Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения
Скачать 0.54 Mb.
|
Проверка операций с денежными средствами. Проверка кассовых операций Учреждения проведена сплошным порядком путем сличения записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетов кассира и первичных бухгалтерских документов. В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено. Обязанности кассира в проверяемом периоде исполняла бухгалтер-кассир Л. На время отпуска Л. обязанности кассира исполняли: - бухгалтер К. с 16.11.2011 г. по 27.11.2011 г.; - главный бухгалтер с 17.04.2012 г. по 27.04.2012 г. В нарушение п. 36 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. № 40 (далее – Порядок), п. 2.1 Положения Центрального Банка Российской Федерации о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 г. № 373-п (далее – Положение) приказы о возложении обязанностей кассира на время отпуска Л. в Учреждении не издавались. Кроме того, в нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. № 49, при смене материально ответственного лица обязательная инвентаризация денежных средств в кассе не проводилась. В 2011 году допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе Учреждения установлен комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» в сумме 17,0 тыс. рублей. На 2012 год лимит остатка денежной наличности установлен приказом Учреждения от 30.12.2011 г. № 485-пр и составил 28,2 тыс. рублей. В проверяемом периоде превышение указанных лимитов не установлено. В нарушение п.п. 23, 25 Порядка, нумерация вкладных листов кассовой книги не соответствует нумерации отчетов кассира. Например, вкладному листу кассовой книги за 19.05.2011 г. присвоен номер 110, отчету кассира за ту же дату - номер 109. В декабре 2011 года бухгалтером-кассиром из кассы Учреждения по платежной ведомости № 211 на выдачу заработной платы за декабрь 2011 года выданы денежные средства в сумме 4,0 тыс. руб. сторожу К. за сторожа Ш. по ксерокопии доверенности. Оригинал доверенности к проверке не представлен. Аналогично, в декабре 2011 года по ксерокопии доверенности бухгалтером-кассиром выдана заработная плата санитарки В. в сумме 1,1 тыс. руб., В., являющейся, согласно объяснению бухгалтера-кассира, дочерью В. В результате, в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 15, 16 Порядка, Учреждением не представлены к проверке оригиналы документов, подтверждающих право получения одними лицами за других наличных денежных средств в общей сумме 5,1 тыс. руб., что в соответствии с п. 27. Порядка является недостачей и взыскивается с кассира. В нарушение п. 19 Порядка, п. 2.1 Положения, в расходных кассовых ордерах от 12.10.2011 г. № 167 на сумму 2,2 тыс. руб., от 28.05.2012 г. № 60 на сумму 43,9 тыс. руб. допущены исправления основания платежа. В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального Закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 2.2 Положения, установлены факты оприходования в кассу Учреждения и выдачи наличных денежных средств из кассы Учреждения по приходным и расходным кассовым ордерам не подписанным главным бухгалтером (приходный кассовый ордер от 14.05.2012 г. № 108 на сумму 0,9 тыс. руб., расходный кассовый ордер от 23.05.2012г. № 56 на сумму 16,7 тыс. руб.). В ходе проверки данное нарушение устранено, подпись главного бухгалтера в приходных и расходных кассовых ордерах восстановлена. В нарушение п. 23 Порядка в отчете кассира за 01.04.2011 г. с содержанием кассовых операций на общую сумму 5,2 тыс. руб. отсутствует подпись главного бухгалтера. В ходе проверки подпись восстановлена. Проверкой ведения учета денежных документов в проверяемом периоде установлено. В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» п.п. 169, 170 Инструкции 157н, конверты с марками, являющиеся денежными документами, не отражались по счету «Денежные документы», оприходовались на склад и учитывались по счету «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения». В соответствии с Инструкцией 157н денежные документы следует хранить в кассе Учреждения, поступления и выбытие денежных документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и отражаются на отдельных листках кассовой книги с проставлением на них записи «Фондовый». Всего в проверяемом периоде бухгалтерией Учреждения принято к учету денежных документов с нарушением Инструкции № 157н в сумме 1,1 тыс. руб. В результате, в проверяемом периоде МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» проведено кассовых операций с нарушением действующего законодательства на общую сумму 72,9 тыс. руб. Сплошной проверкой правильности и обоснованности выдачи денежных средств под отчет, их списания, за период с января 2011 года по июнь 2012 года, установлено. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами. Выдачи под отчет денежных средств лицам, не работающим в Учреждении, не установлено. Учетной политикой Учреждения на 2011, 2012 год определен перечень должностей, имеющих право получать денежные средства подотчет. Обороты и остатки, указанные в журнале операций расчетов с подотчетными лицами, соответствуют оборотам и остаткам по счету «Расчеты с подотчетными лицами», отраженными в Главной книге. При проверке первичных учетных документов, приложенных к авансовым отчетам, установлено. В проверяемом периоде бухгалтерией Учреждения приняты к учету авансовые отчеты заместителя главного врача по АХЧ (от 27.01.2011 г. № 3, от 30.03.2011 г. № 11, от 12.05.2011 г. № 19, от 13.05.2011 г. № 20, от 27.05.2011 г. № 23, от 10.08.2011 г. № 31, от 22.08.2011 г. № 35), к которым в качестве оправдательных документов приложены товарные чеки и расходные накладные при отсутствии кассового чека. Например, расходная накладная № 16599 от 30.12.2010 г. на сумму 0,5 тыс. рублей на приобретение подкрылок 2105 с брызговиками; товарный чек от 30.03.2011 г. № 3 на сумму 0,2 тыс. рублей на приобретение знака; товарный чек от 10.05.2011 г. № 37 на сумму 0,4 тыс. рублей на приобретение эмали для пола и кисти «Алэо» и другие, всего на общую сумму 4,9 тыс. руб. Пунктом 2 «Перечня отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу специфики своей деятельности или особенности местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин», утвержденного Постановлением Совета Министров Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 г. № 745, определена возможность торговых операций без применения контрольно-кассовых машин в мелкорозничной торговле продовольственными и непродовольственными товарами, торговле на рынках. В соответствии с пунктами 2, 2.1 статьи 2 Федерального закона Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин обязаны выдавать соответствующие бланки строгой отчетности, либо иные первичные документы, содержащие необходимые реквизиты. Приложенные к указанным авансовым отчетам документы не содержат необходимых реквизитов, установленных пунктом 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 г. № 359, и соответственно, не должны приниматься к бухгалтерскому учету. В результате в нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» за 2011 год допущены неправомерные расходы средств Учреждения в сумме 4,9 тыс. руб., в том числе по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» - 0,2 тыс. руб. и КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - 4,7 тыс. руб. Командировочные расходы в проверяемом периоде в МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» не осуществлялись. Проверка банковских операций по расчетным и лицевым счетам МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» проведена сплошным порядком за весь проверяемый период. Учет операций по движению безналичных денежных средств ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами. При проверке банковских документов за 2011 год установлено, что в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 Инструкции 157н, в первичных платежных документах за декабрь 2011 года по лицевому счету 006.02.017.0 отсутствуют оправдательные документы - выписка из лицевого счета от 29.12.2011г. и платежные поручения № 1852 от 28.12.2011г. и № 1853 от 28.12.2011г. на общую сумму 109,2 тыс. рублей (подстатья КОСГУ 223 «Коммунальные услуги»). В ходе проверки документы были восстановлены. В нарушение приказов Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 г. № 190н и от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в проверяемом периоде Учреждением осуществлялись расходы, произведенные не по соответствующим статьям (подстатьям) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» заключены договоры с ООО «Фармнет» от 01.01.2010 г. № ФЛПУ – 39, от 11.01.2011 г. №ФЛПУ-250, от 01.04.2011 г. № ФЛПУ – 373, от 01.07.2011 г. № ФЛПУ – 397, от 01.10.2011 г. № ФЛПУ № 425 на выполнение установки, обслуживание клиентской программы электронных заявок «Фармнет», осуществление обновлений, предоставление доступа к электронной базе данных через WEB – интерфейс. Оплата Учреждением производилась в течении 2011 года платежными поручениями на общую сумму 51,9 тыс. руб. с подстатьи КОСГУ 221 «Услуги связи». Аналогично, в 2011, 2012 году МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» заключены договоры от 01.02.2011 г. № 964с-ФСС/11, №964С-КЭ/07, № 964 – КОПФ/10, от 11.01.2012 г. № 964 – КОПФ/11, №964С-КЭ/07, № 964с-ФСС/10 с ООО РПЦ «Партнер». Предметом договоров с ООО РПЦ «Партнер» является защищенный, электронный документооборот, включающий в себя: - права использования результатов интеллектуальной деятельности – программы для ЭВМ «Контур-Экстерн», передаваемые на условиях сублицензионного договора; - права использования результатов интеллектуальной деятельности – программа для ЭВМ СКЗИ «КриптоПро CSP»; - комплект услуг по сопровождению данного программного обеспечения. Оплата Учреждением указанных договоров производилась в течении 2011, 2012 года платежными поручениями на общую сумму 22,6 тыс. руб. с подстатьи 221 «Услуги связи». Разделом V Указаний 190н, Указаний 180н, определено, что приобретение неисключительных (пользовательских) прав, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочных и информационных баз данных, услуги по защите электронного документооборота (поддержке программного продукта) и другие услуги в области информационных технологий относятся к подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Кроме того, в 2012 году платежным поручением № 26 от 31.01.2012 г. на сумму 6,0 тыс. МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» производилась оплата услуг снегоуборочной машины ООО «Стандарт-С». Указанные расходы произведены за счет подстатьи КОСГУ 222 «Транспортные услуги». Разделом V Указаний 180н определено, что содержание нефинансовых активов в чистоте, в том числе уборка и вывоз снега относится к подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». Таким образом, в проверяемом периоде, средства на общую сумму 80,5 тыс. руб., израсходованы МУЗ «5ДИКБ» на цели, не соответствующие условиям их получения, что в соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием денежных средств Учреждения. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена сплошным порядком за весь проверяемый период. В ходе проверки установлено. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные товары (работы, услуги) ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Обоснованность расчетно-платежных операций, отраженных в бухгалтерском учете по счету «Расчеты по принятым обязательствам», подтверждена первичными документами. В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9 Инструкции 157н установлены факты несвоевременного отражения первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета. Например, первичные учетные документы (счет, предъявленный к оплате в декабре 2011 года ООО ПТФ «Лада-Маркет» за техническое обслуживание а/м ВАЗ 21074 № 1913 от 23.12.2011 г., счет-фактура № СТО-1001 от 23.12.2011 г., заказ-наряд № 7147 от 23.12.2011 на сумму 5,4 тыс. руб. не отражены в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за декабрь 2011 года, а отражены в январе 2012 года. Аналогично, счет, выставленный ООО «Экорос» в декабре 2011 года за утилизацию медицинских отходов № 1336 от 08.12.2011 г., акт выполненных работ № 001187 от 08.12.2011 г. на сумму 1,2 тыс. руб. отражены в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за январь 2012 года. Погашение кредиторской задолженности перед ООО ППТ «Лада-Маркет» произведено в мае 2012 года на основании акта сверки взаиморасчетов по состоянию на 01.01.2012 г. платежным поручением № 562 от 31.05.2012 г. Погашение кредиторской задолженности перед ООО «Экорос» произведено в июле 2012 г. платежным поручением № 880 от 27.07.2012 г. Данные факты свидетельствуют об искажении валюты баланса по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» на сумму 6,6 тыс. руб., что является нарушением п. 3 ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Проверка обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности. Проверкой состояния расчетной дисциплины, реальности дебиторской и кредиторской задолженности по срокам и характеру ее возникновения установлено. Согласно данным Баланса по состоянию на 01.01.2012 г. в Учреждении числилась кредиторская задолженность: по счету «Расчеты по принятым обязательствам» - 20189,6 тыс. руб.; по счету «Расчеты по платежам в бюджеты» кредиторской задолженности не числится. В Учреждении по состоянию на 01.01.2012 г. числилась дебиторская задолженность: по счету «Расчеты по выданным авансам» - 26,9 тыс. руб. (средства бюджета города, предпринимательской и иной приносящей доход деятельности); по счету «Расчеты по платежам в бюджеты» - 206,1 тыс. руб. В 2011 году в МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» на основании приказов руководителя Учреждения от 30.03.2011 г. № 180-Пр «а», от 29.11.2011 г. № 444-Пр проведена инвентаризации финансовых обязательств по состоянию на 01.04.2011 г., на 01.12.2011 г., по результатам которых, на основании приказов по Учреждению от 19.05.2011 г. № 228-Пр, от 27.12.2011 г. № 468-Пр, распоряжений комитета здравоохранения муниципального образования «Город Саратов» от 17.05.2011 г. № 235, от 26.12.2011 г. № 731, произведено списание просроченной (свыше 3 лет с момента возникновения) невостребованной кредиторской задолженности в общей сумме 63,7 тыс. руб., в том числе перед: - ООО «Мегадорстрой» на сумму 0,3 тыс. руб. за услуги по техническому освидетельствованию кислородного баллона; - ООО «МедСил» на сумму 1,0 тыс. руб., за хозяйственные принадлежности; - ФГУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Саратовской области» на 17,0 тыс. руб., за лабораторные исследования воздуха; - ООО «СтройПластСервис» на сумму 45,4 тыс. руб., за установку пластиковых окон. |
Похожие:
 | Е. Л. (руководитель проверки) и ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 03. 09. 2012г... | | Юровой Е. Л. (руководитель проверки) и главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Судьевой Е. В. с 09. 10. 2012... |
| Музуровой Н. Г., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 09. 07. 2012 г по 30. 07. 2012... | | «7-я Городская детская больница» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – муз «7-я... |
| «Городская станция скорой медицинской помощи» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее... | | Наименование контрольного мероприятия: проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного оздоровительного... |
| Горбуновым В. В. (руководитель), консультантом Лобановой Г. А., консультантом Ломакиной О. В. с 10. 01. 2012г по 08. 02. 2012г проведена... | | Е. Л. (руководитель), инспекторами Горбуновым В. В., Черновым А. С., Ломакиной О. В. и Генеральской Т. Ю., главным специалистом Музуровой... |
|  | «Выборочная проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения мо «Гиагинский район» «Гиагинская центральная... |