Приказом Председателя Правления аб «оргрэс-банк» №228 от 30 декабря 2002 г
Скачать 0.91 Mb.
|
9. Учет операций с иностранной валютой Порядок учета валютных счетов и статей бухгалтерского баланса Банка регламентируется «Положением об изменении порядка проведения в РФ некоторых видов валютных операций» № 39 от 24.04.96 г., утвержденным Приказом ЦБ РФ от 24.04.96 г. и Инструкцией ЦБ РФ «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками от 22.05.96 г. РФ» №41, а также «Положением о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» от 10.06 96г № 290, введенным в действие Приказом ЦБР от 10.06.96 г. № 02-198, с учетом изменений, внесенных Письмом ЦБ РФ от 06.09 96 г. № 327 и «Положением о порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» от 21.03.97 г. № 55, введенным в действие Приказом ЦБ РФ от 21.03.97 года. Банк проводит текущую переоценку валютных статей баланса в связи с изменение официального курса ЦБ РФ. Перечень счетов в иностранной валюте, подлежащей переоценке, установлен Положением Банка России № 290 от 10 июня 1996 г. Результаты переоценки отражаются в учете на непарных балансовых счетах № 61306 – положительные курсовые разницы, № 61406 – отрицательные курсовые разницы. На отдельных лицевых счетах балансовых счетов №№ 61306, 61406 производится учет реализованной и нереализованной курсовой разницы. Балансовые счета №№ 61306, 61406 закрываются ежеквартально на доходы и расходы Банка соответственно. При осуществлении капитальных и хозяйственных затрат в иностранной валюте Банк производит учет по курсу Банка России на день оплаты (фактического осуществления расходов). Доходы и расходы в иностранной валюте учитываются по курсу Банка России в день фактического получения (фактического расхода). При проведении конверсионных операций Банк разделяет операции купли- продажи за свой счет и за счет клиента. При осуществлении операции за свой счет Банк использует балансовый счет № 47407, при осуществлении операции за счет Клиента Банк использует счет № 47405. Банк проводит взаимозачет требований и обязательств по конверсионным сделкам с одной датой поставки (датой валютирования) по одному контрагенту с отражением в бухгалтерском учете сальдо по каждой операции в каждой валюте. Отражение операций по купле-продаже безналичной валюты осуществляется в режиме реального времени с отражением дебиторской задолженности в валюте получения, а кредиторской - в валюте списания. 10. Учет финансовых результатов деятельности Банка Учет произведенных расходов за отчетный период ведется на балансовом счете № 702. Учет доходов от банковской деятельности ведется на балансовом счете № 701. Доход, принимаемый для расчета налогооблагаемой прибыли, должен корректироваться на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу, в том числе и на те, которые, согласно действующему законодательству, (по сути) относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении Банка Счета по учету доходов и расходов закрываются в конце каждого квартала на счет № 70301 «Прибыль отчетного года» или на счет № 70401 «Убытки отчетного года». Прибыль определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. При этом при закрытии 1-го квартала, полугодия и 9–ти месяцев Головной Банк и Филиалы учитывают раздельно финансовый результат своей деятельности. По итогам года Филиал заключительными оборотами передает финансовый результат своей деятельности и использование прибыли Головному Банку. Банк производит использование прибыли текущего года на уплату налогов, относимых на прибыль Банка и отражение прочих расходов, относимых, согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на балансовый счет 70501. Использование прибыли текущего года на формирование фондов Банка или покрытие убытков предыдущего отчетного периода производится только по решению Общего собрания участников Банка. 11. Дивиденды, проценты по вкладам Из нераспределенной по фондам прибыли Банком, по решению Общего собрания акционеров, могут быть начислены и выплачены акционерам общества дивиденды. Проценты по привлеченным и размещенным средствам юридических и физических лиц выплачиваются в размере и в сроки, предусмотренные договором. Начисление процентов производится в соответствии с Положением ЦБ РФ № 39-П от 26.06.98 г. в последний рабочий день месяца. 12. Регламент учета межфилиальных операций При ведении бухгалтерского учета Головной Банк и Филиалы используют понятия и принципы, отраженные в настоящей Учетной политике. При проведении межфилиальных расчетов Банк руководствуется Правилами построения межфилиальной расчетной системы АБ “ОРГРЭС-БАНК” (ОАО), утвержденными приказом по Банку. 