и сборов и заполнению налоговых деклараций» выступают:
изучение теоретико-методологических основ исчисления налогов и сборов;
изучение правил формирования учетной политики хозяйствующего субъекта в целях налогообложения;
получение практических навыков по:
исчислению и уплаты налогов, уплачиваемых физическими и юридическими лицами;
исчислению и уплаты налогов при применении специальных налоговых режимов (СНР);
заполнению налоговых деклараций.
Процесс изучения курса «Практикум по методике исчисления налогов и заполнению налоговых деклараций» направлен на формирование элементов следующих компетенций в соответствии с ФГОС ВО и ОПОП ВО по направлению подготовки 38.03.01 – Экономика (уровень бакалавриата):
Формируемые компетенции
|
Осваиваемые
знания (З), умения (У), владения (В)
|
Код
|
Наименование
|
Общекультурные компетенции (ОК)
|
ОК-3
|
способен использовать основы экономических знаний в различных сферах деятельности
|
З – основные научные понятия и категориальный аппарат в области налогообложения
|
У – понимать смысл, обобщать и интерпретировать и комментировать получаемую информацию
|
В - методами и технологиями получения, систематизации, использования и обновления экономических знаний из различных источников в области налогообложения
|
ОК – 6
|
способен использовать основы правовых знаний в различных сферах деятельности;
|
З – систему законодательства РФ и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах, систему международных соглашений РФ, арбитражную практику по налоговым спорам
|
У – применять нормы законодательства о налогах и сборах в конкретных ситуациях, возникающих в процессе налоговых расчетов
|
В – навыками определения состава налогов и сборов, подлежащих уплате конкретным налогоплательщиком, определения объектов налогообложения
|
обшепрофессиональные компетенции (ОПК)
|
ОПК - 1
|
способен решать стандартные задачи профессиональной деятельности на основе информационной и библиографической культуры с применением информационно-коммуникационных технологий и с учетом основных требований информационной безопасности
|
З – источники, необходимые для расчета налогов и сборов и составления налоговых деклараций
|
У – использовать данные бухгалтерского и налогового учета при исчислении налогов и сборов с применением информационно-коммуникационных технологий и с учетом основных требований информационной безопасности
|
В – способами сбора и обработки информации, необходимой в процессе исчисления налогов и сборов; алгоритмом заполнения налоговых деклараций с применением информационно-коммуникационных технологий и с учетом основных требований информационной безопасности
|
ОПК – 3
|
способен выбрать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы
|
З – основные программные продукты, используемые налоговыми органами в целях контроля исчисления налогов и сборов, налогоплательщиками для представления налоговых деклараций в электронном виде
|
У – применять программные продукты для расчета налогов и сборов и заполнению налоговой декларации; анализировать результаты расчетов и обосновывать полученные выводы
|
В - методами сбора, обработки и анализа экономических данных, методами представления результатов анализа
|
профессиональные компетенции (ПК) по видам профессиональной деятельности
|
Расчетно-экономическая деятельность
|
ПК-1
|
способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов
|
З - основные понятия, категории налогообложения, источники информации и принципы работы с ними, методы сбора, анализа и обработки исходной информации для проведения расчетов исчисления и уплаты налогов
|
У - собирать основные исходные данные по налогам и налогообложению, систематизировать информацию, представить информацию в наглядном виде (в виде таблицы, графиков),
|
В - современными методами сбора, обработки и анализа данных в сфере налогообложения методикой заполнения налоговой декларации
|
Аналитическая, научно-исследовательская деятельность
|
ПК-5
|
способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и т.д. и использовать полученные сведений для принятия управленческих решений
|
З - систему законодательства РФ и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах, систему международных соглашений РФ, арбитражную практику по налоговым спорам; состав налоговой отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств
|
У – анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических расчетов; разрабатывать и принимать наиболее эффективные решения по выработке подходов к формированию налоговой базы в случае спорных ситуаций, неопределенности законодательного регулирования
|
В – методиками анализа данных налоговой отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств с принятия эффективных управленческих решений
|
ПК-8
|
способен использовать для решения аналитических и исследовательских задач современные технические средства и информационные технологии
|
З - основные современные технические средства и информационные технологии, используемые для решения аналитических и исследовательских задач
|
У - осуществлять правильный выбор информационных технологий для решения аналитических и исследовательских задач
|
В - навыками использования современных технических средств и информационных технологий
|
В современных условиях важным инструментарием будущего специалиста выступает знание информационных технологий и соответствующих программных продуктов. Это требует использования новых подходов к изучению дисциплины и построению учебного процесса.
