Программы обучения бизнес навыкам При финансовой поддержке Агентства США по международному развитию Киев -2002
Скачать 1.16 Mb.
|
| Отчет о движении денежных средств Цель: иметь представление о составлении отчета о движении де- нежных средств Метод: работа в малых группах Время выполнения: 15 мин. Описание упражнения Объедините всех в малые группы в соответствии с избранным видом деятельности и предложите составить "Отчет о движении денежных средств". Презентуйте работу в малых группах. Сделайте выводы. Задание: Информация о деятельности фирмы: ПП "Магазин бытовой химии" Продажа за месяц составляет 30000,00 грн Закупка товара за месяц 20000,00 грн Зарплата работников (700ґ3) 2100,00 грн Соцстрах 1000,00 грн Арендная плата 800,00 грн Транспорт 500,00 грн Энергия, газ, вода 400,00 грн Телефон (за месяц) 200,00 грн Налоги 700,00 грн Прочие месячные затраты 500,00 грн Прошу подготовить запланированное движение денежной наличности в фирме за 6 месяцев, учитывая, что в марте фирма планирует принять на роботу сотрудника (зарплата 700,0 грн + соцстрах 330,0 грн). С мая фирма планирует увеличение продажи и закупки сырья на 20%. Советы тренерам Приведенный пример требует внимания тренерши. Упражнение желательно выполнять, используя необходимые данные ранее выбранного бизнеса. Упражнение: Налоговая система Украины Цель: получение практических навыков по выбору системы налогообложения Метод: информация, практический пример, работа в малых группах, обсуждение на общем круге Время выполнения: 45 мин. Описание упражнения Выясните с группой: Почему нужно платить налоги? Кто именно платит налоги? Дайте информацию. Рассмотрите с группой практический материал. Сделайте основные выводы и рекомендации. Теоретическая информация Налоги — это обязательные платежи в бюджет, изымаемые государством с юридических и физических лиц как субъектов предпринимательства, и граждан. Размер, порядок начисления и уплаты налогов, сборов определяется соответствующими законодательными и нормативными документами. Функции налогов: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная. Налоговая система — это совокупность общегосударственных налогов и сборов, местных налогов и сборов, уплата в целевые государственные фонды и прочие обязательные выплаты в бюджет. Сегодня представители малого бизнеса имеют возможность выбрать выгодную для них систему налогообложения. Общая система налогообложения состоит из прямых и непрямых налогов, сборов и начислений на зарплату. Основными из них являются НДС, налог на прибыль, акцизный сбор, сбор в пенсионный фонд, сбор на обязательное социальное страхование, сбор на социальное страхование по безработице и другие. Разные системы налогообложения рассмотрим на практических примерах. Общая система налогообложения для юридических лиц Основные налоги и сборы при общей системе налогообложения: налог на прибыль (30% — от прибыли), НДС (20% от добавленной стоимости), начисление на зарплату ( 37,34% на начисленную зарплату (процент может изменяться). Пример: Предприятие решило взять в аренду оборудование для изготовления хот-догов, нашло удобное место в студенческом городке и начало деятельность. Подсчитаем доходы, расходы и налоги этого бизнеса за месяц. Начальные данные. Постоянные затраты: - аренда оборудования — 600,00 грн - транспортные затраты — 400,00 грн - зарплата — 500,00 грн - начисление на зарплату 37,34% — 186,70 грн - реклама — 100,00 грн - непредвиденные затраты — 200,00 грн Всего: 1986,7 грн Переменные затраты: - булочка — 0,40 грн - сосиска — 0,60 грн - соус — 0,10 грн - салат — 0,05 грн - салфетка — 0,05 грн Итого: 1,20 грн 1. За день продавали 100 шт. 100 шт. за 30 дней = 3000 шт. продали за месяц. Предприятие установило цену за 1 хот-дог — 2,10 грн. Если предприятие является налогоплательщиком на добавленную стоимость (НДС), то оно обязано к своей цене добавить НДС — 20%. НДС — это непрямой налог, включающийся в стоимость товара. Почему он непрямой? Потому что плательщиками этого налога являются покупатели, а предприятие выступает посредником — оно собирает этот налог с покупателей и отдает его государству. В данное время цена нашего хот-дога будет составлять: 2,10 грн + 20% НДС = 2,52 грн (на 42 к больше). 