Программа Партии дела «Экономика здравого смысла»
Скачать 1.57 Mb.
|
Рис. 8. Форма налоговой декларации по пяти налогам Из Декларации сотрудники ГНИ увидят, что камеральная проверка предприятия не требуется, т.к. отношение суммы налогов (без ЕСН) к реализации существенно превышает установленный минимум (4,6%), а доля подлежащего возмещению НДС сторонних организаций существенно ниже установленного максимума для Москвы (90,4%). Декларация составлена с учетом наших некоторых предложений В частности, предложена форма Декларации на одной странице по пяти налогам вместо пяти деклараций на множестве листов. Кроме того, ставка НДС принята единой и равной 8% для всех плательщиков НДС; НДС к уплате определяется как произведение добавленной стоимости, входящей в состав реализованной продукции, на ставку налога. Добавленная стоимость определяется как сумма зарплаты, прибыли, амортизации и налогов (кроме НДС) в составе реализованной продукции. В Форме присутствуют показатели входящего и исходящего НДС; на целесообразность введения этих показателей указывали некоторые эксперты. Социальные сборы представлены в Декларации, как это было не так давно, в виде Единого социального налога (ЕСН) без разбивки на отчисления в ПФР, ФСС и ФОМС – разбивку будут производить в ГНИ или в Федеральном казначействе, куда поступают налоги; предложена единая ставка ЕСН равная 20% без регрессии. Отмена регрессии полностью компенсирует выпадение доходов бюджета из-за снижения ставки с 30% до 20% Указанная Декларация представляется в Государственную налоговую инспекцию (ГНИ) ежеквартально. Кроме того, предприятие туда же представляет оперативно в электронном виде платежные документы о ежемесячной уплате налогов и взносов, а также информацию о выплатах, отпусках, больничных и т.д. по всем работникам предприятия, что позволяет ГНИ судить о правильности заполнения данных о ЕСН и НДФЛ в Декларации и использовать их в своей работе. Форму декларации по нескольким налогам на одной странице нельзя назвать чем-то новым. Например, в Швеции на одной странице декларации помещается отчет по социальным взносам, НДФЛ и НДС. Налоговая отчетность в Швеции выглядит следующим образом. Шведские компании за месяц до установленного срока представления отчета получают из налогового органа умещающийся на одной странице бланк ежемесячной декларации о налогах на зарплату и НДС с информацией налогового органа о задолженности по каждому налогу. В течение месяца предприятие заполняет декларацию и возвращает ее налоговой службе. При этом фирмы, годовой оборот (реализация) которых ниже 40 млн. шведских крон (155 млн. руб.), сдают декларацию и платят налоги на свой налоговый счет один раз в месяц, а те, чей оборот превышает указанную сумму, отчитываются один раз, а платят два раза в месяц — 12-го и 26-го числа. На одной странице бланка помещаются реквизиты предприятия, налоговые базы, ставки налогов, налоговые вычеты, сами налоги и замечания налогового органа. У нас то же самое, но на 30–50 листах и без информации налогового органа о наличии или отсутствии у предприятия задолженности по налогам. Не здесь ли наши проблемы? На рис. 9 приведена заполненная форма ежемесячной налоговой декларации шведского предприятия численностью 4 человека с объемом реализации в январе 2,4 млн. крон (9,3 млн. руб.) и фондом оплаты труда в феврале 95,0 тыс. крон (из них 10,0 тыс. зарплата семейного пенсионера), включая подоходный и социальный налоги. Отчет по НДС за январь и по налогам на зарплату за февраль. В декларации указаны также ИНН 611111-2956 и регистрационный номер плательщика НДС SE611111295601, полученный путем добавления к ИНН двух букв вначале (код страны – SE – Швеция) и двух цифр в конце (01). 400.000SEK (шведских крон) – НДС со ставкой 25%, 96.000 – НДС со ставкой 12%, 240000 – возмещение НДС, входящего в стоимость покупных. 32,82% - ЕСН – основная ставка, 24,26% - ЕСН для работающих семейных пенсионеров. 32.000 – подоходный налог. Обращаем еще раз внимание на то, что такие же формы на 1 странице заполняют и самые крупные шведские предприятия.  Рис. 9. Заполненная Форма ежемесячной налоговой декларации шведского предприятия
