Учетная политика ОАО «московский кредитный банк» на 2004 год (утверждена Приказом от 31. 12. 2003 №537 )
Скачать 4.55 Mb.
|
12.1. Учет операций по пластиковым картамНесанкционированный кредит в форме овердрафта по специальному карточному счету учитывается на счете 47423 «Требования по прочим операциям». Излишек денежных средств, образовавшийся в банкомате в результате сбоя в его работе (при выявлении возникших в результате сбоя в работе банкомата расхождений между данными о фактическом наличии ценностей в банкомате с данными учета), или излишки денежной наличности, обнаруженные при инкассации банкомата, отражаются на счете 47422 и списываются в доход Банка на основании распоряжения Управления банковских карт Департамента технологий. Учет мошеннических операций с использованием карт, номера которых в базе данных Банка не существуют («fraud transaction»), осуществляется на счетах 47423 – для списанных сумм с коррсчета и 47422 – для зачисленных сумм на коррсчет. Указанные суммы списываются на расходы / в доходы Банка на основании распоряжения Управления банковских карт Департамента технологий. 13. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИУчет операций с ценными бумагами осуществляется в соответствии с утвержденной внутрибанковской схемой бухгалтерского учета и нормативными документами Банка России. Для определения финансового результата от реализации принадлежащих Банку ценных бумаг используется метод ЛИФО, по которому на себестоимость списываются вложения в ценные бумаги, приобретенные последними по времени относительно даты реализации. Распределение расходов по покупке и продаже ценных бумаг в целях налогообложения регламентировано Учетной политикой Банка для целей налогообложения. В бухгалтерском учете операции с ценными бумагами отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав. При несовпадении даты перехода прав и даты расчетов, установленных договором, с датой заключения сделки требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок главы Г «Срочные операции». Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки, отражаются на балансовых счетах 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям», внебалансовый учет при этом не ведется. Укрупненная учетная категория «портфель ценных бумаг» делится на: торговый портфель – котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью их перепродажи в течение 180 календарных дней, котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течение 180 календарных дней, котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам займа; инвестиционный портфель – котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода или в расчете на их удержание свыше 180 календарных дней; портфель контрольного участия – голосующие акции в количестве, соответствующем критериям существенного влияния, установленным в соответствии с нормативными документами Банка России. Ценные бумаги подлежат обязательному перемещению из одного портфеля в другой либо по счетам учета котируемых, некотируемых ценных бумаг в следующих случаях: – ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой; – некотируемая бумага начинает удовлетворять критериям котируемой; – при невыполнении условий обратной продажи; – на счетах портфеля контрольного участия количество голосующих акций одного акционерного общества составит менее количества, соответствующего критериям существенного влияния; – на счетах торгового / инвестиционного портфелей суммарное количество голосующих акций превышает количество, соответствующее критериям существенного влияния. Перевод ценных бумаг из торгового портфеля в другие портфели осуществляется по восстановленной стоимости на начало отчетного периода. Оформление принятых решений о межпортфельном переводе ценных бумаг осуществляется в соответствии с приложением 5 к настоящей Учетной политике. В случае если перевод котируемых ценных бумаг из торгового портфеля осуществляется по решению Банка, то бумаги переводятся по балансовой стоимости на момент перевода. Ценные бумаги принимаются к учету на основании фактических затрат на их приобретение. В фактические затраты на приобретение, кроме стоимости ценной бумаги по цене приобретения, входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценной бумаги, а по процентным (купонным) ценным бумагам – также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении. Затраты в иностранной валюте принимаются к учету по официальному курсу Банка России на дату перехода прав на ценные бумаги, а предварительные затраты – на дату принятия к учету. Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия отражаются в бухгалтерском учете по цене приобретения (балансовой стоимости при переводе из торгового портфеля). Котируемые ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель учитываются по рыночной цене. Ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей и по договорам займа, учитываются по цене приобретения (сумме основного долга). Если по каким-либо причинам при заключении сделки накопленный (купонный) доход не был указан в ее условиях, необходимо выделить его из цены приобретения / реализации долгового обязательства, исчислив его за отрезок времени от начала процентного (купонного) периода до даты перехода прав на долговое обязательство, являющееся предметом сделки, включительно. Датой начала процентного (купонного) периода является день, следующий за датой выплаты предыдущего процентного (купонного) дохода по уже обращающимся долговым обязательствам. По вложениям в ценные бумагам создаются резервы в соответствии с положением Банка России от 12.04.2001 № 137-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», действующим до 29.02.2004 включительно, и положением Банка России от 09.07.2003 № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», действующим с 01.03.2004. Определение расчетной базы резервов и состава факторов, на основании которых формируется мотивированное суждение, осуществляется структурными подразделениями согласно полномочиям, определенным во внутренних документах Банка, на комплексной основе. Вложения в котируемые ценные бумаги торгового портфеля подлежат переоценке в последний рабочий день отчетного месяца и при совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков. Переоценке подлежит остаток ценных бумаг определенного