2. Определим валовой доход: Если мы продадим 3000 шт. хот-догов, валовой доход составит: 2,52 грн в 3000 шт. = 7560,0 грн НДС: 0,42 грн в 3000 шт. = 1260,0 грн 3. Определим валовые затраты: Постоянные: 1986,70 грн Переменные: 1,20 грн в 3000 шт. = 3600,0 грн Всего затрат: 5586,70 грн 4. Определим сумму прибыли для налогообложения Доход = Валовой доход — НДС — Валовые затраты Прибыль для налогообложения: 7560,0 грн — 1260,0 грн — 5586,70 = 713,30 грн Налог на прибыль 30%: 713,30 грн в 30% = 213,99 грн Чистая прибыль: 713,30 — 213,99 = 499,31 грн 5. Определим общую сумму платежей в бюджет Налог на прибыль — 213,99 грн НДС — 1260,0 грн Начисление на зарплату — 186,70 грн Итого — 1660,69 грн Если предприятие (юридическое лицо) является плательщиком единого налога, его сумма определяется следующим образом: 1 вариант — 6% от дохода + НДС 7560,0 грн в 6 % = 453,60 грн. Общая сумма платежей в бюджет составляет: 1260 + 453,60 = 1713,60 грн Чистая прибыль: 7560,0 — 1800,0 — 3600,0 — 1713,60 = 446,4 грн 2 вариант — 10% от дохода 7560,0 грн в 10% = 756,0 грн Чистая прибыль: 7560,0 — 1800 — 3600 — 756 = 1404 грн В нашем случае наименьшие налоговые затраты и наибольшая чистая прибыль оказываются при уплате единого налога по ставке 10%. Упрощенной системой налогообложения могут воспользоваться предприятия, деятельность которых отвечает требованиям, регламентируемым Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" № 727 от 3 июля 1998 г. с изменениями от 20 июня 1999 г. № 746/99, в которых среднее учтенное количество работающих не превышает 50 человек и объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн гривен. Плательщики единого налога — юридические лица — не платят никаких других налогов, в том числе не осуществляют начислений на заработную плату (37,34%), но производят отчисления из заработной платы наемных работников. Фиксированный сельскохозяйственный налог определяется Законом Украины "О фиксированном сельскохозяйственном налоге" № 320 от 17 декабря 1998 года. Платить фиксированный сельскохозяйственный налог имеют право с/г предприятия различных организационно-правовых форм, занимающиеся производством, переработкой и сбытом с/г продукции, у которых сумма, полученная от реализации с/г продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный налоговый год, превышает 50% общей суммы валового дохода предприятия. К плательщикам фиксированного с/г налога относятся также собственники земельных участков и землепользователи земельных участков, переведенных для ведения личного подсобного хозяйства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек (приусадебный участок), садоводства, а также предоставленных для огородничества, сенокошения и выпаса скота. Объектом налогообложения служит площадь с/г угодий, переданных с/г товаропроизводителю в собственность или предоставленных в пользование, в том числе в аренду. Ставка фиксированного с/г налога с одного га с/г угодий устанавливается в процентах к денежной оценке угодий по состоянию на 1 июля 1995 года, в следующих размерах: для пашни, покосных лугов и пастбищ — 0,5%, для многолетних насаждений — 0,3%. Денежная оценка с/г угодий может уточняться согласно законодательству. Плательщики с/г фиксированного налога могут платить его в денежной форме и в виде поставок с/г продукции. Системы налогообложения физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности Физические лица могут платить налоги по общей системе налогообложения, по фиксированному налогу и единому налогу. Физические лица могут воспользоваться единым налогом при условии, что в трудовых отношениях с ними в течение года находится не более 10 лиц и объем выручки от реализации продукции не превышает 500 тыс. грн. Ставка единого налога для субъектов малого предпринимательства — физических лиц устанавливается местными советами по месту их государственной регистрации и зависит от вида деятельности. Определяется в пределах 20,0 — 200,0 грн. Пример: Рассмотрим предыдущий пример при условии, что субъектом предпринимательства является физическое лицо, имеющее одного наемного работника. Примем максимальную ставку единого налога — 200 грн в месяц. Подсчитаем доходы, расходы и налоги этого бизнеса за месяц. Начальные данные Постоянные