Приказом Председателя Правления аб «оргрэс-банк» №228 от 30 декабря 2002 г
Скачать 0.91 Mb.
|
б) согласно договору об отступном сумма задолженности по кредиту является оплатой за приобретаемые ОС: Д-т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» —л.сч. поставщика К-т 47423 «Расчеты с прочими дебит. » —л.сч. «отступное по кредит, договору» Если в качестве отступного передается ОС, бывшее в эксплуатации, то при постановке на учет на основе акта приемки-передачи определяется первоначальная стоимость (поскольку реализация в этом случае произведена по остаточной стоимости), по которой ОС учитывается на счетах № 60401 - 60404, а износ учитывается на счете № 60601 - 60603. Приложение 8 к Учетной политике банка Приказ №228 от 30 декабря 2002 г. Учет операций по доверительному управлению Учет операций доверительного управления осуществляется в соответствии с Инструкцией № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации», утвержденной Приказом Банка России от 2.07.97 г. № 02-287 и разработанной на основе 53 главы Гражданского кодекса РФ, статьи 4 Федерального закона от 2.12.90 г. № 394-1 «О Центральном банке РФ», статьи 5 и 6 Федерального закона от 2.12.90 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности», статьи 5 главы 2 Федерального закона от 22.04.96 г. №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг». Положения Инструкции ЦБ распространяются только на операции доверительного управления, основанные на договорных отношениях, сторонами в которых выступают резиденты Российской Федерации. Доверительное управление ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги требует наличия лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг. Статьей 1012 Гражданского кодекса РФ установлено, что по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Объектом доверительного управления для Банка, выступающего в качестве доверительного управляющего, могут быть денежные средства в валюте РФ и в иностранной валюте, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам РФ на праве собственности. Кредитная организация, выступающая в качестве учредителя управления, имеет право передавать в доверительное управление все виды имущества, за исключением денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте. Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на него доверительному управляющему. Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества в соответствии с договором управления любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя. Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет, данные обособленного баланса не включаются в баланс по основной деятельности. Для проведения Банком - доверительным управляющим расчетов в рублях по доверительному управлению в учреждениях Банка России открываются счета «Счета доверительных управляющих» в необходимом количестве. При необходимости, кроме счета в учреждениях Банка России, может быть открыт текущий счет в другой кредитной организации (на балансовом счете № 40701 другой кредитной организации). Счета открываются в установленном порядке. Для открытия таких счетов необходимо представить: а) заявление на открытие счета; б) нотариально заверенные карточки образцов подписей должностных лиц и печати; в) нотариально заверенная копия договора на доверительное управление. Счета открываются на срок действия договора. Для проведения Банком - доверительным управляющим расчетов в иностранной валюте по доверительному управлению «Счета доверительных управляющих» открываются в уполномоченных банках. Для ведения учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление Банком, используются счета доверительного управления, описанные в разделе «Б» Плана счетов Банка. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в банках. Операции по доверительному управлению в Банке - доверительном управляющем учитываются в отдельном балансе, составляемом по каждому договору доверительного управления или по каждому отдельному Общему фонду банковского управления (ОФБУ). ОФБУ должен быть зарегистрирован в установленном порядке в территориальном учреждении Банка России. На основании отдельных балансов по договорам составляется сводный (консолидированный) баланс по доверительному управлению. Баланс по доверительному управлению в баланс Банка не включается. Учет поступления безналичных денежных средств: Д-т 80801 — текущ.сч. К-Т85101 «Капитал в управлении» — на сумму поступивших в управление денежных средств. Учет поступления наличных денежных средств (с учетом действующего законодательства): Д-Т80101 «Касса» К-Т85101 «Капитал в управлении» — на сумму поступивших в управление денежных средств. Наличные деньги по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы и кассовые журналы ведутся отдельно по каждому договору. Учет поступления ценных бумаг в управление: Д-т 80201 «Ценные бумаги» К-Т85101 «Капитал в управлении» — на сумму поступивших ценных бумаг. Если ценная бумага обращается на ОРЦБ, то она принимается к учету по рыночной цене на дату передачи в доверительное управление согласно акту приемки-передачи. Не обращаемые на рынке ценные бумаги, отражаются по определенной договором стоимости. Приобретенные в процессе доверительного управления ценные бумаги, не учитываемые на ОРЦБ, учитываются на счетах по цене их приобретения. Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в общеустановленном порядке с отражением результатов на счете доходов или расходов. Поскольку доверительный управляющий не может быть выгодоприобретателем по договору, то перечисление на его счет денежных средств вознаграждения непосредственно со счета, открытого для доверительных операций, будет противоречить Гражданскому кодексу РФ. Перечисление учредителем вознаграждения управляющему должно производиться с расчетного счета доверителя на корреспондентский счет Банка: Д-т30102кор.сч. К-т 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» —л.сч. «Расчеты по доверит, управлению. Договор №___». Д-т60323 «Расчеты с прочими дебиторами» —л.сч. «Расчеты по доверит, управлению. Договор №____» К-т 70107 «Другие доходы» статья 17310 формы 2 К-т 60301 «Расчеты с бюджетом»—л.сч. «НДС полученный». Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления. При определении сроков представления информации в договоре необходимо учитывать, что доходы и расходы должны отражаться у учредителя доверительного управления в том отчетном периоде, когда они имеют место быть. Поскольку действующими нормативными документами не установлен порядок уплаты каких-либо налогов доверительным управляющим при осуществлении доверительного управления, уплата налогов юридических лиц-доверителей производится самими юридическими лицами-доверителями на основе представленной всей необходимой информации доверительным управляющим. По истечении срока действия договора возврат имущества учредителю управления оформляется актом приема-передачи. Приложение 9 к Учетной политике банка Приказ №228 от 30 декабря 2002 г. Уступка права требования по кредитному договору Согласно Гражданскому кодексу РФ форма соглашения об уступке права требования (цессия) должна совпадать с формой сделки, на которой она основана, то есть если кредитный договор заключен в простой письменной или нотариальной форме, то таким же образом должна быть оформлена уступка прав требования кредитора (п.1 ст.389 ГК РФ). Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования. Поскольку основу договора цессии составляют кредитные операции, освобожденные от налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим налоговым законодательством, то денежные средства, получаемые в пределах суммы, причитающейся по первоначальному договору, указанным налогом не облагаются Заключение договора об уступке права требования: а)подписан договор: Д-т47423 «Требования банка по прочим операциям» —л сч. «Уступка права требования по кредитному договору» К-т458 «Просроченная задолженность по кредитам» — соответствующий счет 2-го порядка — л.сч. заемщика по соответствующему кредитному договору К-т459 «Просроченные проценты по кредитам» — соответствующий счет 2-го порядка —л сч заемщика по соответствующему кредитному договору, б) восстанавливается резерв под возможные потери по просроченным кредитам: Д-т 45818 «Резерв под возможные потери по просроченным ссудам» —л сч заемщика по соответствующему кредитному договору К-т 70107 «Другие доходы» по статье 17101 формы 2, в) получение денежных средств согласно договору: Д-т 30102—л.сч. —кор.счет К-т 47423 —л.сч «Уступка права требования по договору №_ от__». Используемый лицевой счет на балансовом счете No 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» для начисления процентов необходимо закрыть на счет № 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» по соответствующей статье. Д-т 70209 — п. сч. «Убытки по договорам уступки права требования» — статья 29423 формы 2 К-т 47423 —л.сч. «Уступка права требования по договору Ne_ от__». Убытки по договорам уступки права требования не уменьшают налогооблагаемую базу. Приложение 10 к Учетной политике банка Приказ №228 от 30 декабря 2002 г. Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное
30604 Расчеты с Минфином России П по ценным бумагам 30605 Расчеты с Минфином России А по ценным бумагам 47401 Расчеты с клиентами по П факторинговым, форфейтинговым операциям 47402 Расчеты с клиентами по А факторинговым, форфейтинговым операциям 47403 Расчеты с валютными и фондовыми П биржами 47404 Расчеты с валютными и фондовыми А биржами 47405 Расчеты с клиентами по покупке и П продаже иностранной валюты 47406 Расчеты с клиентами по покупке и А продаже иностранной валюты 47407 Расчеты по конверсионным операциям П и срочным сделкам 47408 Расчеты по конверсионным операциям А и срочным сделкам 47412 Операции по продаже и оплате П лотерей 47413 Операции по продаже и оплате А лотерей 47414 Платежи по приобретению и П реализации памятных монет 47415 Требования по платежам за А приобретаемые и реализуемые памятные монеты 47419 Расчеты с организациями по П наличным деньгам 47420 Расчеты с организациями по А наличным деньгам 47422 Обязательства по прочим П операциям 47423 Требования по прочим А операциям 50111 Переоценка ценных бумаг - П положительные разницы 50112 Переоценка ценных бумаг - А отрицательные разницы 50609 Переоценка ценных бумаг - П положительные разницы 50610 Переоценка ценных бумаг - А отрицательные разницы 60303 Расчеты с внебюджетными фондами по П начислениям на заработную плату 60304 Расчеты с внебюджетными фондами по А