Учебное пособие для студентов всех форм обучения
Скачать 1.07 Mb.
|
Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Квартальные авансовые платежи рассчитываются по формулам: Акотчетный= Нб * С, где Акотчетный- квартальный авансовый платеж; Нб- налоговая база отчетного периода, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода; С - ставка налога. Сумма квартального авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет: Ак к доплате = Акотчетный - Ак предыдущий, где Ак к доплате - сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода; Акотчетный - сумма квартального авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода; Акпредыдущий - сумма квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде). Ежемесячные авансовые платежи необходимо рассчитывать по следующим формулам: 1. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в I квартале текущего налогового периода: А1 = А4 предыдущего налогового периода, где А1 - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего налогового периода; А4 предыдущего налогового периода - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале предыдущего налогового периода. 2. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода: А2 = АК1 / 3, где А2- ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего налогового периода; АК1 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода. 3. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода: А3 = (АК2 - АК1) / 3, где А3 - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода; АК2 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода; АК1- квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода. 4. Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода: А4 = (АК3 - АК2) / 3, где А4 - ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода; АК3 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода; АК2 - квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода. Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. АЕПотчетный= НБ* С АЕПк доплате = АЕПотчетный – АЕПпредыдущий, где АЕП отчетный - сумма авансового платежа за отчетный период (месяц). Сроки уплаты и сдачи отчетности по налогу на прибыль. Авансовые платежи необходимо перечислять в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода. В этот же срок надо представить и налоговую декларацию. Вопросы для контроля:
Декларация по налогу на прибыль Декларацию обязаны представлять все российские организации, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций. При этом они должны подавать декларацию даже в том случае, если хозяйственная деятельность не ведется. В этой ситуации фирма вправе подать упрощенную налоговую декларацию, если она соблюдает следующие условия (абз. 2 - 4 п. 2 ст. 80 НК РФ): - на банковских счетах фирмы и в кассе не происходит движения денежных средств; - у фирмы отсутствует объект налогообложения - прибыль. Срок подачи упрощенной декларации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль, необходимо представлять налоговый расчет об исчисленных и удержанных суммах, если они получают доходы в виде процентов и дивидендов. Налогоплательщики должны представлять декларацию по истечении каждого отчетного и налогового периода, т.е. периодичность представления декларации зависит от продолжительности отчетного периода. В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики должны представлять декларацию в налоговую инспекцию: - по месту своего нахождения; - по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Структура декларации. Полный состав декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006) включает семь листов. Однако налогоплательщики должны представлять не все листы, а только те, которые отражают показатели по осуществляемым ими операциям. Таблица 8. Структура декларации по налогу на прибыль.
Все структурные единицы декларации можно сгруппировать следующим образом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации). Таблица 9.