затраты: - аренда оборудования — 600,00 грн - транспортные затраты — 400,00 грн - зарплата — 500,00 грн - реклама — 100,00 грн - непредвиденные затраты — 200,00 грн Итого: 1800 грн Переменные затраты: - булочка — 0,40 грн - сосиска — 0,60 грн - соус — 0,10 грн - салат — 0,05 грн - салфетка — 0,05 грн Итого: 1,20 грн 1. За день продавали 100 шт. 100 шт. за 30 дней = 3000 шт. продали за месяц. Цена за 1 хот-дог — 2,52 грн 2. Определим валовой доход: Если мы продадим 3000 хот-догов, валовой доход составит: 2,52 грн в 3000 шт. = 7560,0 грн 3. Определим валовые затраты: Постоянные: 1800,0 грн Переменные: 1,20 грн в 3000 шт. = 3600,0 грн Всего затрат: 5400,0 грн 4. Налог на оплату — 200 грн + 100 грн (единый налог, с коррекцией за наемного работника) = 300 грн. Чистая прибыль: 7560,0 – 1800,0 – 3600,0 – 300,0 = 1860 грн. Ґ Советы тренерам Обратите внимание группы на то, что расчеты в приведенном примере сделаны по упрощенной схеме, без учета некоторых нюансов. Можно дать дополнительную информацию о расчете НДС и акцизного сбора. Из рассмотренных примеров следует, что подход к выбору системы налогообложения должен быть взвешенным и обоснованным. Прежде чем принимать решение, нужно все просчитать. В таком случае лучше воспользоваться услугами специалиста. Сравнительная таблица способов налогообложения доходов предпринимателей — физических лиц Пример расчетов удержаний из заработной платы наемных работников. Из зарплаты удерживается: подоходный налог, в соответствии со специальной таблицей, когда трудовая книжка находится на предприятии. Если лицо работает по совместительству, то подоходный налог высчитывается по ставке 20% независимо от суммы начисленного дохода; при этом в налоговую администрацию по месту жительства присылается справка (форма №2) о сумме начисленного дохода и удержанного налога; сбор в Пенсионный фонд — 1% от зарплаты до 150,00 грн, 2% — от зарплаты, превышающей 150,00 грн; сбор в фонд социального страхования — 0,25% из зарплаты до 150,00 грн, 0,5% — из зарплаты, превышающей 150,00 грн; сбор в фонд страхования на случай безработицы — 0,5%. Практический пример Насчитано У д е р ж а н о Подоход. Пенс. Соц.страх Фонд безра- Всего Всего к налог фонд 2% 0,5% ботицы 0,5% удержано уплате 170,0 19,55 3,40 0,85 0,85 24,65 145,35 Эти удержания из зарплаты наемных работников субъекты предпринимательства перечисляют в бюджет независимо от организационно-правовой формы и выбранной системы налогообложения. Условия уплаты могут изменяться в зависимости от действующего законодательства. Упражнение: Выбор системы налогообложения Цель: получение практических навыков в расчетах различных систем налогообложения Метод: работа в малых группах, презентация Время выполнения: 30 мин. Описание упражнения Объедините малые группы в зависимости от выбранного бизнеса. Предложите участницам, используя результаты предыдущих упражнений, определить месячные валовые доходы, месячные валовые затраты, чистую прибыль, подсчитать сумму налогов в различных системах налогообложения и сделать выбор. Проведите презентацию работы малых групп. Советы тренерам Вернитесь к упражнению "Организационно-правовые формы субъектов предпринимательства", проанализируйте еще раз правильность выбора, имея уже финансовый результат деятельности (чистой прибыли). Упражнение: Анализ и планирование финансового состояния бизнеса Цель: предоставить информацию и вооружить практическими навыками по использованию данных финансовых отчетов для анализа и планирования бизнес-деятельности Метод: предоставление информации, обсуждение в общем круге Время выполнения: 30 мин. Описание упражнения Изложите теоретическую информацию. Проработайте с группой практические примеры. Предложите определить точку безубыточности в малых группах для выбранного ранее бизнеса. Теоретическая информация Для осуществления экономического и финансового анализа бизнеса можно использовать финансовые коэффициенты, с помощью которых определяют стабильность и перспективность бизнеса. Коэффициент рентабельности показывает отношение величины прибыли к доходам. Норма этого коэффициента для разных стран различна. Для украинских предприятий нормальным считается 30%. Точка безубыточности (нулевой рентабельности) определяет