Программа Партии дела «Экономика здравого смысла»

6.2. Эффективность работы налоговых органов растет, но есть основания задуматься о правильности выбора приоритетов в налоговом администрировании. Как показывают итоги 2015 года, состояние экономики РФ внушает серьезные опасения. Динамика макроэкономических показателей за прошлый год показывает углубление спада экономики. При этом традиционно все объясняется действием внешних факторов: падения мировых цен на нефть и сохранением экономических санкций в отношении России. При этом отмечается и общая неэффективность мер, принимаемых правительством: заметного сдвига в импортозамещении не произошло, усилилась тенденция к снижению объемов производства в отраслях обрабатывающей промышленности и в электроэнергетике. Объемы производства в добывающей промышленности остались в целом на уровне предыдущего периода. Однако, если обратиться к прошлому, то наша страна уже переживала и жестокие санкции (в период войны с Финляндией, за нарушение положений «третьей корзины» Хельсинкских соглашений), и потерю наиболее развитых областей страны в период фашистского нашествия. Но и даже в последнем случае спад в экономическом производстве был кратковременным, и уже со второго года войны наша экономика в части обеспечения нужд армии успешно соперничала (а затем – и добилась превосходства!) с промышленном производством всей, объединенной Гитлером, Европы. В этом плане нынешнее положение России с 1941 г. сравнивать, конечно, нельзя. Поэтому очевидно, что мобилизационные усилия правительства либо недостаточны, либо они применяются не в том направлении. И это положение можно проиллюстрировать, например, сопоставляя следующие факты и показатели. Первый факт – это свертывание объемов производства в реальном секторе экономики. Сообщается, в частности, что в 2015 году «темп роста» ВВП составил 96,3% (говоря русским языком – падение почти на 4 %,), и такой спад производства в промышленности в целом. Если же взять итоги производства – в натуральных показателях - по отдельным отраслям обрабатывающей промышленности, то картина общего спада во внутреннем производстве страны станет особенно впечатляющей. Теперь второй факт – внутреннее производство падает, а денежная масса растет. Так, по данным Банка России, объем денежной массы в национальном определении (М2) на 1 января 2016 года составил 35,8 трлн. рублей и вырос по отношению к 1 января 2015 года на 11,5%, а объем наличных денег в обращении вне банковской системы (денежный агрегат М0) на 1 января 2016 года составил 7,2 трлн. рублей и вырос также на 0,9% по отношению к началу 2015 года. Но при этом весь объем безналичных денег на 1 января 2016 года, по отношению к началу 2015 года, вырос на 14,6%! И к этому добавим, что в прошлом году общий сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) организаций (без субъектов малого предпринимательства, банков, страховых организаций и бюджетных учреждений) в действующих ценах вырос уже на 51,3%! И интересно, что в структуре этого сальдированного финансового результата возросла доля обрабатывающего сектора - с 14,8% до 26,2% (а также и торговли - с 23,8% до 24,2%). Иначе говоря, объемы производства падают, общие доходы работающего населения также снижаются, а прибыли предприятий почему-то растут невероятно высокими темпами. И теперь третий факт - поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году выросли на 8,8 % и составили 13 788,3 млрд. рублей (что на 1 118,1 млрд. рублей, чем в 2014 году). И из сопоставления этих фактов возникают вопросы, на которые нельзя ответить, не ставя под сомнение как избранные цели проводимой в стране финансово-экономической политики, так и действия властей по выбору средств достижения этих целей. Во-первых, как сочетается общее снижение ВВП и рост налоговых сборов в бюджетную систему. По факту, это – рост налоговой нагрузки на экономику. Но раньше уже было обещано, что до 2018 года налоговое бремя увеличиваться не будет. Во-вторых, общая масса денег в стране растет на 11 % - 15 %, прибыльность в нефинансовом секторе увеличилась даже на 50 %, а налогов собрано больше только на 8,8 %. Тогда получается, что именно там, где «ходят» деньги, и где складываются реальные доходы, присутствие налоговых органов как раз и малозаметно. И в-третьих, реального продукта в стране производится все меньше, перспективы существенного роста доходов от экспорта весьма сомнительны, а налогов в стране собирается, все больше и больше. И такие успехи нашей налоговой системы, честно говоря, пугают. Получается, что вся