Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения
Скачать 0.54 Mb.
|
Проверка передачи в аренду объектов нежилого фонда, находящихся в оперативном управлении МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница». Проверкой установлено, что в зданиях, закрепленных за МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница», часть нежилых помещений переданы комитетом по управлению имуществом г. Саратова в аренду: - ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер», под дерматовенерологический кабинет, общей площадью 13,5 кв. м, нежилые помещения, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Московская, 40, литер АБВД. Договоры аренды с комитетом по управлению имуществом города Саратова от 06.05.2008 г. № 339/1, от 27.07.2011 г. № 423/1 представлены в копиях. - ГУЗ «Саратовский городской психоневрологический диспансер» - нежилые помещения общей площадью 19,4 кв. м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 40, литер АБВД. Договор аренды с комитетом по управлению имуществом города Саратова от 08.11.2010 г. № 399/1 представлен в копии. - Саратовскому региональному отделению Всероссийской политической партии «Единая Россия» - нежилые помещения общей площадью 24,5 кв. м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая д. 44/62. Договор аренды с комитетом по управлению имуществом города Саратова от 01.09.2011 г. № 434/1 представлен в копии. Передача нежилых помещений производилась на основании актов приема-передачи между балансодержателем и арендаторами, утвержденных комитетом по управлению имуществом города Саратова. Проверкой возмещения МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» расходов по оплате коммунальных услуг, потребленных арендаторами, установлено. В соответствии с договорами аренды МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» заключила с арендаторами договора на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг. В соответствии с пунктами договоров на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг оплата арендаторами должна производиться ежемесячно на основании выставленных счетов. Фактически, счета арендаторам (ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер», ГУЗ «Саратовский городской психоневрологический диспансер») выставлялись МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» не ежемесячно, а один раз в квартал. В 2011 году, согласно п. 2.1 договоров на возмещение коммунальных услуг ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» от 01.01.2011 г. № 24, от 01.08.2011 г. № 24/1, ежемесячная оплата составляла 0,36 тыс. руб. Расчет производился пропорционально занимаемым площадям. В 2012 году, согласно п. 2.1. договора от 01.01.2012 г. № 24 ежемесячная оплата составляла 0,39 тыс. руб. За 2011 год МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» были выставлены счета в адрес ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» на общую сумму 4,3 тыс. руб. Фактически, арендатором в 2011 году возмещение расходов по оплате коммунальных услуг не производилось. Денежные средства в счет погашения указанной задолженности поступили Учреждению на лицевой счет (006.02.017.8) только в июне 2012 года (платежные поручения № 997 от 15.06.2012 г., № 998 от 15.06.2012 г.). Дебиторская задолженность в сумме 4,3 тыс. руб. по состоянию на 01.01.2012 г. в балансе Учреждения не отражена, что повлекло искажение валюты баланса. В 1 полугодии 2012 года Учреждением в адрес ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» выставлены счета на общую сумму 2,3 тыс. руб. Оплата арендатором произведена в июле 2012 года (платежные поручения № 152 от 24.07.2012 г., № 153 от 24.07.2012 г.). По состоянию на 01.08.2012 г. задолженность по возмещению расходов по оплате коммунальных услуг, потребленных ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» отсутствует. Согласно п. 2.1. договоров от 11.01.2011 г. № 49 и от 11.01.2012 г. № 49 на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг ГУЗ «Саратовский городской психоневрологический диспансер» ежемесячная оплата: - в 2011 году составляла 0,37 тыс. руб. - в 2012 году составляет 0,39 тыс. руб. За 2011 и 2012 годы Учреждением выставлены счета ГУЗ «Саратовский городской психоневрологический диспансер» на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг на общую сумму 6,9 тыс. руб. Оплата арендатором произведена в полном объеме (платежные поручения: № 814 от 01.09.2011 г.; № 302 от 13.12.2011 г.; № 447 от 23.05.2012 г.; № 653 от 11.07.2012 г.). Согласно п. 2.1. договора от 01.09.2011 г. № 57 на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг Саратовским региональным отделением Всероссийской политической партии «Единая Россия» ежемесячная оплата в 2011 году составляла 1,24 тыс. руб. Согласно п. 2.1. договора от 01.01.2012 г. № 57 ежемесячная оплата в 2012 составляет 1,29 тыс. руб. Проверкой установлено, что в нарушение п. п. 2.3., 2.4., 3.1.2 договора от 01.09.2011 г. № 57, МУЗ «5 детская инфекционная клиническая больница» не выставляла арендатору счета на возмещение понесенных им расходов по оплате коммунальных услуг, в результате, возмещение арендатором данных расходов в 2011 году не производилось. Задолженность Саратовским региональным отделением Всероссийской политической партии «Единая Россия» по состоянию на 01.01.2012 г. составила 5,0 тыс. руб. В 2012 году Учреждением выставлены счета арендатору на общую сумму 13,4 тыс. руб. В бухгалтерском учете МУЗ «5 детская инфекционная клиническая больница» данная задолженность не отражалась. По состоянию на 28.08.2012 г. оплата произведена в полном объеме. Вышеизложенные факты указывают на нарушение Учреждением: - п. 3 ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части искажения валюты баланса по строке 260 «Расчеты по выданным авансам» на сумму 4,3 тыс. руб.; - п. 5 ст. 8 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9 Инструкции 157н, в части неотражения Учреждением в регистрах бухгалтерского учета первичных документов на возмещение расходов Саратовским региональным отделением Всероссийской политической партии «Единая Россия» по оплате коммунальных услуг в 1 полугодии 2012 года на общую сумму 13,4 тыс. руб. Проверка учета основных средств и материальных ценностей. Сплошной проверкой полноты, своевременности оприходования и обоснованности списания нефинансовых активов за 2011, 1 полугодие 2012 года установлено. Выборочной проверкой оформления инвентарных карточек учета основных средств установлено, что в нарушение п. 3 Приложения № 5 Инструкция № 173н в инвентарных карточках не указаны: - наименование объекта (№ 38); - местонахождение объекта (№№ 81, 159, 202, 6, 13, 55, 30, 15, 164 и т. д.); - данные о модели, типе, марке, заводской (или иной) номер, дата выпуска (изготовления) (№№ 11, 52, 50, 120, 147, 108, 31, 23, 22, 24, 54, 155 и т. д.); - на оборотной стороне инвентарной карточки не заполнены краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели (все карточки, например №№ 147, 140, 148, 144, 141, 34, 118, 36, 35 и т.д.); - отметки о внутреннем перемещении объекта (№ и дата накладных) (№№ 167, 3, 4, 60, 61, 6, 37, 55, 59, 21, 53 и т.д.); - дата заполнения карточки (№№ 68, 157, 158, 156, 162, 40, 152); - должности и фамилии лица, заполняющего карточку (№№ 112, 111, 118, 120, 109, 110, 114); Кроме того, к проверке представлены инвентарные карточки с одинаковыми порядковыми номерами (№ 1 на теплодатчик инв. № 05501380622, на автоприцеп № 05501510017, на аппарат Алмаг № ОМС80611; № 2 на теплодатчик № 05501380623, на 3-е отделение № 05501010002, на системный блок Pentium 4630 № ОМС01380617, на аппарат для УВЧ-терапии «Ундатерм» № ОМС80612; № 10 на весы «Саша» № ОМС30493, гараж по ул. Московской,40 № 05501010010 и т.д.). Таким образом, установленный факт свидетельствует об отсутствии в Учреждении контроля за сохранностью муниципального имущества. Проверкой списания основных средств Учреждения установлено. Распоряжениями комитета здравоохранения муниципального образования «Город Саратов» от 26.06.2008 г. № 399, комитета по управлению имуществом города Саратова от 11.04.2008 г. № 377-р предусмотрен пакет документов, необходимый для рассмотрения вопроса о списании объектов основных средств Учреждения. В декабре 2010 года в адрес Учредителей МУЗ «5ДИКБ» были направлены документы на списание объектов основных средств на общую сумму 1578,1 тыс. руб. Фактически, согласование на списание объектов основных средств получено в марте 2011 года, после чего, Учреждением было произведено соответствующее списание. При