выпуска (с которыми были совершены операции), сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и / или выбытию ценных бумаг (включая перевод из других портфелей). Переоценка ценных бумаг ведется в валюте номинала (обязательства) переоцениваемой ценной бумаги. Если рыночные котировки устанавливаются в валюте, отличной от валюты номинала (обязательства), результаты переоценки переводятся в валюту номинала (обязательства) через официальный курс Банка России на дату проведения переоценки, по «рыночной цене». Отнесение процентного (купонного) дохода от вложений в долговые обязательства на доходы / расходы осуществляется при выбытии ценной бумаги либо при выплате процентов (погашении купонов). Списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, на себестоимость осуществляется в момент реализации ценных бумаг. При отнесении на доходы / расходы процентного (купонного) дохода от вложений в долговые обязательства и списании затрат на себестоимость используется метод ЛИФО. Облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ) отражаются на балансе Банка по стоимости их приобретения и в дальнейшем переоцениваются как валютные средства в порядке, установленном письмом Банка России от 13.04.94 № 87 «О порядке осуществления на территории Российской Федерации операций с облигациями внутреннего государственного валютного облигационного займа». В соответствии с письмом Банка России от 31.12.96 № 393 «О бухгалтерском учете акций (паев), приобретенных кредитными организациями за иностранную валюту» акции российских эмитентов (включая акции кредитных организаций), выраженные в иностранной валюте или имеющие двойной номинал, отражаются в балансе Банка по покупной стоимости, пересчитанной в рубли по официальному курсу рубля к иностранной валюте, установленному Банком России на дату покупки, без дальнейшей переоценки. Банк ведет регистры учета ценных бумаг в соответствии с порядком, установленным внутренними правилами ведения учетных регистров и составления внутренней отчетности в Банке. Осуществление операций с векселями производится Банком в порядке, определяемом Правилами ведения бухгалтерского учета, внутренними документами, регламентирующими операции с собственными и учтенными векселями. Учтенные Банком векселя отражаются на счетах бухгалтерского учета по цене приобретения и по срокам их погашения. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней. Учтенные векселя с номиналом, выраженным в иностранной валюте, с оговоркой платежа в иностранной валюте или без оговорки платежа в иностранной валюте признаются Банком валютной ценностью и учитываются на счетах бухгалтерского учета в иностранной валюте. В случае не поступления в срок оплаты по предъявленным к платежу векселям, против которых совершен или не совершен протест, покупная стоимость векселя переносится с лицевых счетов по учету векселей, отосланных на инкассо (на погашение), на лицевые счета второго порядка 512-519(08) «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные» и 512-519(09) «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные» в конце операционного дня, являющегося последним по сроку оплаты. На эти же лицевые счета зачисляются суммы просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам. При заключении сделок купли-продажи учтенных векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), при наступлении первой по срокам даты расчетов учет сумм требований и обязательств переносится с внебалансовых счетов на балансовые счета 47408, 47407. Сделки покупки-продажи учтенных векселей с поставкой в день заключения сделки отражаются на балансовых счетах так же, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется). Порядок создания резерва на возможные потери под учтенные Банком векселя определяется инструкцией Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам». Выпущенные Банком ценные бумаги (векселя, депозитные и сберегательные сертификаты) учитываются по номинальной стоимости по срокам обращения и / или погашения. Выпущенные векселя со сроками «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их размещения. Выпущенные векселя «по предъявлении» учитываются на счетах «до востребования», векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах «до востребования», а в конце операционного дня предъявления векселя переносятся на счета по учету срочных векселей. В конце операционного дня, предшествующего обусловленной дате погашения, векселя переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Выпущенные Банком векселя, номинал которых выражен в иностранной валюте, с оговоркой платежа в иностранной валюте или без оговорки платежа в иностранной валюте признаются Банком валютной ценностью и учитываются на счетах бухгалтерского учета в иностранной валюте. Выпущенные Банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения или погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце операционного рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения или установленного срока погашения (если иное не определено в самом векселе, срок обращения векселей «по предъявлении» – 1 год). По выпущенным векселям «до востребования» (по предъявлении) перенос на указанные счета осуществляется в конце операционного дня, в который произведено предъявление векселя к погашению, если оплата не была произведена в день предъявления. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым Банком к оплате до истечения срока обращения и / или установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления. Предъявленные к платежу векселя «во столько-то времени от предъявления» переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения. Операции новации группы предъявленных собственных векселей на группу выдаваемых собственных векселей осуществляются с использованием транзитного счета 47422 «Обязательства по прочим операциям». |
Похожие:
 | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Учетная политика ОАО «Первый Объединенный Банк», далее по тексту «Банк», сформирована на основе | | Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | Федеральным законом от 21. 11. 96 №129-фз "О бухгалтерском учете" и Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"(пбу... |
| Порядок учета заготовления и приобретения материально-производственных запасов и их оценка 43 | |