финансовая деятельность правительства все больше и больше сдвигается в некую виртуальную зону, в которой отрыв от жизни и от страны становится уже абсолютным. К примеру, печатать денег все больше и все больше забирать их обратно. Или – наращивать число чиновников и повышать им зарплаты, что дает прямой рост налоговых сборов в бюджет, из которого, на самом деле, и выплачиваются все эти доходы. И так далее. Но если таким образом и можно обеспечить внешнее фискальное благополучие бюджетной системы, то неизбежным следствие такой финансовой политики станет не просто блокирование экономического развития (это мы уже замечали), но и фактически вытеснение из страны любой полезной производительной деятельности. И итоги прошлого года показывают, что и этот, второй, процесс тоже уже пошел. О ходе работ по модернизации налоговых органов и внедрения автоматизированных информационных систем. В Отчете ФНС России за 2015 год приводятся интересные данные о процессах модернизации, проводимых в системе налоговых органов. Так, в частности, сообщается, что «в целях повышения качества налогового администрирования, а также обеспечения эффективного, достоверного налогового учета и контроля проводилась поэтапная централизация компонентов автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы». Далее говорится, что «консолидация информационных ресурсов на федеральном уровне и выработка единой концепции по вопросам развития и совершенствования процессов налогового администрирования дает новые возможности налогового контроля налогоплательщиков с применением аналитических инструментов, выявления сокрытой налоговой базы данных и недостоверной информации при расчете налогов». С этим нельзя не согласиться, однако возникают вопросы с связи с а) очередностью реализации этих мер, и б) наличием соответствующей законодательной базы для их успешного исполнения. Так, в Отчете отмечается, что «Уже внедрен функциональный блок №1 АИС «Налог-3» - в объеме функций регистрации и учета налогоплательщиков, который позволил полностью исключить межинспекционный обмен в электронном виде по внедренным процессам и перейти к формированию централизованного электронного архива регистрационных дел. И благодаря выполнению налоговыми автоматами действий по постановке/снятию с налогового учета, стало возможным предоставление услуги по регистрации и постановки на учет создаваемых юридических лиц до 3-х дней». Это – важная мера, однако из опыта развитых стран известно, что ни какая развитая система налогообложения не может быть эффективной без надлежащего налогового контроля за деятельностью граждан, т.е. – физических лиц, а юридические лица, как таковые, являются не более, чем искусственной юридической формой (прикрытием) деятельности тех или иных физических лиц. Отсюда видно, что эффективный контроль за формами («оболочками», юридическими лицами), не имеет никакого смысла, если нет правильной системы контроля за реальными операторами, физическими лицами. Правда, далее в Отчете сообщается, что «внедрен также и функциональный блок №2 АИС «Налог-3» - в объеме функций администрирования имущественных налогов физических лиц». Но, опять же, далеко не всякие физические лица являются собственниками имущества, подлежащего налогообложению, и владение, в наших условиях, квартирой, дачей или автомобилем, еще ничего говорит о реальной «налогоспособности» конкретного гражданина или семьи. А настоящая система налогообложения граждан должна быть основана на трех базовых компонентах: сплошного учета граждан как налогоплательщиков, системы выявления абсолютно всех и любых доходов граждан и принятия концепции «домохозяйства». Первый компонент означает, что налоговое «дело» должно заводиться на каждого человека с его рождения (любой младенец может быть и собственником имущества, и получателем разных видов доходов). Второй компонент означает, что в фискальных целях должны выявляться любые доходы граждан, без каких-либо иммунитетов для «серых», «черных» и иного «цвета» доходов, по формуле: сумма всех расходов лица плюс чистый прирост его активов за отчетный период. И третий компонент – это признание того факта, что реальные доходы могут как угодно перемещаться между связанными между физическими лицами, но эти «перемещения» никак не могут использоваться для занижения их налоговых обязательств. Для контроля за такими «перемещениями» в развитых странах применяются налоги на дарения и на наследства, которые составляют обязательный компонент общей системы подоходного налогообложения. Между тем, в этом отношении у нас практически