Во всех развитых странах понимание налоговой справедливости в наибольшей степени проявляется в концепции всеобщего прогрессивного налогообложения доходов: все граждане, имеющие доходы, должны платить с них налог, и доля, забираемая в виде налога, тем больше, чем больше сумма дохода. Главный принцип такого налогообложения предельно прост и ясен – тот, кто пользуется большими благами жизни в обществе, должен платить в налогах и большую долю из своих доходов. Отсюда – необходимость применения прогрессии при установлении ставок налога. Насколько крута или более полога должна быть эта прогрессия – решается индивидуально для каждого общественного «устройства» (насколько в ней развито предоставление общественных благ, насколько богаты – в среднем и по сословиям – члены этого общества, и т.д.). Такой современной системы налогообложения доходов в РФ нет и никогда не было – но именно так, именно на этих основах устроены налоговые системы во всех развитых странах. Более того, если вернуться в начало прошлого столетия, когда в России было принято решение о введении подоходного налога, министр финансов России граф В.Н. Коковцов объявлял Государственной думе, что «повышения доходов за счет налогов надлежит в первую очередь искать в увеличении налогового бремени на более состоятельные классы населения».22 Этот принцип в нашей стране не соблюдается и сложившаяся сейчас в России система налогообложения глубоко несправедлива. Действительно, нашим якобы «подоходным налогом» – НДФЛ – урезаются заработки работников, далеко не достигающие даже явно заниженного у нас прожиточного минимума – которые в экономическом смысле не могут считаться «доходом» (по сути, это – компенсация затрат на возмещение товара «рабочая сила», и компенсация далеко не полная). Как это может быть, что работающий человек должен платить даже при месячном заработке, не превышающем 8-10 тыс. руб., а «заслуженный» пенсионер с пенсией в 100 тыс. руб. в месяц никаких налогов вовсе не платит.23 И при том, что по социальному налогу у нас даже официально признан принцип, противоречащий любому пониманию справедливости: с большего дохода – меньший налог. Ситуацию надо менять. Во-первых, нужна нормализация в принципиальных подходах к налогообложению доходов. Основа уже есть в самом НК РФ, где доход определяется как «материальная выгода». Нужно только убрать все оговорки и «относки» и оставить саму суть – «выгода», полученная любым лицом в любой форме и в любом составе. Дальше – убрать всякие самоцензурные ограничения: где бы данное лицо не имело такие «выгоды», на территории России или в любом другом месте, все это – его облагаемый и подлежащий декларированию его доход. И никаких налоговых иммунитетов для воров, мошенников, взяточников, и т.д. А также и при налогообложении компаний и вообще любых юридических лиц – также весь контроль развернуть на физических лиц: вместо того, чтобы разыскивать фирмы по их фиктивным адресам, просто взять под самый жесткий контроль физические лица – выгодоприобретателей от деятельности этих фирм (тех, кто реально распоряжается имуществом фирмы, управляет ее банковским счетом, и т.д.). При этом подходе необходимо будет и убрать из закона все перечисления или уточнения типа «что считать доходом» и «что не считать доходом» (есть выгода – есть доход (и нужно взимать налог), нет выгоды – нет дохода и нет налога), равно и все льготы для отдельных «заслуженных» граждан и сословий (на Западе давно нет льгот по налогам ни для бандитов, ни для королей). И одновременно – установить нормальный необлагаемых минимум для работников; если человек до этого уровня не дотягивает, то ему вообще не с чего платить взносы «на общественные цели» и просто нечего откладывать «на пенсии» и «на случай болезни». Во-вторых, нужна нормализация законодательства, определяющего состав применяемых налоговых форм и режимов. Так, как это давно уже установлено в большинстве развитых стран (да, в этом списке, например, нет Греции и Италии – но мы видим и результаты). И в-третьих, нужна нормализация налогового администрирования. На тех принципах, на которых, как мы увидим, контролируют сбор налогов во всех развитых странах мира. Покажем теперь, как все эти «нормализации» давно уже определяют весь процесс налогообложения за рубежом. В современной практике система сплошного подоходного налогообложения включает налоги на доходы (на отдельные виды доходов и на общую сумму дохода) и налоги на имущество (на владение имуществом и на его движение). При этом подчеркнем, что с точки зрения теории подоходные и поимущественные налоги в принципе равнозначны и однотипны, поскольку, как если всякий налог на имущество может рассматриваться как метод изъятия части дохода, приносимого этим имуществом, так и любой налог на доход может признаваться в качестве косвенного способа обложения имущества, приносящего этот доход. И эта научно-теоретическая взаимосвязь не только признается, но и широко используется в конкретной практике налогообложения: так, при определении налоговой базы (стоимостной оценки) объекта недвижимости может использоваться метод капитализации дохода, а при налогообложении доходов проживание в собственном доме в ряде стран учитывается как получение определенного вмененного