ЗАДАНИЕ №1:Заполнить декларацию по налогу на прибыль, используя следующие исходные данные:
ИНН – 370400948823. ООО «Золотое дно» осуществляет производство и реализацию бытовых электроприборов. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в общем порядке. Всего ежемесячных авансовых платежей на I квартал начислено 66 000 руб., из них в федеральный бюджет - 17 875 руб., в бюджет субъекта РФ - 48 125 руб. Доходы и расходы ООО «Золотое дно» определяет по методу начисления. Доходы ООО «Золотое дно» за I квартал
Расходы ООО «Золотое дно» за I квартал
На 1 января у организации имеется неперенесенный убыток в сумме 400 000 руб., в том числе убыток, полученный:
ЗАДАНИЕ № 2. Заполнить декларацию по налогу на прибыль в программе «Налогоплательщик ЮЛ» и выгрузить ее на рабочий стол, исходя из следующих условий: В I квартале текущего года ООО «Альфа» (ИНН 3709123456, КПП 370201001, ОГРН 1083702012767, код ОКВЭД 74.14) занималось оказанием консультационных услуг. Обособленных подразделений организация не имеет. Налогоплательщик уплачивает квартальные авансовые платежи. В учетной политике ООО «Альфа», применяемой для целей налогообложении прибыли, закреплены следующие положения: - доходы и расходы определяются по методу начисления; - амортизация основных средств начисляется линейным методом; - сумма прямых расходов, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. В декларации за 9 месяцев предыдущего года ООО «Альфа» исчислило авансовые платежи по налогу на прибыль на 1 квартал текущего года в размере 200 000 руб. Доходы ООО «Альфа» за I квартал текущего года
Расходы ООО «Альфа» за I квартал текущего года
Практические ситуации №1.Отпуск сотрудников часто затрагивает два соседних месяца. Как в этом случае правильно учесть расходы: в полной сумме в том месяце, когда начислены отпускные или в каждом из месяцев, на которые приходится отпуск? № 2.Компания решила взять кредит в банке. В качестве залога был представлен дом, принадлежавший директору фирмы. Согласно кредитному договору, объект залога должен быть застрахован. Можно ли учесть страховые расходы при расчете налога на прибыль? № 3. При инвентаризации выявлена пересортица в количестве излишних трех упаковок семечек подсолнечника стоимостью 9,50 руб. и недостающих трех упаковок тыквенных семечек, стоимостью 13,00 руб. Материально-ответственное лицо внесло в кассу сумму недостающих денежных средств в размере 10,50 руб. Как данную ситуацию необходимо отразить в налоговом учете? №4.Каждый раз оператор сотовой связи выставляет счета за период, который начинается в середине одного месяца и заканчивается в середине следующего. Например, с середины мая по середину июня. Можно ли учесть расходы единовременно? № 5. Сотрудник пользуется корпоративным телефоном. Периодически он получает под отчет деньги, чтобы внести оплату за телефон через терминалы, установленные в магазинах, ресторанах и т.д. Можно ли учесть комиссию за эту услугу в состав расходов по налогу на прибыль? Задачи №1.Основным видом деятельности организации "Альфа" является предоставление офисных помещений в аренду другим организациям и физическим лицам. По условиям договора с организацией "Бета" ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС). Причем арендатор обязан оплатить эту сумму в виде: - денежных средств в размере 11 800 руб. (в том числе НДС); - проведения капитального ремонта арендованного помещения. Сметная стоимость ремонтных работ составляет 106 200 руб. (в том числе НДС). Определите сумму выручки организации «Альфа». № 2.В течение отчетного периода организация "Бета" получила следующие доходы:- выручку от реализации товаров собственного производства - 118 000 руб. (в т.ч. НДС); - выручку от реализации покупных товаров - 59 000 руб. (в т.ч. НДС); - денежные средства в размере 150 000 руб., полученные по договору займа; - компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 руб. (без учета НДС).Какие из перечисленных доходов организация должна учесть для целей налогообложения прибыли? № 3. Организация "Альфа" применяет кассовый метод учета доходов и расходов. Организация "Альфа" предоставила организации "Бета" в аренду часть своих помещений сроком на один год. Согласно условиям договора арендная плата составляет 720 000 руб. (без НДС) за весь срок аренды и вносится арендатором единым платежом. Как учесть полученный доход? № 4. Организация "Альфа" по итогам предыдущего налогового периода по данным бухгалтерского и налогового учета получила убыток в размере 100 000 руб. В I квартале текущего года получена прибыль в размере 120 000 руб. Отразите в бухгалтерском учете перенос убытка на будущие периоды. № 5. ООО «Вектор» реализует оптом товар, облагаемый НДС по ставке 18%. В маркетинговой политике предусмотрено, что общество предоставляет скидки в зависимости от того, сколько товара приобретает дилер за месяц. Если по окончании периода объем закупок достигает 2 000 000 руб., цена снижается на 2% на весь товар, отгруженный за месяц. В марте ООО «Вектор» отгрузило продукцию ЗАО «Весна»: - 20 марта на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС – 90 000 руб.; - 31 марта на сумму 1 770 000 руб., в том числе НДС – 270 000 руб. Каким образом отразить данные в налоговом учете? № 6.