ничего не делается, поэтому всякие действия по формализации и автоматизации налогового контроля в отношении юридических лиц и отдельных видов имущества фактически повисают в воздухе и не способны как-либо улучшить общую ситуацию. Характерен и тот момент, что и на уровне законодателя все еще отсутствует правильное понимание фискальной значимости отдельных имущественных активов граждан. Так, при реализации контроля за состояниями должностных лиц упор делается на учет квартир, дач и автомобилей – хотя в реальной жизни реальными компонентами реального богатства являются совсем другие вещи: банковские счета, пакеты акций и иных ценных бумаг, участия в иностранных фондах и трастах, и редкий антиквариат. А именно эти активы никто и не собирается и не выявлять, и не учитывать. Кроме того, при изучении Отчета ФНС России возникают и другие вопросы – уже более общего характера. Так, вызывает сомнения принятая практика сравнения налоговых с доходов с ВВП. В нашем случае в ВВП значительное место занимают такие компоненты, как здравоохранение, образование, коммунальные услуги. Между тем, очевидно, что все эти виды деятельности, не производящие реальный прибавочный продукт, могут выступать плательщиками налогов только чисто номинально. Равно и строительство – например, в части сооружения стадионов и разного рода военно-политических объектов (космодромов). На самом же деле, ВВП в отношении к налогам совсем «не причем». И даже в более широком понимании экономических процессов в нашей стране ВВП лучше вообще не трогать, о состоянии экономики он вообще ничего не говорит, поскольку рассчитывается по расходам (по «освоенным средствам»). А динамику нашего «развития» надо смотреть по натуральным показателям производства перерабатывающей продукции. Там картина такова, что говорить просто не о чем. Также бессмысленно говорить о каком-то особом «налоговом стимулировании» иностранных инвестиций. У нас, в РФ, эти «иностранные инвестиции» могут снижаться или повышаться – все это ничего не меняет. Реально – это просто пустой разговор, поскольку в основном эти «инвестиции» отражают оперативные притоки и оттоки наших же денег. И к тому же совсем непонятно, какие нам еще нужны деньги «извне», когда у нас внутри страны, на счетах граждан и предприятий, полно денег, которые лежат без дела. Нет смысла и ставить какие-то особые задачи «по налоговой поддержке» технического перевооружения и повышения производительности труда. Такие задачи можно смело ставить и решать без всякой помощи государства. Реальный сектор производства у нас просто «схлопывается», скоро останутся в каждой отрасли один-два завода, и тогда просто можно будет дать соответствующие приказы отдельным олигархам, они нам эти заводы полностью переоборудуют – и сразу будет рост по обоим этим показателям хоть 200 %, хоть 300 %. И о сбалансированности бюджетной системы можно писать сколько угодно, но все равно есть только два правильных способа ее обеспечения: экономить на расходы (в том числе – и меньше воровать) и правильно собирать налоги (есть экспертные оценки, которые показывают, что по основным видам налогов – НДС, НДФЛ, таможенные пошлины – реальные сборы не охватывают и половины их налогового потенциала. И, наконец, вопрос импортозамещения. Нельзя не видеть, что стимулируя такого рода деятельность, государство фактически загоняет предпринимателей в ловушку. Действительно, для любых инвестиций в такое производство есть одна страшная угроза, это – отмена санкций. Если «вкладываться» в импортозамещение и не думать об этом – то сразу после отмены санкций все эти инвестиции можно смело списывать «в ноль». На самом деле, вопрос надо ставить не об «импортозамещении», а об «производство-возрождении». Но об этом пока никто не думает, и ставить так вопрос тоже никто не собирается. А без этого и любые разговоры о снижении инфляции – тоже вообще полная глупость, поскольку, если не решать задачи наполнения внутреннего рынка продукцией местного производства, то инфляцию можно победить только снижением доходов основной массы внутренних потребителей. Вообще-то, именно это в последнее время как раз и делается, но снижение внутреннего спроса – это смерть для внутреннего производства. А внутреннее производство – это национальный налоговый потенциал, и если государство готово им пожертвовать, тогда, действительно, остается одна надежда на повышение мировых цен на нефть. Упрощение налоговой отчетности «Книга покупок» и «Книга продаж» с троекратной записью каждой продажи, налоговый учет, который надо вести параллельно с