Приказом Председателя Правления аб «оргрэс-банк» №228 от 30 декабря 2002 г
Скачать 0.91 Mb.
|
Учет выбытия (реализации) ОС а) при выбытии ОС по причине полного износа: Д-т 61202 «Реализация ОС» —л.сч. выбывающего предмета Д-т 60601-03 «Износ (амортизация) ОС» — по л. сч. выбывающего объекта Д-т 10601 «Прирост ст-ти имущества при переоценке» л.сч. предмета К-т 60401-03—л.сч. основного средства К-т 61202 «Реализация ОС» —л.сч. выбыв, предмета К-т61202 «Реализация ОС» —л.сч выбыв, предмета. Балансовая стоимость по полностью амортизированным объектам основных средств равна сумме начисленного износа и остатка фонда переоценки этого объекта, следовательно, сальдо по счету № 61202 равно 0. При выбытии не полностью амортизированных ОС на балансовом счете № 61202 образуется дебетовое сальдо, равное по сумме недоамортизированной стоимости объекта. Образовавшееся сальдо в тот же день перечисляется на счет расходов: Д-т 70209 «Другие расходы» К-т 61202 статья 29401 формы 2 «Реализация ОС»—л.сч. выбывшего предмета - на остаточную стоимость. Полученные расходы не уменьшают налогооблагаемую базу. б) реализация ОС за плату: — поступила выручка от продажи: Д-т30102 кор.сч К-т 61201 «Реализация (выбытие) основных средств»—л.сч предмета; —на продажную стоимость по договору; Д-т 61201 «Реализация ОС» К-т 60301 «Расчеты с бюджетом по л.сч. предмета налогам» л.сч. НДС полученного — на сумму НДС с продажной стоимости; — объект ОС передан по акту переда чи: Д-т61201 «Реализация ОС» К-т 60401-03 л.сч. основного ср-ва. — на сумму восстановительной ст-ти ОС, уменьшенной на сумму НДС в остаточной ст-ти (из реально уплаченного); Д-т 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» К-т 60401-03 —л.сч. ОС —л.сч. НДС к зачету — на сумму НДС в остаточной стоимости (из реально уплаченного); Д-т 60601-03 «Износ (амортизация) ОС» —по л.сч. выбывающего объекта К-т61201 «Реализация ОС»—л.сч. выбыв. предмета — на сумму износа; Д-т 10601 «Прирост ст-ти имущества при переоценке» —л сч предмета К-т 61202 «Реализация ОС» —л сч. выбыв, предмета — на сумму остатка фонда переоценки. Отрицательный результат от реализации списывается на счет № 70209 «Другие расходы» по статье 29401 «Другие произведенные расходы по реализации (выбытию) имущества кредитной организации». Положительный результат от реализации учитывается на счете № 70107 «Другие доходы» по статье 17301 «Другие полученные доходы от реализации (выбытия) имущества кредитной организации» Учет результатов от реализации (выбытия) имущества производится с учетом действующего налогового законодательства. Приложение 2 к Учетной политике банка Приказ №228 от 30 декабря 2002 г. Аренда автотранспортных средств Банк может арендовать автотранспортное средство. а) у юридического лица; б) у юридического лица-субъекта малого предпринимательства, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; в) у предпринимателя без образования юридического лица; г) у физического лица. Отношения, возникающие между сторонами по договору аренды автотранспортного средства, регулируются параграфами 2,3 главы 34 Гражданского кодекса РФ. Аренда автотранспортных средств у юридического лица Расходы банка по аренде основных фондов и, в частности, автотранспортных средств, используемых для осуществления банковской деятельности. Арендатор отражает стоимость взятых в аренду ОС, (условиями договора не предусмотрен их переход в собственность банка) на забалансовом счете № 91503 «Арендованные основные средства» по лицевому счету предмета. Счет корреспондирует со счетом № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Допускается учитывать арендованное имущество на внебалансовом счете № 91503 в условной оценке по договоренности с арендодателем. В сроки, указанные в договоре, перечисляется арендная плата: Д-т 60312 «Расчеты с поставщиками» —л.сч. поставщика услуг К-т30102—кор.сч. пол.сч. поставщика услуг — на сумму оплаты; Д-т 70209 «Другие расходы» —статья 29406 «Арендная плата» формы 2 К-т 60312 «Расчеты с поставщиками», л/сч поставщика услуг — на сумму без учета НДС; Д-т 60310 л.сч. «НДС, уплаченный по услугам» К-т 60312 «Расчеты с поставщиками» — сумма НДС, уплаченного. Аренда автотранспортного средства у предпринимателей без образования юридического лица и субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности Особенностью таких арендодателей является то, что они не являются плательщиками НДС, поэтому арендные платежи не будут включать НДС. Арендная плата, выплачиваемая предпринимателю, осуществляющему свою деятельность без образования юридического лица, также относится на себестоимость. Никаких налогов при выплате арендных отчислений физическому лицу, являющемуся предпринимателем и получающим доход от сдачи в аренду личного имущества, при предъявлении свидетельства о государственной регистрации либо иного документа, свидетельствующего о том, что данное лицо подлежит постановке на налоговый учет, удерживать не нужно, так как предприниматель сам несет ответственность за своевременную уплату налогов в бюджет. При отсутствии указанных документов, налог с выплачиваемых сумм удерживается. О полученных доходах и удержанных суммах налога сообщается налоговым органам, если налог не удерживался, то указывается основание, по которому налог не был удержан. Аренда автотранспортного средства у физического лица Особенностью аренды автотранспортного средства у физического лица является то, что сумма арендной платы, уплачиваемая физическому лицу, производится за счет расходов, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы. Сумма арендной платы, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, будет являться его доходом, подлежащим налогообложению. С суммы выплат удерживается подоходный налог, и сведения направляются в ГНИ Д-г 60312 «Расчеты с поставщиками» К-т30102кор.