момент появления прибыли, выраженный в единицах товара, то есть какое минимальное количество товаров нужно продать, чтобы покрыть затраты. Точка безубыточности равна отношению постоянных затрат к разности цены и переменных затрат на единицу товара и определяется равенством Доходы = Расходам, по формуле: ТБ = ПЗ / (Ц — НЗ на 1 т) Показатели платежеспособности предприятия дают представление о его возможностях по выполнению своих обязательств. Эти показатели являются полезным инструментом принятия решений. Одним из таких показателей выступает отношение оборотных средств к краткосрочной задолженности. Оптимальное соотношение может составлять 2:1, то есть краткосрочные обязательства в 2 раза перекрываются активами. Еще одним показателем платежеспособности предприятия служит отношение долгосрочной задолженности к собственному капиталу. Это отношение должно составлять 0,65 и менее. Коэффициент финансовой зависимости — отношение общей суммы обязательств к собственному капиталу — характеризует зависимость фирмы от внешних источников финансирования и не должен превышать 1. Чем выше уровень этого показателя, тем большей является зависимость фирмы от кредиторов. Высокий уровень коэффициента означает потенциальную вероятность банкротства. Коэффициент покрытия (кислотный тест) — отношение денежных средств и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам — позволяет выяснить текущее финансовое состояние предприятия: может ли оно в течение года рассчитаться по краткосрочным обязательствам за счет текущих активов. Оптимальное значение — 0,7. Соотношение менее 0,7 означает, что предприятие не имеет достаточного количества средств для погашения своих краткосрочных обязательств, а это свидетельствует о наличии финансового риска и угрозе банкротства. Соотношение 2:1 означает, что фирма имеет достаточно средств для погашения краткосрочных обязательств. Соотношение 3:1 считается нежелательным, поскольку свидетельствует о наличии у фирмы боўльших средств, чем те, которые она может эффективно использовать. Анализ баланса предприятия и финансовых показателей позволяет определить: банкам и инвесторам — платежеспособность и обеспечение кредитов; акционерам — надежность взносов и их прибыли; руководителям предприятий — стратегию развития и возможность самосовершенствования. Советы тренерам При определении Точки безубыточности в малых группах важно использовать результаты расчетов из упражнения по налогам (постоянные, непостоянные затраты, цена товара). Обсудите необходимость определения Точки безубыточности и на этапе организации бизнеса. Обратите внимание группы на то, что все эти коэффициенты и показатели нужно определять при составлении бизнес-плана. Упражнение: Поиск средств Цель: предоставить информацию и обсудить возможные источники финансирования Метод: "мозговой штурм", подача информации, ролевая игра Время выполнения: 40 мин. Описание упражнения Методом "мозгового штурма" определите: Где можно взять деньги? Предоставьте информацию. Объедините участников в малые группы, предложите группам определиться относительно источников займа. Дайте 10 мин. на подготовку к ролевой игре "Просим деньги". Участницы сами должны распределить роли. Разыграйте сценки в общем круге. Время презентации не больше 5 мин. Обсудите работу малых групп. Предоставьте информацию о реальных источниках финансирования. Теоретическая информация "Финансовые ресурсы (денежный капитал) — это совокупность всех видов денежных средств, финансовых активов предприятия". Финансовые ресурсы делятся на собственные и привлеченные. Собственные: самофинансирование, уставный взнос, чистая прибыль. Привлеченные: кредиты, займы, финансовая помощь. Источники финансирования: банки, кредитные союзы, фонды, спонсоры, отдельные лица. Все перечисленные субъекты имеют свои критерии по поводу принятия решений. На основании мирового опыта определены факторы, облегчающие принятие оптимальных кредитовых решений, так называемые 5 "С". Факторы приведены в порядке приоритетности: — Личность — Character — Капитал — Capital — Состоятельность — Capacity — Условия — Conditions — Обеспечение — Collateral Личность — это личные качества собственника, имидж фирмы, кредитная история. Капитал — то, чем