Налоговая база организации "Весна" по налогу на прибыль, исчисленная по итогам девяти месяцев текущего года, составила 500 000 руб., в том числе: - по итогам I квартала - 250 000 руб.; - по итогам полугодия - убыток 150 000 руб. Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала организация "Весна" не уплачивает. Исчислите сумму квартальных авансовых платежей и определите сумму, подлежащую уплате организацией "Весна" за каждый отчетный период текущего года? №7.Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов у организации "Гамма", составили: - за полугодие предыдущего года - 600 000 руб., - за девять месяцев предыдущего года - 1 200 000 руб., - за I квартал текущего года - 60 000 руб., - за полугодие текущего года был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю; - за девять месяцев текущего года - 120 000 руб. Определите сумму ежемесячного авансового платежа, который организации "Гамма" следует уплачивать в каждом квартале текущего года и I квартале следующего года? №8. Организация "Бета" с 1 января перешла на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Налоговая база, определяемая нарастающим итогом с 1 января и до конца апреля, составит: - за январь - 1 000 000 руб.; - за январь - февраль - 3 000 000 руб.; - за январь - март - получен убыток 100 000 руб.; - за январь - апрель - 1 000 000 руб. Исчислите ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. №9. Организация "Альфа" по итогам девяти месяцев предыдущего года получила убыток. Фактическая прибыль (не нарастающая) в каждом из первых шести месяцев текущего года составила: - за январь - 200 000 руб.; - за февраль - 150 000 руб.; - за март - 350 000 руб.; - за апрель - 100 000 руб.; - за май - получен убыток 100 000 руб.; - за июнь - получен убыток 250 000 руб. Сравните две системы уплаты авансовых платежей в течение шести месяцев текущего года. № 10. Выручка от реализации ООО «Сигма» в текущем года составила 25млн. руб. В результате инвентаризации была выявлена задолженность: - со сроком возникновения более 90 дней на сумму 12 млн. руб.; - со сроком возникновения от 45 до 90 дней – 15 млн. руб.; - со сроком возникновения менее 45 дней – 18 млн. руб. Определите, в каком размере может быть создан резерв по сомнительным долгам. № 11. Имела ли право организация применять кассовый метод определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли с 1 января текущего года, если выручка от реализации составила: - IVквартал предыдущего года – 750 000 руб.; - I квартал текущего года – 750 000 руб.; - IIквартал текущего года – 555 000 руб.; - IIIквартал текущего года – 2 700 000 руб. Тесты
а) в июле; б) равномерно в течение срока использования программы; в) в сентябре. 2. Кто из нижеперечисленных не является налогоплательщиком налога на прибыль: а) иностранная организация, не осуществляющая деятельность через представительства в РФ и не имеющая доходов от деятельности в РФ; б) индивидуальный предприниматель; в) филиал коммерческой организации; г) все не являются; д) все являются. 3. Чему равен ежемесячный авансовый платеж в 1 квартале налогового периода: а) равен ежемесячному авансовому платежу в 4 квартале предыдущего налогового периода; б) 1/3 квартального авансового платежа, исчисленного по итогам 4квартала предыдущего налогового периода; в) равен ежемесячному авансовому платежу в 1 квартале предыдущего налогового периода; г) нет правильного ответа. 4. На какой из нижеперечисленных расходов нельзя уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль: а) добровольный членский взнос в общественную организацию; б) на формирование резерва по сомнительным долгам; в) расходы в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора; г) на все можно; д) на все нельзя. 