Учебное пособие для студентов всех форм обучения
Скачать 1.07 Mb.
|
| Раздел 2 или Раздел 3 Раздел 1 Титульный лист Рис. 5. Последовательность заполнения декларации ЗАДАНИЕ № 1. Заполнить декларацию по налогу на имущество организаций, исходя из следующих условий: Российская организация ООО "Альфа" состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России по г. Иваново. На балансе ООО "Альфа" числится движимое и недвижимое имущество, которое расположено по месту нахождения организации и относится к объектам основных средств согласно правилам бухгалтерского учета. Остаточная стоимость основных средств ООО "Альфа" за налоговый период
Организации присвоены следующие коды: - ОКВЭД - 70.31.12; - ИНН - 3704502552; - КПП - 370201001. Руководитель организации - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер - Сидорова Анна Ивановна. Контактный телефон организации - (4932) 23-45-67. Организация не имеет льгот, установленных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством. По итогам трех отчетных периодов исчислены авансовые платежи: - по месту нахождения организации - в сумме 143 880 руб. Практические ситуации № 1. Облагаются ли транспортные средства налогом на имущество организаций? №2. Облагаются ли налогом основные средства, если деятельность организацией не ведется (приостановлена)? № 3. С какого момента нужно облагать налогом недвижимость в связи с регистрацией права собственности? Задачи № 1. У организации "Альфа" на балансе числятся основные средства, которые облагаются налогом на имущество. Остаточная стоимость указанных основных средств по данным бухгалтерского учета составляет:
Определите налоговую базу по налогу на имущество организации "Альфа" за текущий год. № 2. В феврале ООО "Бета" приобрело и поставило на баланс в качестве основного средства грузовой автомобиль вместимостью не более 0,5 т. Первоначальная стоимость автомобиля - 750 000 руб. Иных ОС организация не имеет. Ежемесячная сумма амортизации по данному основному средству составляет 15 625 руб. Сумма износа приведена в таблице.
Определите стоимость основного средства, которая будет участвовать в расчете налоговой базы за указанный год. № 3. Рассчитайте авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I квартал текущего года, исходя из следующих данных: Торговая организация "Альфа" находится в г. Санкт-Петербурге. На территории этого субъекта РФ, а также в нескольких населенных пунктах Ленинградской области расположены обособленные подразделения организации - торговые точки в арендованных зданиях и помещениях. Обособленные подразделения не имеют отдельных балансов, а их деятельность не облагается ЕНВД. На балансе организации "Альфа" (счет 01 "Основные средства") числятся: - земельный участок в Ленинградской области (на нем планируется строительство склада); - старинный особняк в центре г. Санкт-Петербурга, в котором расположен центральный офис организации (признан памятником истории и культуры федерального значения в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2002 N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации"); - различные объекты движимого имущества, используемого как в головном офисе, так и в обособленных подразделениях (торговое оборудование, автомобили, оргтехника и т.д.). По итогам I квартала текущего года бухгалтер организации "Альфа" располагает следующей информацией. 1. Остаточная стоимость всех основных средств организации "Альфа" в целом (разница остатков по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств") в I квартале изменялась так.
2. Остаточная стоимость движимого имущества и каждого из объектов недвижимости с учетом начисленной амортизации в этот же период изменялась следующим образом:
<*>Организация купила и ввела в эксплуатацию партию торгового оборудования. № 4. Рассчитайте сумма налога на имущество организаций, которую требуется уплатить организации «Альфа» (см. условия предыдущей задачи) по итогам года, если: 1. Остаточная стоимость всех основных средств организации "Альфа" в целом (разница остатков по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств") в течение года изменялась таким образом.
2. Остаточная стоимость отдельно движимого имущества и каждого из объектов недвижимости с учетом начисленной амортизации в тот же период изменялась так:
3. В течение года организация "Альфа" уплатила следующие суммы авансовых платежей:
№ 5. ООО "Айсберг" в сентябре приобрело и оплатило поставщику оборудование, требующее монтажа, по цене 118 000 руб. (включая НДС 18 000 руб.). Стоимость доставки оборудования до склада составила 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). Монтаж оборудования осуществлялся силами сторонней организации в октябре. Расходы по монтажу составили 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Через месяц (в ноябре) монтаж оборудования был завершен, после чего организация стала вводить его в эксплуатацию. Определите момент включения имущества в объект налогообложения по налогу на имущество организаций и отразите операции на счетах бухгалтерского учета. Тесты 1. Налог на имущество организаций – это налог: а) региональный; б) федеральный; в) местный. 2. Объект налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций – это: а) движимое имущество; б) недвижимое имущество; в) земельные участки; г) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств. 3. Налоговая база по налогу на имущество российских организаций – это: а) балансовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения; б) остаточная стоимость имущества, рассчитанная по правилам налогового учета; в) остаточная стоимость имущества, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета. 4. Налоговая ставка по налогу на имущество организаций определяется: а) органом власти субъекта РФ; б) органом власти субъекта РФ в пределах не более 2,2%; в) НК РФ. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ Нормативная база:
Виды страховых взносов: 1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – зачисляются в Пенсионный фонд (ПФР). 2. Страховые взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) уплачиваются в Фонд социального страхования (ФСС). 3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) зачисляются в Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальный фонд медицинского страхования (ТФОМС). Плательщики страховых взносов: 1. Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (это те, кто использует труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем, например, выполнения работ по ремонту дачи, оказания услуг няни для ребенка, сиделки для больного и т.п.) 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, которые уплачивают страховые взносы за себя. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц: а) по трудовым договорам; б) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. в) по договорам авторского заказа; об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; издательскому лицензионному договору; лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Выплаты и иные вознаграждения, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование можно разделить на две группы: 1. Выплаты, не входящие в объект обложения взносами (ст. 7 № 212-ФЗ); 2. Выплаты, специально освобожденные от начисления страховых взносов (ст. 9 № 212-ФЗ). Таблица 13.