дохода (в размере суммы аренды этого объекта недвижимости). Организационно вся эта система подоходного налогообложения основывается на сочетании предварительных (авансовых) налогов, консолидирующего (единого) налога на общую сумму доходов граждан и последующих (контрольно-регулирующих) налогов. Все эти налоги связаны между собой либо через механизмы прямого взаимозачета (второй налог – с налогами из первой группы), либо в порядке применения методов взаимного контроля (налоги третьей группы – против второго налога и налогов из первой группы). В целом все эти налоги составляют достаточно стройную и согласованную, во всех своих звеньях, систему налогообложения доходов населения. Охарактеризуем теперь отдельные виды налогов (налоговых режимов), составляющих ключевые звенья этой системы. В группе «авансовых налогов» первым назовем налог на заработную плату (tax on salary), выплачиваемую предприятиями и учреждениями. При этом для граждан, не имеющих других доходов, кроме заработной платы, этот налог может оказаться и окончательным налогом. Следующие налоги – это налоги на доходы (wihtholding taxes), получаемые от финансовых вложений (в виде процентов и дивидендов). В большинстве случаев налоги с этих доходов исчисляются и удерживаются непосредственно плательщиками этих видов доходов. К ним примыкает и налог на «роялти», который применяется в отношении доходов, получаемых от так называемого «интеллектуального капитала». Ставки этих налогов обычно устанавливаются на уровне 20% - 25% Все эти вышерассмотренные налоги, как очевидно, отличаются той характерной особенностью, что их уплата (по крайней мере, первоначально) возлагается именно на плательщиков (а не получателей) доходов и все эти доходы, таким образом, облагаются налогом в момент их выплаты, перечисления соответствующих сумм доходов их получателям. Плательщики доходов при этом получают статус налогового агента, и им фактически вменяется в обязанность исполнять функции сборщика налогов в отношении выплачиваемых ими (или через них) доходов. Следующий налог этой же группы – налог на прирост капитала (capital gain tax). При этом данный налог применяется, как правило, только для «финансовых активов», под которыми понимаются пакеты ценных бумаг. Теперь перейдем к налогу на общую сумму доходов физических лиц (personal income tax), который обычно называют «консолидирующим налогом», поскольку именно при его применении суммируются все доходы данного физического лица («всех видов и из любых источников») и учитываются (полностью или частично, в зависимости от установленных ограничений) все «авансовые» налоги, ранее уплаченные (удержанные) с отдельных частей или видов доходов этого лица. Таким образом, налоговой базой для этого налога является «совокупный доход налогоплательщика» за определенный период, которым обычно является налоговый (фискальный) год (период двенадцати месяцев, далеко не во всех странах совпадающий с календарным годом). Все вышерассмотренные «авансовые» налоги, поскольку они закреплены за плательщиками доходов – действуют только на территории данной страны. Обычно у стран нет возможности воздействовать на плательщиков доходов, находящихся на территории других стран (и, кроме того, в этом случае им пришлось бы вторгаться в суверенную юрисдикцию иностранной державы). Но зато через механизм удержания налога «у источника» выплаты дохода всякая страна имеет возможность привлекать к налогообложению доходополучателей других стран. И это – ключевая норма, выражающая суверенный приоритет государства на налогообложение любых доходов, извлекаемых или формирующихся на его территории. «Консолидирующий налог», напротив, основан на применении налоговой юрисдикции государства к получателям доходов, и потому при его применении налоговые органы контролируют формирование и движение доходов через контроль непосредственно за физическими лицами – получателями этих доходов. Такой контроль основывается на выделении «постоянных жителей» (налоговых резидентов) данной страны, которым вменяется уплата налогов «со всех и любых их доходов из всех и любых источников», и «нерезидентов», которые облагаются налогами только по доходам, получаемым из источников в этой стране. Исключительным важным для налоговых резидентов является определение «дохода». В самой общей форме этот подход формулируется следующим образом: доход – это показатель изменения имущественного состояния любого лица, рассматриваемого в качестве налогоплательщика (обычно при этом приводится ссылка на классическое определение Хейга-Саймонса, согласно которому «доход лица равен сумме его расходов на потребление и прироста чистой (т.