начислениям на заработную плату 60307 Расчеты с работниками по П подотчетным суммам 60308 Расчеты с работниками по А подотчетным суммам 60311 Расчеты с поставщиками, П подрядчиками и покупателями 60312 Расчеты с поставщиками, А подрядчиками и покупателями 60313 Расчеты с организациями - П нерезидентами по хозяйственным операциям 60314 Расчеты с организациями - А нерезидентами по хозяйственным операциям 60322 Расчеты с прочими кредиторами П 60323 Расчеты с прочими дебиторами А 61201 Выбытие (реализация) имущества П 61202 Выбытие (реализация) имущества А 61203 Выбытие (реализация) ценных бумаг П 61204 Выбытие (реализация) ценных бумаг А 61205 Реализация услуг финансовой аренды П (лизинга) 61206 Реализация услуг финансовой аренды А (лизинга) 70301 Прибыль отчетного года П 70401 Убытки отчетного года А 81001 Убыток по доверительному управлению А 85501 Прибыль по доверительному управлению П 93801 Нереализованные курсовые разницы по А переоценке иностранной валюты 96801 Нереализованные курсовые разницы по П переоценке иностранной валюты 93901 Нереализованные курсовые разницы по А переоценке драгоценных металлов 96901 Нереализованные курсовые разницы по П переоценке драгоценных металлов 94001 Нереализованные курсовые разницы по А переоценке ценных бумаг 97001 Нереализованные курсовые разницы по П переоценке ценных бумаг Приложение 11 к Учетной политике банка Приказ №228 от 30 декабря 2002 г. Перечень операций банка, подлежащих дополнительному контролю Операции Банка, совершаемые по ниже приведенным счетам, подлежат отражению в бухгалтерском учете с дополнительной подписью контролирующего работника: N 102 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций N 103 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций N 105 Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией N 106 Добавочный капитал N 107 Фонды N 202 Наличная валюта и платежные документы - расходные операции N 302 Счета кредитных организаций по другим операциям N 303 Расчеты с филиалами N 314 Кредиты, полученные от банков - нерезидентов N 316 Депозиты и иные привлеченные средства банков - нерезидентов N 31703 Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков - нерезидентов N 31803 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков - нерезидентов N 321 Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам N 323 Депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах N 32402 Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам - нерезидентам N 32502 Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам - нерезидентам N 32801 Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств N 32802 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам N 405 Счета организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 406 Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 407 Счета негосударственных организаций - операции по закрытию счетов N 40802 Индивидуальные предприниматели - операции по закрытию счетов N 40803 Физические лица - нерезиденты - счета типа "И" N 40804 Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т" N 40805 Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И" N 40806 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (конверсионные) N 40807 Юридические лица - нерезиденты N 40809 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные) N 40812 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные) N 40813 Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф" N 40814 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые) N 40815 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые) N 40817 Физические лица - операции по закрытию счета N 40903 Расчетные чеки N 40905 Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы N 40909 Невыплаченные переводы из-за границы N 40910 Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам N 40911 Транзитные счета - операции по дебету N 410 Депозиты Минфина России - операции по закрытию счетов N 411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - операции по закрытию счетов N 412 Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации - операции по закрытию счетов N 413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - операции по закрытию счетов N 414 Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 415 Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности N 416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 417 Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 418 Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 420 Депозиты негосударственных финансовых организаций - операции по закрытию счетов N 421 Депозиты негосударственных коммерческих организаций - операции по закрытию счетов N 422 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций - операции по закрытию счетов N 423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - операции по закрытию счетов N 425 Депозиты юридических лиц - нерезидентов N 426 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов N 427 Привлеченные средства Минфина России - операции по закрытию счетов N 428 Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - операции по закрытию счетов N 429 Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации - операции по закрытию счетов N 430 Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - операции по закрытию счетов N 431 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 432 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 433 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, - операции по закрытию счетов N 434 Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 435 Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 436 Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, - операции по закрытию счетов N 437 Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций - операции по закрытию счетов N 438 Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций - операции по закрытию счетов N 439 Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций - операции по закрытию счетов N 440 Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов N 456 Кредиты, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам N 457 Кредиты, предоставленные физическим лицам - нерезидентам N 45816 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам юридическим лицам - нерезидентам N 45817 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам физическим лицам - нерезидентам N 45916 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам юридическим лицам - нерезидентам N 45917 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам физическим лицам - нерезидентам N 473 Средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам N N 47405, Расчеты с клиентами по покупке и продаже 47406 иностранной валюты N 47411 Начисленные проценты по вкладам N 47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения N 47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения N 47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств N 47501 Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам N 47502 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов N 47602 Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов N 47605 Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов N 47607 Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов N 47609 Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов N 501 Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа N 502 Некотируемые долговые обязательства N 503 Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования N 504 Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам N 505 Просроченные долговые обязательства N 506 Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа N 507 Некотируемые акции N 508 Котируемые акции, приобретенные для инвестирования N 509 Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами N 516 Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими N 517 Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими N 518 Векселя банков - нерезидентов N 519 Прочие векселя нерезидентов N 52501 Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам N 52502 Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам N 601 Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах N 602 Прочее участие N N 60307, Расчеты с работниками по подотчетным суммам 60308 N N 60313, Расчеты с организациями - нерезидентами по 60314 хозяйственным операциям N 60315 Суммы, не взысканные по своим гарантиям N 60320 Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам N 60322 Расчеты с прочими кредиторами N 60323 Расчеты с прочими дебиторами N 604 Основные средства N 606 Амортизация основных средств N 607 Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов N 608 Финансовая аренда (лизинг) N 609 Нематериальные активы N 610 Материальные запасы N 612 Выбытие и реализация N 613 Доходы будущих периодов N 614 Расходы будущих периодов N 701 Доходы N 702 Расходы N 703 Прибыль N 704 Убытки N 705 Использование прибыли Функции контроля возлагаются на соответствующих, старших по должности, работников приказом Председателя Правления Банка, а также на начальника Службы внутреннего контроля в соответствии с Положением о службе внутреннего контроля, утвержденным протоколом заседания Совета Директоров от 21 апреля 2001 года № 3. |
Похожие:
 | Изменения внесены приказом Председателя Правления от 11. 05. 2005 №197 «О приведении Рабочего плана счетов Банка в соответствие требованиям... | | Общие условия открытия, ведения и закрытия банковских счетов физических лиц в пао «скб-банк» 11 |
 | Юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством российской федерации... | | Утверждено Приказом Первого Заместителя Председателя Правления ОАО «Нордеа Банк» от 24. 10. 2008 №988 в ред. Приказа от 14. 05. 2012... |
| Утверждены Приказом врио председателя Правления Банка №132-0/10 от 20. 12. 2010г | | Приложение №1 «Перечень сведений и документов, необходимых для аттестации Клиента в системе электронного документооборота» 16 |
| Если явно не оговорено иное, термины и определения, используемые в настоящем «Договоре на обслуживание Клиентов ао «Нордеа Банк»... | | Дистанционного банковского обслуживания для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой,... |
| Правила регламентируют порядок открытия кб «Экономикс-Банк» (ооо) банковских счетов физическим лицам для осуществления расчетных... | | Правила регламентируют порядок открытия кб «Экономикс-Банк» (ооо) банковских счетов физическим лицам для осуществления расчетных... |