База для начисления страховых взносов. Схема расчета базы для исчисления страховых взносов на ОПС. База по Сумма всех Сумма выплат, не Сумма выплат, страховым = вознаграждений - облагаемых взносами - не облагаемых взносам на физ.лицу, составляющих на все виды обязательного взносами на ОПС объект обложения соц. страх-я (ч.1 и 2 ст. 9 ОПС (п.1 ч.3 взносами Закона №212-ФЗ) ст.9 №212-ФЗ) Схема расчета базы для исчисления взносов по нетрудоспособности и материнству. База по Сумма всех Сумма выплат, не Сумма выплат, страховым = вознаграждений - облагаемых взносами - не облагаемых взносам по физ.лицу, составляющих на все виды обязательного взносами по ВНиМ объект обложения соц. страх-я (ч.1 и 2 ст. 9 ВНиМ (п.2 ч.3 взносами Закона №212-ФЗ) ст.9 №212-ФЗ) Схема расчета базы для исчисления страховых взносов на ОМС. База по Сумма всех Сумма выплат, не страховым = вознаграждений - облагаемых взносами взносам на физ.лицу, составляющих на все виды обязательного ОМС объект обложения соц. страх-я (ч.1 и 2 ст. 9 взносами Закона №212-ФЗ) Тарифы страховых взносов. Страховой тариф - это ставка для начисления страховых взносов к уплате. В зависимости от категории плательщиков устанавливаются общие и пониженные страховые тарифы. Общие страховые тарифы применяет основная часть плательщиков взносов, которые не имеют права использовать пониженные тарифы. Пониженные страховые тарифы имеют право применять сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов и общин народов Севера, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, общественные организации инвалиды и иные плательщики, созданные с участием таких организаций или использующих труд инвалидов, организаций и ИП, применяющие УСН по определенным видам деятельности. Расчетный период – календарный год. Отчетный период – Iквартал, полугодие, 9 месяцев. Порядок исчисления ежемесячного платежа по страховым взносам. ЕПСВ = (БСВ *СТ) –ЕПпред., где ЕПСВ - ежемесячный обязательный платеж, который надо уплатить по итогам истекшего календарного месяца в бюджет соответствующего внебюджетного фонда; БСВ - база по страховым взносам, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца месяца, за который производится расчет; СТ - установленный законом тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда; ЕПпред. - сумма ежемесячных обязательных платежей, которые были исчислены с начала года по месяц, предшествующий истекшему. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов самозанятыми лицами. СВОСС = ССГ = МРОТ * СТ * 12, где СВОСС - сумма страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда - ПФР, ФФОМС или ТФОМС; ССГ - стоимость страхового года; МРОТ - минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который подлежат уплате страховые взносы; СТ - тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда. Отчетность. Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование предоставляется в форме расчетов: • По страховым взносам на ОПС и ОМС в Пенсионный фонд РФ до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным (15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября) по форме РСВ-1 и формы персонифицированного учета АДВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2. • По страховым взносам на ВНиМ в Фонд социального страхования РФ – до 15 числа месяца, следующего за отчетным (15 января, 15 апреля, 15 июля, 15 октября) по форме 4-ФСС. Самозанятые лица, которые не являются работодателями и платят страховые взносы за себя, должны отчитаться: • В Пенсионный фонд по форме РСВ-2 до 1 марта, • В ФСС по форме 4-ФССа до 15 января, но только в том случае, если они добровольно заключили договор с ФСС о добровольном социальном страховании. Вопросы для контроля: 1. Какие виды страховых взносов регулируются Налоговым кодексом РФ? 2. Кто не является плательщиками страховых взносов? 3. В какой фонд необходимо сдавать отчетность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование? 4. Самозанятые лица – это…? 5. В какие фонды и в какие сроки сдается отчетность по работникам предприятия? 6. Какая ответственность предусмотрена за несвоевременную сдачу отчетности по страховым взносам? Отчетность в Фонд социального страхования РФ Организация отчитывается в ФСС РФ не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом по форме 4-ФСС. Данный расчет состоит из трех основных частей:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | История семьи: Пособие по изучению и составлению родословной. Учебное пособие для студентов всех специальностей всех форм обучения.... |  | Учебное пособие предназначено для студентов всех форм обучения специальности «Прикладная информатика в экономике» |
| Ч 15. English Grammar (Term I): Учебное пособие по грамматике английского языка для студентов всех специальностей очной и очно-заочной... | | ... |
| Пособие разработано в соответствии с типовой программой по социологии и предназначено для студентов всех факультетов ггму дневной... | | Дипломное проектирование : учеб пособие для студентов, обучающихся по направлению 19. 03. 04 «Технология продукции и организация... |
| Учебное пособие предназначено для студентов технических направлений очной и заочной форм обучения и разработано в соответствии с... | | Учебная практика проводится на 2-м курсе для студентов очной формы обучения и студентов бакалавров, на 1-м курсе для студентов очно-заочной... |
| Для студентов всех форм обучения. Направление «080200. 62 – Менеджмент». Профиль «Производственный менеджмент» / Авт сост. Т. А.... | | Учебное пособие предназначено для студентов по направлению подготовки 40. 03. 01 «Юриспруденция» очной и заочной форм обучения |