е., за вычетом долгов) стоимости принадлежащего ему на основе права собственности имущества».24 Для практики конкретного подоходного налогообложения здесь важны следующие два следствия: а) что «доход», для целей налогообложения, всегда есть, когда изменяется «в плюс» имущественное состояние налогоплательщика; и б) что любые поступления денег на счет или непосредственно в руки налогоплательщика считаются его «доходом», если только им не будут представлены доказательства обратного. Таким образом, обязательным элементом работы налоговых органов (и важнейшей составной частью налогового администрирование) является выявление любых положительных изменений в имущественном состоянии налогоплательщика и их сравнение с суммой доходов, декларируемых в отчетности, представленной налогоплательщиком. Контрольно-регулирующие налоги по своему составу и по способам применения ориентированы не столько на фискальные цели, сколько на цели поддержания эффективного администрирования «консолидирующего» налога. Среди них обычно выделяют налоги «на владение» (пользование) имуществом и налоги «на движение» имущественных активов между налогоплательщиками (продажи, передачи, любые формы отчуждения имущества или имущественных прав). Налоги «на владение» представлены рядом налогов на отдельные виды имущества (taxes on property), среди которых основные: налог на объекты недвижимости и налог с транспортных средств (автомобили, водные и воздушные суда). С точки зрения же налогового администрирования значение этих налогов состоит в их функции контроля за имущественным состоянием налогоплательщика. Следующий – это «налог на крупные состояния» (net worth tax). Ставки этого налога – прогрессивные, и обычно не превышают 1 – 1,5 %, объектом обложения является стоимость только чистых активов налогоплательщика, но – обязательно всех его активов, где бы они не находились, в стране его проживания, или за рубежом. Необлагаемый минимум по этому налогу всегда устанавливается на достаточно высоком уровне, и его фискальное значение для казны невелико, но его особое значение состоит в том, что этим налогом для крупных собственников создается постоянная и регулярная обязанность декларирования своих имущественных активов – с соответствующими санкциями за укрытие сведений и штрафами за недоплату налогов. А наличие получаемых таким образом сведений дает налоговым органам возможность не только отслеживать процесс формирования и накопления состояний в стране, но и проводить сверку этих сведений с данными деклараций этих собственников по подоходному налогу. Налоги на «движение» имущества включают такие налоги, как налоги на дарения и на передачу имущества в порядке наследования (estate taxes) и налоги на переводы денежных средств за рубеж (transfer taxes). Поступления от налогообложения даров и наследств с фискальной точки зрения малосущественны, но этот налог также чрезвычайно важен для контрольных целей: при налогообложении наследств четко выявляются все укрытые от налогообложения доходы наследодателя. Кроме того, само существование налога на дары и наследства лишает налогоплательщиков возможности, в случае выявления фактов их внезапного и заметного обогащения, ссылаться на оставшиеся «от бабушки» старинные бриллианты и на «щедрые подарки» родственников или близких друзей. Еще один важный контрольный налог – налог «на вывод капиталов» (exit tax), который может применяться либо как отдельный налог, либо как особый режим в рамках общего подоходного налога. Например, во Франции – это особый налог, который применяется к нереализованному приросту капитала (прирост биржевой цены акций компании) в том случае, когда собственность на пакет акций, других ценных бумаг перемещается за пределы Франции. В целом все эти «последующие», контрольно-регулирующие налоги создают мощную информационную поддержку в отношении всей системы налогообложения доходов физических лиц; они существенно повышают для налогоплательщиков долгосрочные риски от применения различных схем уклонения от декларирования доходов и от уплаты «консолидирующего» подоходного налога. Рассмотрим далее вопросы налогового администрирования в сравнении с нашей практикой. Во-первых, в развитых странах аналитическая работа налоговых органов поставлена не в пример лучше не только из-за применения более широкого арсенала средств и методов, но и потому, что налоговые органы действуют на единой общей базе данных, которая включает все виды налогов и пошлин (включая таможенные и вообще все данные по сделкам во внешней торговле), данные миграционных органов, банков и страховых компаний, базы данных по сделкам на фондовом рынке и по учету объектов недвижимости (последние вообще открыты для публики), и т.