Важной особенностью данного издания является комплексный поход к теоретическим, методологическим аспектам и практическим аспектам исчисления налогов и сборов и заполнению налоговых деклараций в условиях использования современных информационных технологий, что позволит студентам получить знания и практические навыки, необходимые для работы в бухгалтерских и налоговых службах, коммерческих, бюджетных и некоммерческих организациях.
Для закрепления знаний, полученных студентами при изучении других специальных дисциплин, необходимо применять различные методы активизации учебного процесса, например, лабораторные работы в компьютерном классе. Учебное пособие построено таким образом, что позволит студентам, выполнят практические задания с использованием программного обеспечения, рекомендуемого для налогоплательщиков налоговыми органами, в частности программы «Налогоплательщик - Юридическое Лицо».
За последнее время произошли существенные изменения, как в составе налогов и в порядке определения отдельных элементов налогообложения, так и в формах налоговой отчетности. Примеры и задачи в учебном пособии представлены с учетом норм налогового законодательства по состоянию на 15 сентября 2015 г.
Методические рекомендации
Основной целью учебного пособия является оказание помощи будущему специалисту в усвоении, систематизации и практическом применении знаний в области исчисления налогов и заполнению налоговых деклараций.
Практикум направлен на изучение основных теоретических и методических аспектов налогообложения в современных условиях хозяйствования, что позволяет закрепить теоретические знания и сформировать практические навыки и компетенции в области исчисления налогов и заполнению налоговых деклараций, приобрести практические навыки работы с программой «налогоплательщик – юридическое лицо» у студентов направления 38.03.01 «Экономика» профиль «Налоги и налогообложение».
Изучение дисциплины «Практикум по методике исчисления налогов и заполнению налоговых деклараций» разбито на 2 семестра (VI и VII семестр) и завершается сдачей зачета. Контроль освоения тем включает в себя выполнение письменных, лабораторных работ по методике исчисления налогов и заполнению налоговых деклараций, предусмотренных рабочей программой
В процессе изучения дисциплины используются современные методы обучения, представляющие собой систему последовательных, взаимосвязанных действий, которые позволяют: 1) обеспечить усвоение содержания дисциплины, развитие способностей у обучающихся, овладение ими средствами самообразования и самообучения; 2) обеспечить освоение цели обучения, способа усвоения и характера взаимодействия преподавателя и обучающегося; 3) приобрести знания, формирование умений, навыков, их закрепление
Неотъемлемым элементом учебного процесса является самостоятельная работа, позволяющая достичь конкретного усвоения учебного материала, развить теоретические и методические способности, необходимые современному специалисту. В самостоятельную работу студента входит подготовка к дискуссиям, изучение монографической литературы и статистических материалов по проблемам налогообложения и исчисления налогов, решение ситуационных задач, представленных в конце каждого раздела и выполнение практических заданий по исчислению налогов и заполнению налоговых деклараций, подготовка докладов, написание научных статей, подготовка тезисов.
Общая трудоемкость дисциплины составляет 4 зач. ед. (144 ч.)