этом, списание МУЗ «5ДИКБ» основных средств произведено в марте 2011 года по актам датированные декабрем 2010 года (акты от 14.12.2010 г. №№ 5,8,10,3,6,12.) и в соответствии с распоряжениями комитета здравоохранения и комитета по управлению имуществом города Саратов. В результате нарушена методология ведения бухгалтерского учета в части списания нефинансовых активов, предусмотренная п. 12 Инструкцией 174н. В результате, данные факты повлекли за собой искажение валюты баланса по состоянию на 01.01.2012 г. по счету «Основные средства» на начало отчетного периода, что является нарушением п. 3 ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Проверкой соблюдения порядка проведения инвентаризаций нефинансовых активов установлено. На основании приказа по Учреждению от 22.09.2011 г. № 358-Пр проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов, по результатам которой излишки и недостача не установлены. Проверкой установлено, что в 2011 году инвентаризация нефинансовых активов в МУЗ «5ДИКБ» проводилась по инвентаризационным описям (сличительным ведомостям), отражающим состав имущества по состоянию на 01.10.2011 года. Фактически инвентаризация проводилась до 28 октября 2011 года, то есть инвентаризация нефинансовых активов проводилась без отражения в бухгалтерском учете поступлений и выбытия нефинансовых активов в период с 01.10.2011 г. до момента фактического проведения инвентаризации. Данный факт свидетельствует о формальном подходе при проведении инвентаризации нефинансовых активов в 2011 году. В нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.5 Приказа Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» обязательные инвентаризации нефинансовых активов при смене материальных ответственных лиц не проводились, что указывает на отсутствие контроля со стороны администрации Учреждения за сохранностью муниципального имущества. В 2011 году, в соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 21.09.2011 г. № 04-07/12854 Учреждением произведено списание транспортных средств: легкового автомобиля ВАЗ – 21061 (инв. № 01510035) стоимостью 127,6 тыс. руб., автомобильного прицепа ЭЗСА -8101 (инв. № 01510017), стоимостью 63,8 тыс. руб. Данным распоряжением определено: - годные узлы и детали, оставшиеся после демонтажа транспортных средств, необходимо оприходовать на склад, - непригодные для дальнейшего использования узлы и детали сдать в металлолом. На момент проверки, согласно данным бухгалтерского учета, оприходование отдельных узлов и деталей на склад Учреждения не производилось. Списанные транспортные средства в металлолом не сдавались. В нарушение Инструкции 173н, Инструкции 157н в октябре 2011 года списание основных средств (телефон Панасоник КХ –TS 2350 – 4 шт. на общую сумму 2,1 тыс. руб., телефон Панасоник KX-TS 2362 – 1 шт. на сумму 1,5 тыс. руб.) производилось на основании акта списания материальных запасов (от 25.10.2011 г. без номера) (форма 0504230), тогда как следовало производить списание по акту о списании объектов основных средств (форма 0306003). Аналогично, Учреждением списание объектов «Шкаф медицинский» в количестве 3 шт. на общую сумму 12,8 тыс. руб. произведено по акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря форма 0504143, тогда как следовало производить списание по акту о списании объектов основных средств (форма 0306003). Проверкой оборотных ведомостей по счетам «Основные средства», «Материальные запасы» установлено. Согласно оборотной ведомости по счету «Материальные запасы» за 2011 год, установлено, что калькулятор (3 шт. на общую сумму 1,8 тыс. рублей), весы «Саша» (1шт., на сумму 5,6 тыс. рублей), огнетушитель (1шт., на сумму 0,4 тыс. рублей), модем (3 шт., на общую сумму 2,8 тыс. рублей), электрочайник (1шт., на сумму 0,8 тыс. рублей) отнесены к материальным запасам. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Госстандарта от 26.12.1994 г. № 359, калькуляторы отнесены к разделу «Техника электронно-вычислительная», весы отнесены к разделу «Приборы весоизмерительные», огнетушители отнесены к разделу «Средства пожаротушения», модемы отнесены к разделу «Устройства преобразования сигналов (модемы)», электрочайники отнесены к разделу «Электросамовары, электрочайники, электрокофеварки». Кроме того, указанное оборудование представляет собой конструктивно-обособленные предметы, предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. В связи с изложенным, указанные материальные ценности следует относить к объектам основных средств и отражать по счету «Основные средства». Данный факт свидетельствует об искажении данных баланса на 01.01.2012 г. по строке 080 «Материальные запасы» на сумму 11,4 тыс. руб. и указывает на недостоверность сведений о составе и стоимости муниципального имущества, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления. Кроме того, установлено, что материальные ценности – жалюзи, тонометр, весы «Саша» отнесены как к основным средствам, так и к материальным запасам. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утверждённым приказом министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2011 № 180н определение принадлежности материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов относится к компетенции получателя бюджетных средств. Вместе с тем, Учётная политика Учреждения не предусматривает порядка отнесения материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам. Проверкой обоснованности списания ГСМ в МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» установлено. На момент проведения проверки в Учреждении на балансе числятся транспортные средства: - легковой автомобиль ВАЗ 21213, 1995 года выпуска, государственный номер В 104 ВС 64; - автобус УАЗ – 396252, 2003 года выпуска, государственный номер В 482 НО 64; - легковой автомобиль ВАЗ – 2107, 2004 года выпуска, государственный номер В 417 ОН; - легковой автомобиль ВАЗ – 2107, 2010 года выпуска, государственный номер К 082 ХО. Проверкой списания ГСМ на автобус УАЗ – 396252 установлено. В нарушение раздела 13.1 Распоряжения Министерства транспорта Российской Федерации «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» от 14.03.2008 г. № АМ-23-р списание ГСМ на автобус УАЗ – 396252 осуществлялось из расчета 17,5 литров на 100 км. пробега, следовало 17,0 литров. В результате, в период с января 2011 года по июнь 2012 год Учреждением необоснованно списано 102,5 литра топлива, на общую сумму 2,5 тыс. руб. Забалансовый учет. Проверкой имущества и обязательств МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница», числящихся на забалансовом учете на 01.01.2012 г. установлено. По забалансовому счету 03 «Бланки строгой отчетности» числятся 8 листков нетрудоспособности из расчета 1 руб. за каждый бланк. Количество бланков соответствует данным Журнала учета бланков строгой отчетности на 01.01.2012 г. В ходе проверки установлено, что в нарушение п. 337 Инструкции 157н медицинские свидетельства о смерти, являющиеся бланками строгой отчетности не отражены на забалансовом счете, аналитический учет не ведется в Журнале учета бланков строгой отчетности. Всего к проверке представлены 4 бланка медицинским свидетельств о смерти. В ходе проверки данное нарушение устранено, медицинские свидетельства о смерти отражены на забалансовом счете 03. На забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенным» по состоянию на 01.01.2012 г. в МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» числились автошины – 4 шт. на общую сумму 7,5 тыс. руб., диски колесные – 4 шт. на общую сумму 2,4 тыс. руб. Вместе с тем, в 2011 году Учреждением приобретены автомобильные запасные части на общую сумму 0,9 тыс. руб. (автомобильные подкрылки, радиатор печки, ремень генератора), которые при выдаче в эксплуатацию не учтены на забалансовом счете 09. При этом Учетной политикой не определен перечень запасных частей, подлежащих учету на забалансовом счете. Данный факт является нарушением п. 349 Инструкции 157н, где сказано, что на забалансовом счете 09 учитываются материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием, перечень которых устанавливается Учетной политикой учреждения. На забалансовом счете 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации» согласно данным Справки о наличии имущества на забалансовых счетах за 2011 год, на начало периода числились основные средства на сумму 1685,1 тыс. руб., на конец периода – 898,5 тыс. руб. Согласно оборотной ведомости движения материальных ценностей за 2011 год, на начало и конец периода в Учреждении числились основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно на сумму – 1040,6 тыс. руб. Списание с забалансового учета, согласно данным бухгалтерского учета, в 2011 году в Учреждении не производилось. В результате, в нарушение п. 3 ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» допущено искажение годовой отчетности на 01.01.2012 г. в сумме 142,1 тыс. руб. Кроме того, на забалансовом счете 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации» в МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» числится ружье гладкоствольное ТОЗ18, учетной стоимостью 0,04 тыс. рублей. Учреждением документально не подтвержден факт приобретения оружия, пояснения по факту хранения и использования от администрации Учреждения не представлены. Статьями 10, 15 Федерального закона от 13.12.1996г. № 150-ФЗ «Об оружии» определен перечень субъектов, имеющих право приобретения оружия. Учреждения здравоохранения в данный перечень не входят. В нарушение ст. 22 №150-ФЗ «Об оружии», оружие хранится в помещении, занимаемом заместителем главного врача по АХЧ, около стены, что не обеспечивает его сохранность. Данный факт подтвержден актом осмотра оружия в составе комиссии: заместителя главного врача по экономике, экономиста Т., бухгалтера Б., бухгалтера-кассира. В связи с установленным в ходе проверки фактом ружье передано в правоохранительные органы (квитанция на принятое оружие и боеприпасы № 969 от 10.09.2012 г.). На забалансовом счете «Основные средства, стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации» в Учреждении на количественном учете числится «сарай поликлиники». По месту нахождения поликлиники, по адресу: г. Саратов, ул. Московская, 40 указанный объект отсутствует. В составе недвижимого имущества, переданного Учреждению в оперативное управление, данный сарай не числится. Информация от администрации Учреждения о фактическом местонахождении «сарая поликлиники» и документы, обосновывающие отнесение на забалансовый учет, к проверке не представлены. Кроме того, забалансовый счет 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации» не предназначен для учета объектов недвижимого имущества. Выборочной проверкой списания объектов основных средств, стоимостью до 3000 руб. включительно за 2012 год установлено. Согласно представленным к проверке актам о списании основных средств с забалансового счета 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации», в 1 полугодии 2012 года списано основных средств на сумму 110,4 тыс. руб. Указанные данные расходятся с данными оборотной ведомости движения материальных ценностей по забалансовому счету 21 за тот же период, согласно которым, списание произведено на сумму 32,2 тыс. руб. В результате, в нарушение п. 3 ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» данные бухгалтерского учета занижены и недостоверны на сумму 78,2 тыс. руб. В нарушение п.п. 350, 374 Инструкции 157н аналитический учет запасных частей, выданных взамен изношенных, а также основных средств, стоимостью до 3000 руб. включительно не ведется в Карточке количественно-суммарного учета материальных ценностей, форма которой устанавливается Учреждением в рамках формирования Учетной политики. |
Похожие:
 | Е. Л. (руководитель проверки) и ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 03. 09. 2012г... | | Юровой Е. Л. (руководитель проверки) и главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Судьевой Е. В. с 09. 10. 2012... |
| Музуровой Н. Г., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 09. 07. 2012 г по 30. 07. 2012... | | «7-я Городская детская больница» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – муз «7-я... |
| «Городская станция скорой медицинской помощи» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее... | | Наименование контрольного мероприятия: проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного оздоровительного... |
| Горбуновым В. В. (руководитель), консультантом Лобановой Г. А., консультантом Ломакиной О. В. с 10. 01. 2012г по 08. 02. 2012г проведена... | | Е. Л. (руководитель), инспекторами Горбуновым В. В., Черновым А. С., Ломакиной О. В. и Генеральской Т. Ю., главным специалистом Музуровой... |
|  | «Выборочная проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения мо «Гиагинский район» «Гиагинская центральная... |