д. Во-вторых, вообще весь процесс налогообложения в развитых странах построен так, что от одного конкретного работника налогового органа (даже на высоком посту) ничего не зависит – и, значит, коррупционные возможности его минимальны. На первом этапе – проверки и отбора сомнительных налоговых деклараций – вообще работают компьютерные программы и в их работы вмешаться очень сложно. Дальше – аналитической работой – вообще занимаются другие подразделения, и кто будет вести данное дело, заранее узнать просто нельзя. И, наконец, взысканием задолженности занимается уже совсем другая служба – совсем другие люди, которые находятся в другом месте и им часто даже формально запрещено общаться с работниками других подразделений налоговых органов. При этом, например, в США эффективность работы налоговых органов в значительной мере основывается на сложившихся обычаях населения не пользоваться в расчетах наличными: для оплаты мелких сумм используются кредитные карточки, а для крупных – банковские чеки. Наличные в США в ходу только у двух групп населения: у незаконных иммигрантов, которые заняты в основном в сфере обслуживания – но по размерам своих доходов они не представляют особого интереса для налоговых органов, и в секторе криминальной деятельности. В этом секторе все еще оборачиваются многие миллиарды долларов «черных» наличных денег, но в последнее время ситуация с фискальной точки зрения становится все более управляемой. В конечном счете, и криминальный бизнес, даже контролируя крупные потоки наличных денег, не может их эффективно использовать, не «заводя» их в сферу легального безналичного оборота. А легализация наличных денег в США возможна только путем проведения этих средств через счета фирм, уплачивающих все положенные налоги. Отсюда возник специфический именно для США бизнес по отмыванию «грязных денег» – когда открываются многие тысячи баров, ресторанов, прачечных (именно от них и возник этот термин – «отмывание денег»), фитнес-центров, салонов красоты, и т.д., в которых почти не бывает посетителей, но которые ежедневно исправно сдают в банки на свои счета крупные суммы выручки от своей «деятельности». Таким образом, криминал платит свои налоги, правоохранительные органы последовательно ограничивают сферу чисто криминальной деятельности – постепенно сужая сферы деятельности, в которых обращаются наличные деньги и, продолжая контролировать каналы вывода из них наличных денег, а фискальные органы, используя все свои возможности, проводят линию на внедрение в сознание налогоплательщиков понимания неизбежности уплаты налогов. С точки зрения наиболее эффективного использования современных информационных технологий и сочетания их с соответствующей перестройкой организационной работы налоговых органов наиболее интересен опыт скандинавских стран. При осуществлении контроля правильности исчисления налогоплательщиками сумм налогов налоговые органы могут использовать любую информацию, содержащуюся в доступных для них базах данных. При этом в Швеции и Финляндии налоговой службой уже инициировано самостоятельное составление налоговых деклараций за налогоплательщиков, которые затем получают эту декларацию по защищенным каналам и могут либо согласиться с ней, либо пожелать внести свои изменения и дополнения. В первом случае им достаточно подтвердить эту декларацию, используя механизм электронной подписи, во втором случае им уже необходимо связаться с налоговой службой и представит необходимые документальные доказательства в обоснование предлагаемых им поправок или изменений. Отметим также и опыт Норвегии, где организовано совместное расследование экономических преступлений правоохранительными органами – исходя из положения, что практически в каждом налоговом преступлении есть элемент налогового правонарушения. Преимущество такой практики в том, что, во-первых, расследования ведутся с использованием единой (общей) информационной базы, и, во-вторых, при наличии затруднений с подготовкой доказательной базы преступления для суда у следствия остается альтернатива привлечения виновного к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Представляет интерес и разрабатываемый в ряде стран новый проект, в основе которого лежит идея объединения на едином лицевом счете граждан всех их финансовых отношений с государством – как по линии налогового законодательства, так и установленных законами о социальных пособиях и субсидиях. Так, в Австралии в рамках принятой стратегии совершенствования государственного управления, в которой на первых местах поставлена реформа регулирования по линии «налоги-пособия» (далее – ТТС, tax-transfer system). Предполагается, что ТТС должна стать основой всей социально-экономической системы страны и охватывать все три уровня