Вид работы
|
Трудоемкость, часов / зачетных единиц
|
6 семестр
|
7 семестр
|
всего
|
Общая трудоемкость
|
90
|
54
|
144
|
Аудиторная работа:
|
54
|
32
|
86
|
Лекции (Л)
|
|
|
|
Практические занятия (ПЗ)
|
54
|
32
|
86
|
Лабораторные работы (ЛР)
|
Не предусмотрены
|
Не предусмотрены
|
|
Самостоятельная работа:
|
36
|
22
|
58
|
Расчетно-графическое задание
|
10
|
6
|
16
|
Реферат (Р)
|
5
|
3
|
8
|
Эссе (Э)
|
5
|
3
|
8
|
Контрольная работа (КР)
|
3
|
3
|
6
|
Самоподготовка (проработка и повторение материала учебников и учебных пособий, подготовка к лабораторным и практическим занятиям, рубежному контролю и т.д.)
|
13
|
7
|
20
|
Подготовка и сдача зачета
|
зачет
|
зачет
|
|
Изложение материала учебного пособия, состоящего из двух разделов выстроено следующим образом:
Раздел I. Теоретико-методические основы. В данном разделе рассматриваются методологические и теоретические основы исчисления налогов и сборов, представлены содержание и методика исчисления основных налогов, взимаемых с налогоплательщиков в РФ, приведена характеристика основных элементов каждого налога. В сжатом изложении представлен значительный объем теоретико-методического и инструктивного материала по вопросам исчисления налогов, состоянию учетной политики, структуре налоговых деклараций, особенности заполнения налоговой декларации в электронном формате, правила использования средств криптографической защиты информации и средств электронной цифровой подписи.
Раздел II. Практикум по методике исчисления налогов и сборов и заполнению налоговых деклараций. В данном разделе представлен практикум (задачи, упражнения) и даны рекомендации по работе с программой «налогоплательщик – юридическое лицо», которая позволит обучить студентов навыкам заполнения и предоставления налоговой отчетности в электронном формате. В каждой теме представлены задания и методические рекомендации по их выполнению.
Введение
Современная финансовая система России, охватывая общественные отношения по накоплению, перераспределению и использованию финансовых ресурсов государства и муниципальных образований, требует реформирования ее главных компонентов, связанных с формированием бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов. Основным и главным источником формирования доходной части бюджетной системы Российской Федерации (далее – РФ) являются налоги, поэтому вопросы исчисления налогов и заполнение налоговой декларации относятся к наиболее актуальным.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена в ст. 57 Конституции РФ и является одной из основных обязанностей граждан государства. Налоги имеют публичное значение и выступают необходимой экономической основой существования и деятельности государства, а также являются условием реализации им публичных функций. Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) в пункте 6 статьи 3 определяет, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, а в статье 17 закрепляет одно из фундаментальных условий налогообложения – четкую определенность элементов налога. Порядок исчисления налога входит в исчерпывающий перечень элементов налогообложения, установленных в данной статье.
Порядок исчисления налога является существенным элементом, позволяющим налог признавать законно установленным и подлежащим уплате. Необходимые условия исполнения налоговой обязанности должно создавать федеральное законодательство о налогах и сборах. Это обуславливает необходимость определения всех элементов налоговых обязательств, включая порядок исчисления налога при установлении налогов.
Важнейшей задачей курса «Практикум по методике исчисления налогов и заполнению налоговых деклараций» является подготовка специалиста, владеющего методикой определения налоговой базы по каждому налогу и исчислению сумм налога, а также методикой заполнения налоговых деклараций по конкретному налогу и проверкой взаимосвязи показателей в декларациях на основе программного продукта «налогоплательщик - ЮЛ»
Изучение дисциплины «Практикум по методике исчисления налогов и заполнению налоговых деклараций» основывается на сумме знаний, полученных студентами в ходе освоения дисциплин: «Налоговый учет и отчетность», «Финансовая отчетность», «Федеральные налоги и сборы», «Региональные и местные налоги и сборы».
Часть первая. Теоретические основы исчисления налогов и сборов и заполнения налоговой декларации
|