владеет предприятие. Состоятельность — анализ баланса и финансовых показателей. Обеспечение — залог или гарантия. Условия — соотношение собственного и привлеченного капиталов. Принятие окончательного решения является субъективным и зависит от статуса кредитора (банк, КС, спонсоры…). Выбор кредиторов зависит от: величины суммы кредита, этапа развития бизнеса, цели, срока пользования и др. Каждое кредитное учреждение имеет особое назначение и собственные требования к заемщику. Банки КС Спонсоры Кредитный союз — организация, предоставляющая кредиты своим членам и действующая в соответствии с "Временным положением о Кредитных союзах в Украине", утвержденным Законом Президента Украины от 20 сентября 1993 года № 37793. "Временное положение о кредитных союзах в Украине" 1. Это Положение определяет понятия кредитных союзов, особенности их создания и деятельности. 2. Кредитный союз — это общественная организация, главной целью которой является финансовая и социальная защита ее членов путем привлечения их личных сбережений для взаимного кредитования. Отношения по поводу создания и деятельности кредитных союзов регулирует Закон Украины "Об объединениях граждан". 3. Деятельность кредитных союзов осуществляется на основе равноправия их членов; каждый член союза, независимо от размера денежного взноса, имеет право одного голоса при решении вопросов деятельности союза. 4. Членами кредитного союза, в том числе и его учредителями, могут быть граждане Украины, достигшие возраста 18 лет, не ограниченные судом в дееспособности и не находящиеся в местах лишения свободы. 5. Кредитные союзы могут объединять лиц по месту их работы, по месту жительства, а также по профессиональному признаку, по признакам членства в общественной организации. 6. Кредитные союзы создаются и действуют в соответствии с местным статусом. 7. Учреждение кредитного союза осуществляется путем заключения его учредителями соглашения, определяющего порядок и принципы создания союза, состав учредителей, порядок подготовки проекта устава союза и его утверждение. Кредитный союз может быть создан в составе не менее 50 человек. 8. Кредитный союз действует на основе устава. Устав кредитного союза должен содержать: название кредитного союза, его статус, юридический адрес состав, порядок создания и деятельности органов управления союзом, порядок создания филиалов и отделений союза, их полномочия условия и порядок приема в союз и выхода из него права и обязанности членов союза размеры и порядок уплаты вступительных и членских взносов порядок использования средств союза, в том числе порядок и условия предоставления кредитов членами союза, размер отчислений и порядок формирования фондов, создаваемых союзом, порядок отчетности и контроля порядок прекращения деятельности союза и решения имущественных вопросов, связанных с его ликвидацией. В уставе кредитного союза могут предусматриваться другие положения о деятельности кредитного союза. Устав кредитного союза не должен противоречить законодательству Украины. 9. Легализация кредитного союза осуществляется путем его регистрации в порядке, предусмотренном Законом Украины "Об объединениях граждан". 10. Для государственной регистрации кредитного союза его учредители подают заявление. К заявлению прилагаются соглашение об учреждении кредитного союза, устав кредитного союза, сведения о составе уставных органов, общее количество членов кредитного союза, документы об уплате регистрационного сбора. Ответственность за соответствие законодательству Украины документов, на основании которых осуществляется регистрация, несут кредитный союз, который подает документы, и регистрирующий орган. Устав кредитного союза по вопросам кредитования и расчетов согласовывается с Национальным банком Украины. 