государственного управления – общегосударственный, уровень штатов и уровень местного самоуправления. При этом выделяются следующие преимущества новой системы: повышение эффективности механизма ТТС в целом; обеспечение справедливости «по горизонтали» – равный подход к гражданам в равной ситуации, и «по вертикали» – разный подход к граждан в разных экономических и социальных условиях; системная целостность налогообложения, не толкающая граждан к маневрированию в целях минимизации налогов; удобство и легкость администрирования; низкие фискальные издержки для государства и для налогоплательщиков. Как очевидно, для России переход на современную систему налогообложения доходов становится жизненно важным делом. Он решает и проблемы справедливости распределения налогового бремени, и упрощения налогового администрирования, и ограничения коррупции, и борьбы с преступностью. И как мы видим из опыта развитых стран, применение прогрессии при обложении доходов также невозможно без эффективного контроля за суммарными доходами граждан. Конкретно же предлагается следующее. В сфере совершенствования законодательства: а) перейти на системный подход в регулировании подоходного налогообложения физических лиц, расширить возможность применения «авансовых налогов» и восстановить всю совокупность «контрольно-регулирующих налогов»; б) ввести прогрессивную шкалу налоговых ставок общего («консолидирующего») подоходного налога; в) законодательно подтвердить принцип «всеобщности» налогообложения доходов граждан, прекратив предоставлять налоговые иммунитеты в отношении незаконных и «теневых» доходов. По направлению оптимизации организационной структуры налоговых органов предлагается: а) передать в ведение единого налогового ведомства все налоги и сборы (включая таможенные пошлины, социальные взносы, и т.д.), дополнить функции этого единого налогового ведомства также и сбором налоговых платежей; б) организационно разделить в этом едином налоговом ведомстве подразделения, занимающиеся приемом и первичной обработкой налоговой отчетности, налоговыми расследованиями, взысканием налоговой задолженности. В качестве более эффективных методов работы с налогоплательщиками: а) ввести практику выявления подлежащих налогообложению доходов граждан по критерию прироста их чистого имущества; б) для целей аналитической деятельности активно использовать сведения из СМИ и информацию, предоставляемую так называемыми «третьими лицами»; в) вести систему «единого лицевого счета» налогоплательщика, с «дебетованием» этого счета начислениями (по всем видам налогов), и «кредитованием» – по возвратам налогов и по предоставленным налоговым льготам. Что же касается механизма ТТС, то именно для России он может быть весьма полезен. У нас не только бремя налогов распределено несправедливо, у нас и социальные, стандартные и имущественные вычеты по НДФЛ предоставляются бесцельно, также и лицам с высокими доходами, и социальные пособия и льготы также предоставляются без учета благосостояния семьи, и т.д. Решение всех этих вопросов может оказать существенное влияние на смягчение проблемы бюджетного дефицита и одновременно – на более успешное регулирование, посредством сконструированного с учетом современных требований механизма ТТС, распределение доходов и собственности в российском обществе. |
Похожие:
 | Экономическая Программа Партии дела «Экономика здравого смысла» разработана Рабочей группой на основе Решения совместного заседания... | | Как сказано выше, введение прогрессивной шкалы подоходного налога – одна из главных мер улучшения социально-экономической ситуации... |
| Настоящим Положением, утвержденным в соответствии с Уставом Всероссийской политической партии «единая россия» (далее – Партия), определяются... | | В том числе от Партии регионов 40 депутатов, от партии «Сильная Украина» 2, от Коммунистической партии Украины 2, от партии «Русское... |
 | Нередки случаи, когда человек, отнюдь не лишенный здравого смысла, годами терпит невыгодные условия работы или намертво застревает... | | Настоящим Положением, утвержденным в соответствии с Уставом Всероссийской политической партии «Союз Труда» (далее – Партия), определяются... |
| Прошу принять меня в ряды Русской партии «Держава». Цели и задачи партии разделяю и поддерживаю, Устав и Программу партии изучил... | | Порядок внесения изменений и дополнений в Устав и программу Партии. Реорганизация и ликвидация Партии |
| Коллегиальные постоянно действующие руководящие органы политической партии смогут выдвигать кандидатов от партии в региональные и... | | В курсе используется системный подход к разработке и использованию методов и моделей, учитывающих информационные, материально-вещественные,... |