5. Бухгалтер ООО «Запад» при подготовке декларации по налогу на прибыль за I квартал 2011 года планирует уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного компанией в 2005 году (с учетом очередности). Вправе ли он так поступить при условии, что убыток получен на общем режиме налогообложения и его сумма может быть документально подтверждена? а) да, переносить убытки на будущее можно в течение 10 лет; б) нет, переносить убытки на будущее можно в течение 5 лет; в) да, но в пределах 30% налоговой базы I квартала; г) нет, прибыль отчетного периода на сумму прошлых убытков уменьшить нельзя. 6. В договоре, который ООО «Время» заключило со своим покупателем, прописано, что право собственности на отгруженные товары переходит к нему только после полной оплаты. В какой момент бухгалтер ООО «Время» должен отразить сумму поставки в доходах компании для целей расчета налога на прибыль? а) в момент отгрузки; б) после полной оплаты; в) такое условие в договоре противоречит Гражданскому кодексу РФ. 7. ООО «Н» от одного из учредителей ООО «С», доля которого в уставном капитале составляет 52%, безвозмездно получило денежные средства. Правомерно ли на расходы, понесенные за счет полученных средств, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль? а) правомерно, поскольку полученные доходы увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль; б) правомерно при условии их соответствия критериям статьи 252 НК РФ; в) не правомерно. 8. За I квартал текущего года расходы на оплату труда составили 900 000 руб., выручка от реализации продукции – 3 540 000 руб. (в т.ч. НДС – 540 000 руб.) какую максимальную сумму представительских расходов компания сможет учесть при исчислении налогооблагаемой прибыли за I квартал текущего года? а) 36 000 руб.; б) 9 000 руб.; в) 35 400 руб.; г) 30 000 руб. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Нормативная база – глава 30 НК РФ, законы субъектов РФ. Налогоплательщики: 1. российские организации; 2. иностранные организации, в случае если они: - осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства; - не осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства, но владеют на праве собственности недвижимым имуществом, которое находится на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Объект налогообложения: Для российских организаций и для иностранных организаций, ведущих деятельность в России через постоянное представительство - любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на балансе в качестве основного средства. Для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России – недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, и принадлежащее иностранной организации на праве собственности. Налоговая база: Российские организации определяют налоговую базу: - по итогам налогового периода, исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения: СрГодСт = (ОС1 + ОС2 + ... + ОСп + ОСп2) / (М + 1), где СрГодСт - среднегодовая стоимость основных средств; ОС1, ОС2... - остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца налогового периода; ОСп, ОСп2 - остаточная стоимость ОС на 1-е и последнее число последнего месяца налогового периода; М - количество месяцев налогового периода. - по итогам отчетных периодов, если это предусмотрено законодательством субъекта РФ, как среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. СрСт = (ОС1 + ОС2 + ... + ОСп + ОСсл) / (М + 1), где СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период; ОС1, ОС2... ОСп - остаточная стоимость имущества на 1-е число первого месяца отчетного периода, второго месяца отчетного периода... последнего месяца отчетного периода; ОСсл - остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом; М - количество месяцев отчетного периода. Таблица 10. Налоговая база для иностранных организаций
Налоговые ставки. Величина налоговой ставки по налогу на имущество устанавливается региональными законами на территории соответствующего субъекта РФ. Однако ее размер ограничен и не может превышать 2,2%. Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды. Налоговый период может состоять из отчетных периодов - I квартала, полугодия и 9 месяцев календарного года. Право решать, будет ли налоговый период включать в себя отчетные периоды, предоставлено законодательным органам субъектов. По окончании отчетных периодов налогоплательщики подводят промежуточные итоги, исчисляют и уплачивают авансовые платежи, а также представляют налоговый расчет по авансовым платежам. Льготы по налогу на имущество можно условно разделить: - на льготы, которые установлены положениями Налогового кодекса РФ и применяются во всех субъектах РФ, где введен налог на имущество организаций; - льготы, которые предусмотрены соответствующим законом субъекта РФ и действуют только на территории этого субъекта. Таблица 11 Условия использования имущества организациями для освобождения от налогообложения