11. Кредитный союз в соответствии со своим уставом: предоставляет ссуды членам союза, в том числе под залог имущества или имущественных прав, и осуществляет связанные с этим финансово-кредитные операции принимает взносы от членов союза. Если размер вступительного членского взноса, месячного взноса члена союза на возврат ссуды превышает двадцатикратный размер минимальной заработной платы, кредитный союз обязан потребовать от плательщика декларацию о доходах распределяет доходы на взносы членов союза соразмерно с внесенными ими средствами создает фонды союза, в том числе ссудный и резервный, хранит средства в учреждениях банка предоставляет ссуды другим кредитным союзам, ассоциациям кредитных союзов при наличии свободных средств, использует средства на потребности развития движения кредитных союзов с благотворительной целью. Кредитные союзы не могут быть учредителями субъектов предпринимательской деятельности, кроме случаев учреждения средств массовой информации, заниматься предпринимательской деятельностью, кроме продажи пропагандистских материалов, изделий с собственной символикой. Кредитный союз не может заниматься иной деятельностью, кроме предусмотренной этим Положением. 12. Высшим руководящим органом кредитного союза является общее собрание, которое определяет структуру и полномочия исполнительных органов союза. К исключительному ведению общих собраний союза относится внесение изменений и дополнений в устав союза, принятие решения о прекращении деятельности союза. 13. Имущество кредитного союза состоит из вступительных взносов и членских взносов, поступлений от кредитных операций союза, продажи пропагандистских материалов, изделий с собственной символикой, проведения праздников, фестивалей, лекций, других культурно-массовых мероприятий, а также поступлений, полученных на основаниях, не запрещенных законом. 14. Доход кредитного союза формируется в результате поступлений от кредитных операций союза, продажи пропагандистских материалов, изделий с собственной символикой, проведения праздников, фестивалей, лекций, других культурно-массовых мероприятий после покрытия материальных затрат, уплаты предусмотренных законодательством Украины налогов и других платежей в бюджет. Доход, полученный после указанных расчетов, остается в распоряжении союза. 15. Для обеспечения финансовой стабильности кредитный союз создает резервный фонд. Размер резервного фонда и порядок его создания определяет устав кредитного союза. Резервный фонд должен составлять 5–15 процентов от общих средств союза. Резервный фонд используется на основании решения общего собрания кредитного союза. Кредитный союз может хранить средства резервного фонда на депозитных счетах в банках. Распределение средств резервного фонда между членами союза в случае ликвидации союза осуществляется в установленном порядке. 16. Ссудный фонд кредитного союза образуется за счет вступительных и членских взносов и используется для предоставления займов членам союза. Размер ссудного фонда утверждается общим собранием членов союза. Кредитный союз может принимать в ссудный фонд пожертвования от физических и юридических лиц. 17. Взносом члена кредитного союза являются вступительный и членские взносы. Взнос члена кредитного союза составляет его долю в имуществе союза. |
Похожие:
 | Самарской области». Программа осуществляется при финансовой поддержке Агентства США по Международному Развитию (amp сша) и технической... | | Программа реализуется Фондом «Устойчивое Развитие» при финансовой поддержке ОАО «суал-холдинг» и Агентства США по Международному... |
| Фондом за счет средств, предоставленных Агентством по Международному Развитию Соединенных Штатов Америки (usaid). Точка зрения, отраженная... | | СПббоо «Ночлежка», при финансовой поддержке Министерства экономического развития Российской Федерации, при информационной поддержке... |
| Олимпиада «Управление личными финансами» проводится в рамках совместного Проекта Министерства финансов Российской Федерации и Всемирного... | | СПббоо «Ночлежка», при финансовой поддержке Министерства экономического развития Российской Федерации, при информационной поддержке... |
| Конгрессом российской интеллигенции и Фондом социально-экономических и интеллектуальных программ при финансовой поддержке Федерального... | | СПббоо «Ночлежка», при финансовой поддержке Министерства экономического развития Российской Федерации, при информационной поддержке... |
| СПббоо «Ночлежка», при финансовой поддержке Министерства экономического развития Российской Федерации, при информационной поддержке... | | СПббоо «Ночлежка», при финансовой поддержке Министерства экономического развития Российской Федерации, при информационной поддержке... |