Учебное пособие для студентов всех форм обучения
Скачать 1.07 Mb.
|
| раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»; раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»; раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 ст. 164 НК РФ»; Приложение 1 к разделу 3 «Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы»; Приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организаций, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения); раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»; раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»; раздел 6 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»; раздел 8 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена»; раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации…». Обязательными в структуре декларации являются: титульный лист, раздел 1, раздел 3. Порядок подготовки разделов. Раздел 1 следует заполнять после подготовки других разделов, причем в нем учитывают начисления и вычеты НДС, как по внутренним, таки по экспортным операциям. Раздел 3. В этом разделе бухгалтер должен рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по окончании налогового периода. Визуально раздел можно поделить на две части: верхнюю и нижнюю. В верхней части определяется сумма «Исходящего» НДС с учетом сумм, подлежащим восстановлению, а в нижней части указываются применяемые налоговые вычеты. По строкам 010-020 раздела 3 указывается выручка от продажи товаров, реализации работ или услуг, облагаемая по обычным ставкам налога (10 или 18%), а в строках 030-040 – доходы, облагаемые по расчетным ставкам (кроме авансов). ! Обратите внимание: по строкам 010-020 выручка указывается без налога на добавленную стоимость, по строкам 030-040 – выручка вместе с налогом. Заполнять строки 050-060 необходимо только в том случае, если в налоговом периоде производились указанные операции. В строке 070 указываются суммы авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, если они имели место быть. Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров, работ или услуг указываются в строке 080. В графе 6 (строки 090-110) вписывается сумма НДС, ранее принятая к вычету, если фирма восстановила к уплате в бюджет (например, по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал другой компании). После заполнения всех строк верхней части раздела 3 оформляется строка 120, в которой указывается сумма величин графы 5 строк 010-090. В нижней части раздела 3 декларации указывается сумма НДС, которая была принята к вычету в налоговом периоде. Налог принимают к вычету после оприходования купленного товара (работ, услуг), при этом оплачен товар (работы, услуги) и суммы НДС по нему поставщику или нет – неважно. Главное, должны выполняться следующие условия: - купленное имущество (работы, услуги) должно быть приобретено для ведения деятельности, выручку по которой облагают НДС; -купленное имущество (работы, услуги) должно быть принято к учету, то есть оприходовано на баланс фирмы; - у фирмы есть документы, которые подтверждают право на вычет. В большинстве случаев – это счет-фактура поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в расчетных и первичных документах (накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т.п.). Из этого правила есть исключения: 1) когда товар ввозится в Россию, НДС по этим товарам должен быть уплачен на таможне (кроме стран-членов Таможенного союза); 2) когда фирма является налоговым агентом по НДС. Принять к вычету сумму налога, уплаченную за другую организацию, можно лишь после того, как она перечислена в бюджет; 3) когда принимается к вычету НДС по командировочным расходам. Это можно сделать, если такие расходы оплачены (п. 7 ст. 171 НК РФ). Общая сумма налога, которую можно принять к вычету, указывается по строке 220 декларации. Затем рассчитывается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возмещению из бюджета по итогам налогового периода. Для этого нужно сравнить показатели строк 120«Общая сумма НДС, исчисленная…» и 220 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету…». Если сумма в строке 120 больше суммы в строке 220, разница записывается в строку 230 «Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу». Если же сумма в строке 120 меньше суммы в строке 220, разница вписывается в строку 240«Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу». Разделы с 4 по 7. Для учета экспорта и прочей реализации, облагаемой НДС по ставке 0 процентов в декларации предусмотрены четыре специальных раздела – с 4 по 7. Если фирма подтвердила экспорт, то одновременно с подтверждающими документами нужно представить в инспекцию декларацию, в которую включен раздел 4. Если в течение 180 дней обосновать применение нулевой ставки не удалось, экспортер должен будет заполнить раздел 6. Принятую к вычету сумму НДС, если экспорт был подтвержден, эти фирмы укажут в разделе 5, а если нулевая ставка не была обоснована – в разделе 7. ЗАДАНИЕ № 1. Оформить налоговую декларацию по НДС, исходя из следующих условий: Организация - ООО "Альфа" занимается производством картона (ОКВЭД 21.21.00). Она состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России по г. Иваново. Организации присвоены следующие коды: ОГРН 1027700262567; ИНН3704502552; КПП 370201001. Руководитель организации- Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер - Сидорова Анна Ивановна. Контактный телефон организации - (4932) 33-45-67. Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18%. В I квартале текущего года организация осуществила следующие операции.