13. Учет капитальных вложений в арендуемые здания В ходе эксплуатации при служебной необходимости, арендованные Банком здания и сооружения, могут подвергаться достройке или реконструкции. К реконструкции относится комплекс строительных работ и организационно-технических мероприятий, связанных с изменением основных технико-экономических показателей (изменение количества и площади строительного объема и общей площади зданий, вместимости, пропускной способности или его назначения). Отсюда следует, что если изменяется назначение взятого в аренду или в собственность здания (помещений), то связанные с этим работы следует считать работами капитального характера и осуществлять их за счет капитальных вложений. Это прежде всего относится к работам, связанным с оборудованием кассовых узлов. Все вопросы, связанные с реконструкцией здания или сооружения, должны найти отражение в договоре аренды между арендодателем и арендатором. Законченные капитальные затраты в арендованные здания, сооружения и другие объекты, относящиеся к основным средствам, зачисляются Банком в собственные основные средства в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором. Законченные капитальные вложения в арендованные здания и сооружения учитываются на балансовом счете № 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов». Износ по таким основным средствам рассчитывается по норме износа для здания и относится на балансовый счет № 60601 по соответствующему лицевому счету. По окончании срока аренды эти затраты по справке передаются на баланс арендодателя, если это предусмотрено договором аренды. Если арендодатель до истечении срока аренды или при досрочном расторжении договора аренды откажется принять произведенные арендатором капитальные вложения, и арендатор примет решение о списании этих затрат, то учет этих операций будет производиться так же, как и при списании собственных основных средств. 14. Учет налога на добавленную стоимость (НДС) Учет налога на добавленную стоимость ведется Банком по кассовому методу. Основные средства и нематериальные активы, используемые для банковской деятельности, при вводе в эксплуатацию принимаются к учету без налога на добавленную стоимость (НДС). Оплаченные услуги отражаются в бухгалтерском учете на счетах расходов, включая налог на добавленную стоимость (НДС). При этом учет НДС уплаченного (за исключением НДС по основным средствам и нематериальным активам) на отдельных счетах не ведется. НДС по доходам и расходам в иностранной валюте пересчитывается по курсу Банка России на дату фактического перечисления денежных средств. Учет НДС по обособленным подразделениям (филиалам Банка) ведется по лицевым счетам, открытым на балансе филиалов. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, филиал перечисляет сумму, подлежащую внесению в бюджет, головному Банку. При этом совершаются проводки: В балансе филиала: Дт 60309 НДС, полученный Банком Кт 30301 Д-т 30301 К-т 60310 НДС, уплаченный Банком В балансе Головного Банка: Дт 30302 Кт 60309 НДС , полученный Банком Д-т 60310 НДС , уплаченный Банком К-т 30302 НДС перечисляется в бюджет по месту нахождения Головного Банка. Правила учета НДС в целях исчисления и уплаты налога в бюджет, в том числе проведения налоговых вычетов, отражены в Учетной Налоговой политике АБ «ОРГРЭС-БАНК» . 15. Кредиты Основные направления кредитной и процентной политики определяются Правлением Банка в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России. Банк осуществляет кредитование физических и юридических лиц, как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах в соответствии с «Положением о кредитной политике АБ «ОРГРЭС-БАНК» (ОАО). Операции по размещению денежных средств отражаются на счетах бухгалтерского учета в день их совершения. При этом, если Банк заключает договор о размещении денежных средств, то данное размещение отражается на счетах по учету кредитов, если в предмете договора прямо не оговорено другое – депозит, заем. Процентная политика Банка по размещенным денежным средствам строится, прежде всего, исходя из конъюнктуры денежного рынка. Банк применяет, как правило, фиксированные процентные ставки, уровень которых оговаривается договорами на размещение денежных средств (кредитным договором, договором займа, договором межбанковского кредита). Процентная ставка по выданному кредиту может быть изменена в связи с изменением процентных ставок по вкладам населения или ставки рефинансирования Банка России, а также изменением конъюнктуры денежного рынка. Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Общая величина резерва ежемесячно регулируется (в последний рабочий день месяца) в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в т.ч. с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам и от группы риска, к которым отнесена та или иная ссуда на отчетную дату. При определении источника формирования резерва на возможные потери по ссудам Банк руководствуется требованиями законодательства РФ и Положением АБ «ОРГРЭС-БАНК» по вопросу формирования резервов под ссудную и приравненную к н ей задолженности. Проценты на размещенные Банком денежные средства начисляются на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. При начислении суммы процентов по кредитам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам на доходы банка осуществляется «кассовым» методом. Начисленные проценты подлежат отражению в учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Процедура открытия, закрытия счетов по учету начисленных процентов, бухгалтерский учет операций по начислению и получению банком процентов по размещенным средствам клиентам банка - физическим и юридическим лицам, как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением Центрального Банка РФ от 28.07.98 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». 