бухгалтерским учетом, оформление возмещения НДС за экспорт, расчеты состоящих из четырех налогов социальных взносов с учетом возрастов сотрудников и уплатой в два бюджета и три фонда – неполный перечень «заморочек» бухгалтера. Бухгалтерский отчет с приложениями – это несколько десятков страниц текста и расчетов. Инструкция по составлению годового бухгалтерского отчета в налоговую инспекцию содержит 600 страниц. «Система Главбух», рекомендованная в качестве «Актуальных практических рекомендаций бухгалтеру предприятия» включает в себя: - более 200 000 страниц эксклюзивных рекомендаций по налогам и сборам; - свыше 30 000 нормативно-правовых документов в полной редакции; - CD-диск с обновлениями 2 раза в месяц; - Online-версия для подписчиков. Ежедневное обновление системы! И всей этой информацией должен владеть бухгалтер предприятия! Вряд ли это возможно даже теоретически. Особенно умиляет «ежедневное обновление системы». О мытарствах по оформлению документов на экспорт или импорт продукции можно писать романы. Заметим, что усложнение процедур чувствительно только для добросовестных налогоплательщиков. Для тех, кто злоупотребляет, любая процедура – не проблема. То же можно сказать почти обо всех процедурах взаимодействия предприятия с государством. Разработка процедуры отдана полностью на откуп чиновнику. А тот, кто должен этой процедурой руководствоваться, не имеет слова. А упростить процедуры – не проблема. Нужен только приказ: «Упростить процедуру!». Известно, что работа бухгалтера не только не романтична, но и очень сложна. Она и должна быть сложной. Но это не оправдывает излишней сложности налоговой отчетности. Сегодня все внимание бухгалтера сосредоточено не на ведении учета, необходимого предприятию, а на подготовке отчетов в налоговую инспекцию. Большинство изменений, внесенных в первую и вторую части Налогового кодекса РФ, касается вопросов администрирования. Между тем в изменениях и комментариях к ним почти ничего не говорится о формах отчетных документов, о методиках расчета налогов, о налоговом учете, хотя именно здесь кроются большие резервы упрощения налоговой и бухгалтерской отчетности и повышения собираемости налогов. Разработчики форм налоговых деклараций постоянно их меняют, так как, по их мнению, в формах должны быть учтены все положения НК РФ и все новых документов, регламентирующих уплату налогов. Например, если будет установлена льгота по налогам для слепых, новую форму декларации введут для всех. Такой подход представляется не самым лучшим. Еще одна проблема — недостаточно продуманный курс на автоматизацию, взятый разработчиками налогового и бухгалтерского учета, который ведет к увеличению его трудоемкости, необходимости привлечения организациями и налоговыми инспекциями дополнительных специалистов, а также к увеличению числа конфликтных ситуаций между налогоплательщиками и налоговыми органами. Жизнь налогоплательщиков существенно усложнило введение двадцатизначных кодов бюджетной классификации (КБК). Для каждого налога, штрафа или пени назначен свой код, который постоянно меняют. Ошибка в КБК при оформлении платежного поручения или при обработке информации в налоговой инспекции ведет к тому, что платеж попадает в группу «невыясненных», а за якобы несвоевременную уплату налога начисляются пени за каждый день просрочки. Чтобы прояснить ситуацию, необходимо провести сверку данных налогоплательщика и налоговой инспекции. В связи с перегруженностью инспекций работой попасть на сверку не так-то просто. А до прояснения надо платить вторично, а то будет хуже. Судя по названию, КБК нужны тем, кто работает с бюджетом. Так почему бы им самим не закодировать десяток статей налоговых поступлений, а не заставлять это делать миллионы бухгалтеров? А тут еще одна напасть, которая касается не всех, но многих: одновременно с бухгалтерским учетом предприятия должны вести налоговый учет. Вот что говорил по этому поводу в интервью журналу «Консультант» Президент Палаты налоговых консультантов России, бывший начальник Управления Госналогслужбы России по г. Москве Д. Г. Черник: «Введено такое понятие, как налоговый учет. Честно говоря, я не знаю, чем плох бухгалтерский учет, но если он действительно плох, то почему бы его не усовершенствовать? Вместо этого ввели учет, которого вообще в природе не существует, который надо создавать заново»21. Это мнение поддержали бы многие предприниматели и налоговики. Растет нагрузка на предприятия. Это только кажется, что затраты, связанные с бухгалтерским учетом и расчетом налогов, малы. Они малы для крупных и