ЗАДАНИЕ № 2. Оформить в программе «Налогоплательщик ЮЛ» налоговую декларацию по НДС и выгрузить ее на рабочий стол, если: ЗАО «Актив» продает женскую и детскую обувь. Женскую обувь облагают НДС по ставке 18%, а детскую –по ставке 10%. В III квартале «Актив» продал: - партию женской обуви на общую сумму 2 360 000 руб. (в том числе НДС 360 000 руб.); - партию детской обуви на общую сумму 1 100 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). Часть материалов, купленных фирмой, была использована для ремонта непроизводственного помещения. Себестоимость этих материалов составила 20 000 руб. В этом же квартале «Актив» получил авансы под будущие поставки: - женской обуви на общую сумму 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.); -детской обуви на общую сумму 220 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.). Кроме того, в III квартале «Актив» передал партию детской обуви себестоимостью 500 000 руб. в качестве вклада в уставный капитал. Сумма НДС, которая ранее была принята к вычету по этому товару, составила 50 000 руб. В III квартале отчетного года «Актив» приобрел оборудование стоимостью 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.). Расходы на его доставку составили 41 300 руб. (в том числе НДС 6300 руб.). В этом же месяце оборудование было принято к учету и введено в эксплуатацию. Также в III квартале исполнительный директор фирмы ездил в командировку для заключения договора поставки. Его расходы на проживание и проезд составили 2950 руб. (в том числе НДС 450 руб.). Сумма налога, которую фирма заплатила на таможне при ввозе импортной женской обуви, составила 250 000 руб. Кроме того, в III квартале фирма отгрузила товары в счет ранее полученных авансов. Сумма НДС, которая была начислена с аванса, составила 90 000 руб. Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 82 600 руб. При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 12 600 руб. Задачи №1.Предприятие А, занимается заготовление древесины, которые она продает предприятию В за 100руб. Предприятие В, обрабатывает полученную древесину и продает ее мебельной фабрике С, за 300руб. Произведенная мебель, продается фабрикой гражданину за 800руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет у каждого предприятия? №2. В течение I квартала организация «Сигма», осуществляющая оптовую торговлю, реализовала 300 тонн макаронных изделий, по цене 10 000 руб. за тонну, без учета НДС. Кроме того, организация поставила 300 тонн крупы, по цене 4 000руб. за тонну, без учета НДС. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет? №3. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, используя условия предыдущей задачи, с тем дополнением, что вI квартале организация «Сигма» также выполнила хозяйственным способом строительство склада, для хранения товара, на сумму 250 000руб. и реализовала остатки материалов, не использованные при строительных работах, на сумму 10 000руб. №4. Предприятие «Омега», находящаяся на общем режиме налогообложения и осуществляющая оптовую торговлю строительными материалами, в налоговом периоде произвело следующие операции:
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период? №5. В апреле хлебокомбинат осуществил следующие операции:
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период? Тесты 1. ООО «Стрела» 18 января текущего года подало в налоговый орган уведомление на освобождение от уплаты НДС. 10 января ООО приобрело и 20 января оплатило производственное оборудование стоимостью 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб. Уплаченный НДС ООО «Стрела»: а) может принять к вычету в текущем месяце; б) включит в первоначальную себестоимость оборудования; в) отнесет в состав прочих расходов. 2. НДС относится: а) к прямым личным налогам; б) к прямым реальным налогам; в) к косвенным универсальным налогам; г) к косвенным индивидуальным налогам. 3. В зависимости от органа, который устанавливает налоги, НДС относится: а) к федеральным налогам; б) к региональным налогам; в) к местным налогам; г) к смешанным налогам. 4. ООО «Заря» арендует помещение под офис у муниципалитета. Должна ли компания в таком случае удержать из арендной платы НДС и перечислить его в бюджет как налоговый агент? а) да, должна; б) нет, не должна; в) Да, должна, но за исключением ситуации, когда компания применяет упрощенную систему налогообложения или платит ЕНВД; г) нет, арендная плата в данном случае НДС не облагается. 