сч. —л.сч. поставщика услуг — на сумму оплаты,после удержания подоходного налога Д-т 60312 - К-т 60301 «Подоходный налог удержанный на сумму удержанного налога Д-т 70209 «Другие расходы» — статья 29406 «Арендная плата» формы 2 К-т 60312 «Расчеты с поставщиками» — на сумму оплаты, включая налог. Приложение 3 к Учетной политике банка Приказ №228 от 30 декабря 2002 г. Учет капитальных вложений в арендуемые здания Для единого учета всех капитальных затрат необходимо капитальные вложения в арендованные здания и сооружения, как и в свои собственные, вести на балансовом счете по учету капитальных вложений на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому объекту а) оплачен счет за проведение работ по реконструкции арендуемого банком здания: Д-т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» К-т30102кор.сч.—л.сч поставщика — на общую стоимость вместе с НДС. б) после завершения капитальных работ: Д-т60701 «Собственные капитальные вложения»—л.сч. объекта К-т 60312 «Расчеты с поставщиками» —л.сч. поставщика; в)ввод в эксплуатацию на основе акта: Д-т60401 —л.сч. объекта К-т60701 «Собственные капитальные вложения» л.сч объекта. Законченные капитальные затраты в арендованные здания, сооружения и другие объекты, относящиеся к основным средствам, зачисляются банком в собственные основные средства в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором. Законченные капитальные вложения в арендованные здания, сооружения учитываются на балансовом счете № 60401 на л.сч. «Достройка (реконструкция) здания». Износ по таким ОС рассчитывается по норме износа для здания и относится на балансовый счет № 60601 по соответствующему лицевому счету. Приложение 4 к Учетной политике банка Приказ №228 от 30 декабря 2002 г. Учет нематериальных активов 1. Перечислены денежные средства на оплату НМА: Д-т60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» К-т30102кор.сч.—л.сч. поставщика на общую стоимость вместе с НДС 2. Получены НМА от поставщика по накладной: Д-т60701 «Собст. кап. вложения» К~т 60312 л.сч поставщика—л.сч. НМА — на общую стоимость вместе с НДС 3. Доведение НМА до готовности: Д-т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» К-т 30102 кор.сч.—л.сч. каждого поставщика
4. Ввод НМА в эксплуатацию на основе акта: Д-т 60901 «НМА» —л.сч. немат. актива К-т 60701 «Собственные капитальные вложения»—л.сч. НМА Амортизация нематериальных активов учитывается на отдельном счете №60903 по л.сч. каждого НМА. Начисление амортизации производится по нормам, рассчитанным Банком и утвержденным руководством, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования, а при невозможности определения этого срока — в расчете на 10 лет, но не более срока функционирования банка. Приложение 5 к Учетной политике банка Приказ №228 от 30 декабря 2002 г. Учет хозяйственных материалов Учет хозяйственных материалов ведется на балансовом счете № 610. На счете № 61001 учитываются канцпринадлежности, на счете № 61002 — запчасти для автомобилей, включая шины и запчасти для средств вычислительной техники, на счетах № 61003 - 61006 — другие хозматериалы в соответствии с Планом счетов. 1. Предоплата за хозматериалы: Д-т60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» К-т30102кор.сч.—л.сч. поставщика — на общую стоимость вместе с НДС. Допускается приобретение хозматериалов за наличный расчет при соблюдении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в РФ. При предварительной оплате материальных ценностей должностное лицо, которому поручено приобрести и получить ценности, указывает на счете поставщика свою фамилию и должность. Он отвечает за своевременное получение ценностей и сдачу их в этот же день должностным лицам, ответственным за их хранение (распределение) Если вместе с ценностями получена накладная (счет-фактура), то прием оформляется на этих документах подписями принявшего ценности должностного лица и сдавшего ценности или их доставившего. Должностное лицо, которому поручено приобрести ценности за наличный расчет, получает необходимую сумму денег под отчет. 2. Получены хозяйственные ценности от поставщика: Д-т610 «Хоз. материалы» по соотв. счету конкр. матер. К-т60312—л.сч. поставщика — на сумму стоимости без учета НДС; Д-т 60310 «НДС, уплаченный по материалам» К-т 60312—л.