16. Особенности внебалансового учета Учет внебалансовых и срочных сделок производится в соответствии с требованиями ЦБ РФ. При учете внебалансовых сделок Банк использует следующие методы: При учете поручительств и гарантий по размещенным средствам на внебалансовых счетах учитывается поручительство (гарантия) в размере основного долга по размещенным средствам при условии отсутствия просроченных процентов. При наличии просроченных процентов сумма поручительства увеличивается на сумму просроченнных процентов. 17 . Прочее Калькуляционным периодом и периодом определения финансовых результатов Банка является конец отчетного квартала, года. Финансовый результат рассчитывается нарастающим итогом с начала года. В целях налогообложения доходы и расходы признаются Банком по методу начисления. В целях защиты интересов инвесторов, Банка и его клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками Банка при выполнении служебных обязанностей требований действующего законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности и норм профессиональной этики, обеспечения контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности и разрешения конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности Банка, в Банке действует Служба внутреннего контроля. Служба внутреннего контроля действует в соответствии с законодательством, нормативными актами Центрального Банка Российской Федерации, Устава Банка и Положения о Службе внутреннего контроля, утверждаемого Советом директоров Банка. Внутренний контроль филиалов Банка производится службой внутреннего контроля Головного Банка. V. Организация бухгалтерского учета 1. Бухгалтерский учет в Головном Банке осуществляется Департаментом Бухгалтерского учета, а в филиалах - соответствующими бухгалтерскими подразделениями, согласно штатному расписанию. 2. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений и выполняемые функции определяются штатным расписанием, должностными инструкциями и Положением об Управлении бухгалтерского учета. 3. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет Председатель Правления Банка, а в филиалах Банка - Управляющий филиалом. 4. Главный бухгалтер Банка обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, представление оперативной и итоговой информации в установленные сроки. В филиалах Банка ответственность возлагается на Главных бухгалтеров Филиалом 5 Главный бухгалтер (Главный бухгалтер филиала) подписывает совместно с одним из руководителей Банка (Руководителем филиала), имеющим право подписи, документы, служащие основанием для приемки денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств, товарно-материальных ценностей. Отраженные в настоящей Учетной политике вопросы учета отдельных операций Банка и налогообложения могут меняться в соответствии с нормативными и инструктивными документами, издаваемыми уполномоченными органами Российской Федерации. Председатель Правления Коган И.В. Главный бухгалтер Шарова Т.Н. Приложение 1 к Учетной политике банка Приказ №228 от 30 декабря 2002 г. Учет основных средств Действующими нормативными документами Российской Федерации предусмотрено, что основные средства отражаются в учете по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретение, сооружение, и изготовление. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки и частичной ликвидации соответствующих объектов. Учет приобретения основных средств (ОС) 1. Перечислены денежные средства на оплату ОС: Д-г 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями», л/сч поставщика К-т30102кор.сч. - л сч. поставщика — на общую стоимость вместе с НДС 2. Получены ОС от поставщика по накладной: Д-т 61003 «Оборудование» —л.сч предмета ОС К-т60312л.сч. поставщика ОС К-т 60312 лицевые счета поставщиков услуг, стоимость которых увеличивает стоимость ОС. 3. Ввод ОС в эксплуатацию на основе акта: Д-т 60701 «Собственные капитальные вложения» л.сч. предмета ОС Д-т 60401-60404 л.сч. предмета ОС К-т 61003 «Оборудование» л сч. предмета ОС К-т 60701 «Собственные капитальные вложения» л сч. предмета ОС. |
Похожие:
 | Изменения внесены приказом Председателя Правления от 11. 05. 2005 №197 «О приведении Рабочего плана счетов Банка в соответствие требованиям... | | Общие условия открытия, ведения и закрытия банковских счетов физических лиц в пао «скб-банк» 11 |
 | Юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством российской федерации... | | Утверждено Приказом Первого Заместителя Председателя Правления ОАО «Нордеа Банк» от 24. 10. 2008 №988 в ред. Приказа от 14. 05. 2012... |
| Утверждены Приказом врио председателя Правления Банка №132-0/10 от 20. 12. 2010г | | Приложение №1 «Перечень сведений и документов, необходимых для аттестации Клиента в системе электронного документооборота» 16 |
| Если явно не оговорено иное, термины и определения, используемые в настоящем «Договоре на обслуживание Клиентов ао «Нордеа Банк»... | | Дистанционного банковского обслуживания для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой,... |
| Правила регламентируют порядок открытия кб «Экономикс-Банк» (ооо) банковских счетов физическим лицам для осуществления расчетных... | | Правила регламентируют порядок открытия кб «Экономикс-Банк» (ооо) банковских счетов физическим лицам для осуществления расчетных... |