особо крупных предприятий, а для субъектов малого бизнеса эти непроизводительные затраты составляют существенную часть накладных расходов. Испытывают трудности и налоговики: вместо того чтобы обеспечивать поступление налогов в бюджет и консультировать предприятия, налоговые инспекторы вынуждены обрабатывать тысячи страниц отчетов и деклараций. Введение системы сдачи отчетов на магнитных носителях проблемы не снимает, так как формы остаются теми же, а читать их на экране монитора труднее и вреднее для здоровья, чем на бумажном носителе. Во многих странах малые и средние предприятия своих бухгалтеров не имеют, а платят специальным фирмам, которые ведут их бухгалтерский учет и отвечают перед налоговой инспекцией. Например, в Германии один бухгалтер специализированной фирмы ведет 50–150 предприятий. При нашей системе учета и отчетности больше 3–4 фирм не потянет никто. В качестве первоочередных мер, направленных на упрощение налоговой отчетности, а также на упрощение методики исчисления и уплаты налогов, предлагаем: - сократить объем отчета, сдаваемого в налоговую инспекцию, с 60-100 до 1-3 страниц; - платить каждый налог (в том числе социальные взносы) одним платежным поручением без указания фондов и бюджетов и Кодов бюджетной классификации (КБК). Распределение налогов по фондам и бюджетам и указание КБК поручить Федеральному казначейству; - налоговый учет отменить; - при начислении НДС за налоговую базу принимать реальную (а не расчетную) добавленную стоимость предприятия за отчетный период, определяемую по данным бухгалтерского учета как сумму зарплаты, налогов, чистой прибыли и амортизации. Информация, содержащаяся в налоговом отчете, должна быть необходимой и достаточной для решения поставленных задач. Переизбыток информации затрудняет работу как тех, кто ее готовит и представляет, так и тех, кто ее получает и с ней работает. Чем проще и прозрачнее отчетная форма, тем проще платить налоги и проверять правильность их уплаты; соответственно, тем труднее уклоняться от налогообложения и тем эффективнее налоговая система в целом. Если в налоговой декларации указывать только то, что предписано ст. 80 НК РФ, а также необходимые для исчисления и уплаты налогов их названия, налоговые базы, ставки налогов и начисленные, уплаченные и подлежащие к уплате суммы налогов, то объем декларации не превысит одной-двух страниц обычного формата. На этой же странице может быть помещена информация налоговой инспекции о том, насколько совпадают данные налогоплательщика о начислении и уплате налогов со сведениями, имеющимися в налоговой инспекции: многие предприятия имеют проблемы и месяцами стоят в очередях на сверку. Проект такой декларации нами разработан (см. рис. 8).

Похожие:

	Программа Партии дела «Экономика здравого смысла» Экономическая Программа Партии дела «Экономика здравого смысла» разработана Рабочей группой на основе Решения совместного заседания...		Программа «Экономика здравого смысла» Часть 2 Как сказано выше, введение прогрессивной шкалы подоходного налога – одна из главных мер улучшения социально-экономической ситуации...
	Утверждено Настоящим Положением, утвержденным в соответствии с Уставом Всероссийской политической партии «единая россия» (далее – Партия), определяются...		Отчет о работе городского совета и его исполнительного комитета за 2010 год городской совет В том числе от Партии регионов 40 депутатов, от партии «Сильная Украина» 2, от Коммунистической партии Украины 2, от партии «Русское...
	4 механизма, которые заставляют нас дорожить причинами своих несчастий Нередки случаи, когда человек, отнюдь не лишенный здравого смысла, годами терпит невыгодные условия работы или намертво застревает...		Утверждено Настоящим Положением, утвержденным в соответствии с Уставом Всероссийской политической партии «Союз Труда» (далее – Партия), определяются...
	Решение руководящего органа Русской партии «Держава» Прошу принять меня в ряды Русской партии «Держава». Цели и задачи партии разделяю и поддерживаю, Устав и Программу партии изучил...		Устав политической партии «Города России» Порядок внесения изменений и дополнений в Устав и программу Партии. Реорганизация и ликвидация Партии
	Конституционный строй Коллегиальные постоянно действующие руководящие органы политической партии смогут выдвигать кандидатов от партии в региональные и...		Рабочая программа дисциплины Экономика предпринимательства Направление... В курсе используется системный подход к разработке и использованию методов и моделей, учитывающих информационные, материально-вещественные,...