сч. поставщика — на сумму НДС. Примечание. При приобретении материальных ресурсов у организаций розничной торговли и у населения НДС не отражается даже в случае выделения его отдельной строкой. В случае приобретения материальных ресурсов (работ, услуг) у предприятия-изготовителя НДС отражается на счете № 60310 при условии выделения суммы налога отдельной строкой в накладных и приходных кассовых ордерах. Списание полученных ценностей, использованных на нужды банка, а также содержание и ремонт зданий и инвентаря производится на основании актов или ведомости использованных материалов, подписанных уполномоченными лицами. Д-т 70209 «Другие расходы» по соответст.стагье К-т610 «Хоз. материалы» —балансовый счет 2 порядка—л сч. конкрет. материала. На пришедшие в негодность детали автомашин, подлежащие замене запасными частями, составляется акт за подписями уполномоченных лиц. Акт утверждается Председателем Правления (его заместителем), который одновременно делает на нем разрешительную надпись на выдачу деталей со склада Акт вместе с первым экземпляром требования на получение запасных частей сдается в бухгалтерию. 3. Приобретенные талоны на горюче-смазочные материалы учитываются на счете № 61006 «Другие материалы» в подотчете должностного лица. По акту или ведомости фактического расхода топлива списываются талоны на бензин, израсходованный на служебные разъезды автотранспортом Банка. Д-т 70209 «Другие расходы» — по соответствующей статье К-т 61006 «Другие материалы» —л. сч. подотчет —в пределах нормы Д-т 60310 «НДС уплаченный» К-т 61006 «Другие материалы» —на сумму НДС. Приложение 6 к Учетной политике банка Приказ №228 от 30 декабря 2002 г. Учет налога на добавленную стоимость (НДС) Учет НДС производится в следующем порядке: а) приобретение товаров, услуг: — перечислено поставщику при приобретении товарно-материальных ресурсов и услуг, по которым уплачивается НДС Д-т60312—л.сч. поставщика К-т30102—кор.сч. —л.сч. поставщика — на общую сумму с НДС, — оприходованы материалы на основании накладных, наличии актов о завершении работ и т.п. Д-т 60310 «НДС уплаченный» К-т 60312—л.сч. поставщика—на сумму НДС, б) реализация материальных ресурсов и услуг, по которым банк должен взимать НДС, полученный за материальные ресурсы и услуги. Д-т30102—кор.сч К-т— 47422; Д-т 47422 К-т 60301—л сч. «НДС полученный» Приложение 7 к Учетной политике банка Приказ №228 от 30 декабря 2002 г. Учет имущества, переданного по принципу отступного Отступное (ст. 409 Гражданского кодекса РФ) - является одним из оснований прекращения обязательства между сторонами. Размер, сроки и порядок предоставления отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.) устанавливается сторонами. При подписании соглашения о предоставлении отступного, обязательство по кредитному договору прекращается путем передачи имущества должника кредитору. Таким образом, меняется суть кредитного договора, а именно: в обмен на денежные средства в собственность кредитора передается товар. В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, данная операция для отражения в бухгалтерском учете трактуется как покупка имущества у клиента, имеющего задолженность по кредиту: а) подписан договор об отступном: Д-г 47423 «Расчеты с прочими дебиторами» —л.сч «Отступное по кредитному договору» К-т 458 «Просроченная задолженность по кредитам» — соответствующий счет 2-го порядка — л.сч. заемщика по соотв. кредитному договору К-т 459 «Просроченные проценты по кредитам» — соответствующий счет 2-го порядка —л.сч заемщика по соотв. кредитному договору. Используемый лицевой счет на балансовом счете № 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» для начисления процентов необходимо закрыть на счет № 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» по соответствующей статье. Восстанавливается резерв под возможные потери по просроченным кредитам: Д-т45818 «Резерв под возможные потери по просроченным ссудам» —л.сч. заемщика по соотв. кредитному договору К-т 70107 «Другие доходы» постатье 17101 формы 2. |
Похожие:
 | Изменения внесены приказом Председателя Правления от 11. 05. 2005 №197 «О приведении Рабочего плана счетов Банка в соответствие требованиям... | | Общие условия открытия, ведения и закрытия банковских счетов физических лиц в пао «скб-банк» 11 |
 | Юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством российской федерации... | | Утверждено Приказом Первого Заместителя Председателя Правления ОАО «Нордеа Банк» от 24. 10. 2008 №988 в ред. Приказа от 14. 05. 2012... |
| Утверждены Приказом врио председателя Правления Банка №132-0/10 от 20. 12. 2010г | | Приложение №1 «Перечень сведений и документов, необходимых для аттестации Клиента в системе электронного документооборота» 16 |
| Если явно не оговорено иное, термины и определения, используемые в настоящем «Договоре на обслуживание Клиентов ао «Нордеа Банк»... | | Дистанционного банковского обслуживания для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой,... |
| Правила регламентируют порядок открытия кб «Экономикс-Банк» (ооо) банковских счетов физическим лицам для осуществления расчетных... | | Правила регламентируют порядок открытия кб «Экономикс-Банк» (ооо) банковских счетов физическим лицам для осуществления расчетных... |