5. Носителями НДС являются: а) организации и индивидуальные предприниматели; б) потребители товаров и услуг; в) органы государственной власти; г) органы налоговой инспекции. 6. Налоговыми регистрами по НДС являются: а) счет-фактура; б) журнал полученных и выставленных счетов-фактур; в) книга покупок и книга продаж. 7. Счет-фактура является документом: а) бухгалтерского учета; б) налогового учета; в) кадрового учета. 8. Согласно статье 164 НК РФ налогообложение по НДС проводится по следующим ставкам: а) 0% 10%, 18%; б) 0%, 10%, 18%, 18/100%, 10/100%; в) 0%, 10%, 18%, 18/118%, 10/110%. 9. В какой срок со дня отгрузки товара продавец обязан выставить счет-фактуру: а) 10 дней; б) 30 дней; в) 5 дней. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Нормативная база – глава 25 НК РФ, ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Налогоплательщики:
Объект налогообложения - прибыль, которую получила организация, т.е. разница между доходами и расходами организации. ДОХОДЫ Доходы, учитываемые при Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли налогообложении прибыли (ст. 249, 250 НК РФ) (ст. 251 НК РФ) Доходы Внереализационные от реализации доходы Рис. 2. Виды доходов РАСХОДЫ Расходы, учитываемые при Расходы, не учитываемые при налогообложении полностью налогообложении прибыли или в пределах норм (ст.270 НК РФ) (ст. 253-269 НК РФ) Расходы, связанные Внереализационные с производством расходы и реализацией (ст. 265 НК РФ) (ст. 253 НК РФ) Рис. 3. Виды расходов Методы учета доходов и расходов: 1. Метод начисления (ст.271,272 НКРФ) - доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были начислены, при этом фактическое поступление денежных средств, имущества или имущественных прав не имеет значения. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. 2. Кассовый метод (ст.273НКРФ) - доходы учитываются, только если они фактически получены, расходы же признаются только после их фактической оплаты. Налоговая база - денежная величина, определяемая как превышение полученных доходов над учтенными для целей налогообложения расходами. Прибыль нужно определять нарастающим итогом, сначала налогового периода. Если доходы больше расходов, т.е. получен убыток, то налоговая база равна нулю. Убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения. Получена прибыль Получен убыток Доходы минус расходы от реализации Доходы минус расходы по внереализационным операциям Прибыль Убыток налогового налогового периода периода результат отрицательный Прибыль минус убыток Налоговая база равна нулю. Убыток переносится на будущее результат положительный в порядке ст. 283 НК РФ Налоговая база налогового периода Налоговая база минус убыток прошлых лет согласно ст. 283 НК РФ Налогооблагаемая прибыль Рис. 4. Схема расчета налоговой базы за налоговый период Налоговые ставки (ст.284 НКРФ). Общая налоговая ставка составляет 20%:
Законами субъектов РФ, размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков, в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет субъектов РФ, но не ниже 13,5%. Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды:
Таблица 7. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
|
Похожие:
 | История семьи: Пособие по изучению и составлению родословной. Учебное пособие для студентов всех специальностей всех форм обучения.... |  | Учебное пособие предназначено для студентов всех форм обучения специальности «Прикладная информатика в экономике» |
| Ч 15. English Grammar (Term I): Учебное пособие по грамматике английского языка для студентов всех специальностей очной и очно-заочной... | | ... |
| Пособие разработано в соответствии с типовой программой по социологии и предназначено для студентов всех факультетов ггму дневной... | | Дипломное проектирование : учеб пособие для студентов, обучающихся по направлению 19. 03. 04 «Технология продукции и организация... |
| Учебное пособие предназначено для студентов технических направлений очной и заочной форм обучения и разработано в соответствии с... | | Учебная практика проводится на 2-м курсе для студентов очной формы обучения и студентов бакалавров, на 1-м курсе для студентов очно-заочной... |
| Для студентов всех форм обучения. Направление «080200. 62 – Менеджмент». Профиль «Производственный менеджмент» / Авт сост. Т. А.... | | Учебное пособие предназначено для студентов по направлению подготовки 40. 03. 01 «Юриспруденция» очной и заочной форм обучения |