Порядок исчисления и уплаты налога. Авансовые платежи АП = (СрСт - СрСтл) x НСт / 4 - АПл, где АП - авансовый платеж за отчетный период; СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период; СрСтл - средняя стоимость имущества, не облагаемого в связи с предоставлением льготы по освобождению от налога на имущество; НСт - налоговая ставка; АПл - сумма авансового платежа, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением льготы по уменьшению налога к уплате. Налог по итогам года. НИ = (СрГодСт - СрГодСтл) x НСт - АП - НИл - НИин, где НИ - сумма налога на имущество по итогам года; СрГодСт - среднегодовая стоимость имущества; СрГодСтл - среднегодовая стоимость имущества, не облагаемого налогом на имущество в связи с предоставлением льготы по освобождению от налога отдельных видов имущества; НСт - налоговая ставка; АП - уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи, если их уплата предусмотрена законом субъекта РФ; НИл - часть налога на имущество, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением льготы по уменьшению суммы налога к уплате; НИин - часть налога на имущество, которая не уплачивается в бюджет в связи с зачетом налога, уплаченного в иностранном государстве. Для устранения двойного налогообложения, т.к. российские налогоплательщики могут владеть имуществом как на территории РФ, так и за ее пределами Вопросы для контроля: 1. В соответствии с классификацией налогов по принадлежности к уровням власти, к какому типу налогов принадлежит налог на имущество организаций? 2. Что является объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций? 3. Имеют ли право органы власти субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки по налогу на имущество организаций? 4. В какой статье НК РФ предусмотрены льготы по налогу на имущество организаций? Отчетность по налогу на имущество организаций Организации обязаны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию только при наличии у них имущества, которое относится к объектам налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. Налоговые расчеты нужно подавать по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев), а налоговую декларацию - по итогам календарного года. Порядок заполнения налоговых расчетов практически совпадает с порядком заполнения декларации. В налоговых расчетах предусмотрены те же разделы и показатели. Разница заключается в том, что в налоговых расчетах отражаются средняя стоимость имущества (вместо среднегодовой стоимости) и сумма авансовых платежей (вместо суммы налога). Налогоплательщики обязаны представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Структура декларации включает: - титульный лист; - разд. 1, в котором указываются суммы налога к уплате в бюджет; - разд. 2, в котором рассчитывается налоговая база и сумма налога для российских организаций и иностранных компаний, имеющих постоянное представительство в РФ; - разд. 3, предназначенный для исчисления налоговой базы и суммы налога в отношении недвижимости иностранной организации, не относящейся к ее деятельности в РФ через постоянное представительство. Таблица 12. Состав декларации.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | История семьи: Пособие по изучению и составлению родословной. Учебное пособие для студентов всех специальностей всех форм обучения.... |  | Учебное пособие предназначено для студентов всех форм обучения специальности «Прикладная информатика в экономике» |
| Ч 15. English Grammar (Term I): Учебное пособие по грамматике английского языка для студентов всех специальностей очной и очно-заочной... | | ... |
| Пособие разработано в соответствии с типовой программой по социологии и предназначено для студентов всех факультетов ггму дневной... | | Дипломное проектирование : учеб пособие для студентов, обучающихся по направлению 19. 03. 04 «Технология продукции и организация... |
| Учебное пособие предназначено для студентов технических направлений очной и заочной форм обучения и разработано в соответствии с... | | Учебная практика проводится на 2-м курсе для студентов очной формы обучения и студентов бакалавров, на 1-м курсе для студентов очно-заочной... |
| Для студентов всех форм обучения. Направление «080200. 62 – Менеджмент». Профиль «Производственный менеджмент» / Авт сост. Т. А.... | | Учебное пособие предназначено для студентов по направлению подготовки 40. 03. 01 «Юриспруденция» очной и заочной форм обучения |